工業企業內部控制管理體系優化策略

◎張燕

引言：

內部控制管理體系在工業企業內部的落地實施，能夠有效監督管理企業內部財務管理工作，及時發掘財務管理活動中存在的風險與不足，制定完善的優化改進策略，提升工業企業經營管理實力。受企業內控環境薄弱、信息化建設程度不足等問題影響，當前工業企業在實際的工作推進過程依舊存在部分問題尚待解決，需要工業企業重新樹立客觀且正確的認知，積極探索當前內部控制管理體系的優化措施。

一、工業企業內部控制發展方向

在工業企業發展進程中，以企業經營盈利、公司各環節治理、會計信息質量等等多方面探尋內部控制是研究趨勢，以財務管理為中心、健全的內部控制執行措施為紐帶，實現業務與財務的有機結合，在企業內部構成統一整體。信息化時代背景下，企業的內部控制體系要帶有自身特色，實現內控自信，應當以高控制、嚴管理、低風險為發展方向。高控制即為強有力的內部控制策略，根據工業企業發展戰略規劃，將內部控制落實效果及時上報至相關部門進行審核，有效約束企業各項活動，確保執行策略符合發展要求。嚴管理即為確保內部控制各項管理制度滲透至企業經營管理各個方面，進一步強化審核機制，對管理活動落實并監督審查，避免不規范行為，保障工業企業內部資產安全。低風險即為內部控制在企業內部的落實應當遵循低風險發展目標指引，在風險防控視角下設有預警防線，保障企業內部各項經營管理及業務活動的穩定持續開展。

二、推動內部控制體系的健全對工業企業經營發展的意義

（一）保障工業企業穩定可持續的發展

工業企業在實際的日常生產經營進程中，會受到來自各方因素的影響，內部影響尚可對其進行改進，外部影響卻極難預測判斷，因此，在實際的經營管理及業務開展進程中，需要借助內部控制體系，來貫穿到企業經濟活動的抉擇、實施和監督檢查，再修訂優化，最終形成適合自己企業本身、行之有效的內控體系，規范各項經濟活動的開展，才能更好地保證各項業務按照制度規定進行，實現預期經營目標。內部控制活動的順利開展，能夠體現內控的全面、全員、全過程的特征和優勢。與此同時，內部控制工作對于提升企業管理層決策的科學性與合理性也意義重大，企業應當基于自身發展戰略規劃，完善內部控制體系，推動企業實現穩定健康發展。

（二）規范工作流程，降低經營風險

目前我國宏觀經濟形勢處于在貿易變局、技術變局、結構轉型時期，內部控制活動在工業企業內部的落實，加強企業風險的預判，能夠有效實現經營管理風險的降低，提高企業市場競爭力。當前部分工業企業在經營管理進程中，對于風險管控工作重視程度不足，導致工業企業內部經營風險，從生產過程風險、采購銷售供應鏈風險、財務現金流風險等等。內部控制活動進一步規范了各項工作流程，通過完善的規章制度規避不規范操作，有效避免內部、外部因素為企業帶來的經濟損失。對工業企業內部資金使用流程落實全方位監督管控，切實提升工業企業資金利用率，保障資金安全。同時，優化完善的內部控制體系，落實好業務開展及經營管理全流程監督管控工作，及時發掘潛在的風險隱患，制定科學合理的應對措施，進一步提升工業企業經營管理質量。

（三）減低生產經營成本，保障會計信息真實性

內部控制在工業企業內部的全面落實，能夠有效降低當前行業環境下工業企業經營成本，助力企業發展戰略目標的更好實現。化工企業管理層在發展進程中，應當引進現代化經營管理思維，基于自身發展需求，實現內部管理模式的進一步優化與創新，推動財務管理精細化、規范化，實現財務管理工作質量的全面提升，有效規避員工不規范行為，盡可能減少企業內部不必要支出，降低生產經營成本，提升經濟效益。此外，內部控制的全面落實，能夠進一步規范工業企業各項經濟活動，落實全流程監督管控，實現會計信息數據真實性與準確性的全面提升，為管理層決策提供有效支撐，避免盲目決策給工業企業帶來的不良影響。從源頭上掐斷化工企業內部不正之風的滋生與蔓延，充分發揮內部控制監督管理職能，強化企業綜合實力，促進化工企業于當前市場經濟形勢下維持高效穩定的運轉。

三、工業企業內部控制體系存在問題

（一）缺乏良好內控落實環境

良好的落實環境是保障內部控制體系穩定運行的基礎，當前部分工業企業內部缺乏良好的內部控制落實環境。首先由于企業管理理念落后或生產經營業務的限制，缺乏正確的內部控制意識，尤其設計企業文化，風險管控等方面，員工對其缺乏正確認知，是因為管理層也并未發揮自身引導職能。其次，在實際的經營管理進程中將工作重心放在業務水平提升方面，過于重視生產及銷售環節，忽視了內部管理體系的建設，缺乏健全的內部控制管理體系，同時在實際日常經營管理及業務開展工作中，企業內部各部門難以共同的控制和監督，缺乏應有的風險防控意識，在一定程度上阻礙了內部控制體系的構建與完善。

（二）內部控制體系健全程度不足

部分化工企業在發展進程中，過于關注業務水平提升，卻在一定程度刪忽視了內部控制體系建設工作的推進。導致企業內部員工，在實現內部控制機制落實過中無章可循，工作流程規范程度也有待提升。部分化工企業內部控制體系執行力度不足，導致內控制度形同虛設，難以充分發揮其價值。此外部分化工企業基于人員精簡、節約人力成本等因素考慮，在內部控制體系落實過程中存在較為嚴重的一人兼任多崗現象，崗位職權混亂，易出現監守自盜、私自挪用企業資金的現象，嚴重影響工業企業健康發展。

（三）預算及成本管控體系尚待健全

部分工業企業存在較為嚴重的盲目投資現象，資金回收方面缺乏強有力的監督管控。首先，從預算編制角度而言，在實際的全面預算管理工作落實過程中，并未充分體現其全面性、全員性、全過程化，導致預算控制力度不足。其次部分企業并未以自身發展戰略目標為指引落實預算編制活動，到時預算編制難于滿足企業現階段發展需求。與此同時，部分工業企業存在成本管控體系科學性不足的問題，企業在業務開展過程中，無論是以客戶需求為中心還是產品研發為中心，均需大量資源投入，因此在此過程中成本問題較為嚴峻，但部分工業企業內部控制制度細則不夠完善，對于項目成本缺乏追蹤監督，加上相關責任也未細化，崗位權責不夠明晰，成本控制較為寬松，成本超支問題時有發生。

（四）信息系統功能模塊不完善

信息時代下，借助信息工具來提高管理水平是當前多數企業經營管理的重要選擇，這也使得企業組織結構從原本的“金字塔”式向“扁平化”過渡，原則上企業所建設的內部控制制度也需隨之調整，但實踐中，部分工業企業內部控制系統模塊功能不夠健全，不完善的系統模塊導致信息失真，無法有效規范系統運行到企業各項業務活動，內部控制并未發揮真實價值。與此同時，部分工業企業在業務開展進程中，缺乏主動性，加之部分管理層缺乏應有的風險防控意識，導致業務流程中各項風險問題頻發。

（五）監督管理機制匱乏

健全的監督管理機制，能夠更好地推動內部控制工作在工業企業內部的充分落實，當前部分工業企業在發展進程中，將自身關注重點放在經濟效益提升之上，并未充分意識到審計工作開展的積極作用。審計部門設置獨立性不足，并未給予審計部門充足的權限，員工在實際工作落實過程中難以發揮審計監督管理職能，加之部分工業企業審計人員知識儲備并未緊跟時代發展步伐實現更新，綜合素質不足難以滿足審計工作落實需求，企業內控的管理信息技術比較落后，比如在預算、生產、供應鏈、人力資源等管理系統還存在不足，受傳統管理思維影響對于內部控制落實效果評估不足，沒有有效的控制手段。部分工業企業在實際的工作推進過程中，多采用采用事后監督模式，無法及時捕捉業務推進過程中存在的財務風險，對其缺乏實質性管控，難以提升工業企業內部資產安全性。

四、工業企業內部控制管理體系優化策略

（一）優化內部控制環境

就目前工業企業實際經營管理模式而言，企業首先應當從思想意識方面著手，管理層首先明確內部控制重要意義，進一步強化企業全員內部控制意識，充分發揮管理層引導能力，在企業內部落實好宣傳教育工作，提升內部控制管理體系建設的重視程度[4]。在實際的經營管理經常中，以風險防控意識為導向，實現企業內部控制文化氛圍的創建，進一步強調責任人在內部控制活動落實過程中的重要作用以及核心地位。其次，合理設置相關崗位，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，優化工作流程，保障工作流程的規范性以及嚴謹性。通過完善的規章制度，對員工工作行為實現有效約束，確保各項工作活動的開展符合規范，在工業企業內部自上而下為內部控制體系的構建與完善營造良好氛圍。

（二）健全內部控制體系

化工企業在自身發展進程中，應當基于自身發展戰略目標指引，實現內部控制目標的明確，并進一步實現內部控制體系的建立健全，為企業內部員工工作落實提供有效指引，避免工作流程不規范影響內部控制效果。同時，合理設置相關工作崗位，在實際的劃分過程中嚴格遵循不相容崗位相互分離機制，確保各崗位員工能夠各司其職，充分發揮自身價值，助力工業企業內部控制全面落實。切實保障企業內部資產安全，實現化工企業價值最大化。

（三）強化預算管理及成本管控機制建設

工業企業在業務開展前，應當深入市場落實好調研分析工作，充分了解業務開展過程中可能涉及的原材料供應鏈問題，樹立正確的經營管理意識。進一步加大專項預算投入力度，根據企業發展戰略規劃，進一步實現預算管理目標的明確。科學落實預算編制工作，合理配置企業內部資金，保障項目研發工作資金充足，充分發揮內部控制活動工作價值。有效實現成本管控機制的健全，針對業務開展全流程制定行之有效的成本管控手段，明確成本控制工作中各崗位員工職責與權限。在進行相關崗位設置，嚴格遵循不相容崗位互相分離原則，例如設計業務經辦與授權審批工作，應當將其分離開來，確保工作流程的規范性。落實監督管理機制，尤其涉及人力資源管控及產品生產環節，充分發揮工業企業內外部審計工作的價值，將內部控制相關理念貫徹到工業企業日常經營管理進程之中。

（四）建立健全信息化管理體系，強化風險防控能力

工業企業應當充分把握信息化時代帶來的機遇，構建全面且系統的內部控制信息化管理體系，明確企業經營管理及業務流程，健全信息系統模塊、程序等，在提高企業管理效率的同時，保證內部控制職能的有效發揮，提高企業管理質量。實踐中，工業企業可以自行在市場上選擇貼合自身業務情況的ERP系統、內部控制系統等，并結合實際業務流程、需求等，對系統功能進行優化。企業也可以選擇定制，邀請第三方專業機構結合企業實際情況制定系統功能、程序、模塊等，使其更符合企業管理所需。以A企業為例，該企業近年來營業額節節攀升，為了實現更好地發展，進一步壯大企業發展規模，管理層決定引進OA系統作為企業信息化協同管理的系統軟件。經多方考察后，被華天動力OA魔方架構、量體裁衣的產品設計理念所吸引，在與其的進一步溝通協調中，認為華天動力OA系統其簡潔、易用、實用的風格，完全符合A企業經營管理需求。合同簽訂后，華天動力協同OA系統專家團隊進駐A企業進行實地調研，充分分析化工企業的中、高層管理者所面臨的問題，以組織中“人、事件、資源”之間的協同關系為核心，應用智慧工作流引擎，解決化工企業所面臨的核心問題，制定最貼合企業現狀的管理流程：

1.智能表單：設計符合已有工作習慣的表單，數據穿透式報表，支持復雜的物料產品自動化管理，解決物料繁多難管，數據統計難的問題；

2.流程管理：安全控制審批流程，嚴格控制監督物料安全和生產流程，加強安全生產；

3.協同工作：制定協同工作解決方案，形成每個崗位的快速反應與溝通管理，讓各崗位工作更好地相互配合，促進生產提升效率；

4.固定資產管理：針對該企業有較多產品的庫存，制作表單+流程化管理，對產品數量變更做及時響應和審批，實現自動化動態管理固定資產。

同時，工業企業還需同步加強對人員能力的培養，幫助員工提升自身綜合素質，強化企業內部復合型人才儲備，為信息化管理系統的充分利用打造一支優秀的工作隊伍，推動內部控制體系更好落實。在這過程中，為更好地促進員工工作積極性以及合理規范員工行為，防控操作風險，工業企業還需健全績效管理機制，制定合理的獎懲機制，根據各崗位權責將相關責任落實到個人，進行考評，將考評結果和個人崗位升遷、績效工資等掛鉤，借此來達到激勵人員工作效率的目的。

（五）完善內部監督管理機制，強化績效考核

工業企業在發展進程中，應當充分認知監督管理制度完善對于推動內部控制工作落實的重要意義，強化企業內部審計重視程度，明確內部審計工作開展對于提升誒不控制有效性的促進作用。根據工業企業經營管理規模，在企業內部設置審計部門，切實保障其獨立性與權威性，確保工作流程的規范性，充分發揮內部審計工作價值。對各職能部門工作落實效果進行全面且合理的評估，切實提升各職能部門配合度。建立健全審計機制，針對工業企業各項經濟活動開展，實現全流程家督管控，及時發揮潛在風險，并制定完善的應對措施。強化工業企業內部績效考核機制，根據發展戰略目標指引明確考核目標。設置科學合理的績效考核標準，將考核評估結果與員工薪酬福利體系相關聯，全面提升企業全員對于內部控制落實的重視程度。

五、結語

強化內部控制建設不僅是工業企業實現自身經營管理水平提升必然選擇，也是當前企業實現行業競爭力提升的重要途徑。近年來，工業行業競爭愈發激烈，若想于風云變幻的市場經濟環境之下，實現穩定健康發展，企業務必要明確自身生產經營管理進程中存在的不足之處，制定科學、系統、全面的改進策略，強化內部控制體系建設水平，加大信息化建設投入力度，優化風險管控能力，全面提升企業經營管理水平，進而實現業務水平及核心競爭力的提升。