新形勢下加強事業單位會計內控管理對策

朱喬木

（濟南市水文中心 山東濟南 271100）

無論在城市發展建設方面還是在社會公共設施建設方面，事業單位起到的作用都是不可替代的，但事業單位的工作內容越來越繁雜，資金流動也越來越頻繁，凸顯了會計內部控制管理的重要性。當前，許多事業單位在會計管理與財務部門中仍然存在一些薄弱之處，影響了事業單位的整體管理水平，也使事業單位的經濟管理出現短板，事業單位應提高重視加以應對。

一、加強事業單位會計內控的意義

（一）提高事業單位總體管理水平

在事業單位中，管理水平的提升需要全面控制。財務管理方面的提升既是重點內容又是關鍵環節，通過加強事業單位會計內部管控，能夠使事業單位的財務部門與其他部門之間加深聯系，會計內控管理部門在與其他部門的合作流程也會更加清晰明了，事業單位的總體管理水平也就得到了提升。對于事業單位而言，會計內控管理部門在運行上占據著重要地位，其作用在于帶動不同部門之間的往來，在任何建設活動與項目中都擔負重要的資金流動樞紐任務，且隨著新時期各類新的指導方針與政策的推出，財務部門也需要在此基礎上進行創新，這是確保事業單位的整體管理效果和運行都能與時俱進的重要舉措。會計內控管理工作應立足于新形勢下進行創新與優化，以此促進財務有關部門的發展，并使其他關聯部門在任何項目中，都能在財務部門得到更加專業的管理服務。通過強化事業單位會計內部控制方面的薄弱問題，能夠使會計內控管理得到完善，也能夠使事業單位的內部管理得到全面強化。對于事業單位而言，各個部門之間的關系是牽一發而動全身，各個部門之間的管理應同步加強，而會計內部控制管理就可以作為突破點，使整個事業單位內部更緊密地聯系起來，從內到外地使事業單位的總體管理水平得到提升。

（二）促進事業單位管理模式更新

事業單位在長期發展過程中有一套完整的管理體系，但隨著時代發展及社會環境變化，原有的管理模式已經不能適應新形勢下對事業單位管理與運行的要求，這就需要事業單位在管理模式上進行更新。內控管理作為現代化的重要管理手段，通過強化會計內控管理能夠對事業單位的管理模式進行更新，其重點在于預防和風險管控，傳統的管理模式將被極大程度調整，通過將更多關注傾斜到預防和風險預警方面，能夠在準備階段規避許多可能發生的問題，這也是提高實際工作質量及管理效率的一項重要舉措。隨著新形勢下市場經濟不斷發展，事業單位也面臨著不小的壓力，調整管理模式無疑是適應新時期社會環境，并實現科學管理的良好決策，能促進事業單位的健康穩定發展。會計內控管理模式得到了強化之后，事業單位在人事管理、項目管理等多個方面也會進行相應的調整，對事業單位全體職工的工作態度和工作勢頭都有積極的促進作用。在許多事業單位中仍然保存有一部分財政性國有資產，而這些資產內容需要事業單位采取更加高效、創新的管理辦法進行控制。事業單位的整體管理模式更新后，會計內部控制也能夠實現對事業單位所有資產的合理應用，對事業單位運行有重要意義。

二、事業單位會計內控存在的問題

（一）財務管理制度不健全

從傳統的事業單位發展和管理來看，在財務部門中往往存在許多管理制度，在整體管理上也有相應的管理制度設置。但不少事業單位在制定這些管理制度時沒有經過科學指導，或是沒有進行及時更新，導致制度內容中存在一些過于老舊的內容，或是已經不適應當下社會發展環境和事業單位前進方向的制度條例。當今社會已經進入經濟發展新常態時期，外界的波動對事業單位的發展也會產生不小的沖擊。事業單位在這樣的環境下，更應當及時優化財務管理制度，但許多事業單位的財務管理制度多項并行，導致管理混亂，不同條例之間容易產生沖突，財務管理中的風險管控制度也會受到較為明顯的沖擊，導致事業單位的資產安全暴露在不健康環境下。就當今社會的發展趨勢來看，社會形勢呈現越來越復雜的狀態，事業單位在財務管理制度上若不加緊強化，對于事業單位整體的健康運行和穩定發展都將產生不穩定因素，對事業單位的決策和執行環節都會造成不良影響。

（二）對會計內控認識不足

內控管理是當下管理學界提出的新管理概念，而會計內控則是在此基礎上得到發展的。當前會計內控理念沒有在事業單位管理中得到充分重視，事業單位在財務部門的管理上也沒有給出足夠的傾斜，導致事業單位對財務管理和會計內控的認識不足。沒有在基礎意識層面進行充分建設，無法對后續的決策和執行等工作作出關鍵性的準確指示，也會導致財務部門與其他部門之間溝通困難，進而導致許多工作無法順利展開，導致不同部門之間不能建立起良好的聯系。整個事業單位在運行發展的過程中，往往會對內控管理沒有形成統一的認識，財務部門對內控管理有自己的方案，而管理部門對內控管理也有自己的方案。這導致整個事業單位進行內控管理時，容易出現大量的內部問題，在內部管理上產生了分歧。總體來看，新形勢下會計內控的地位應當不斷提高，會計內控管理的作用也在事業單位發展過程中越發鮮明地體現出來。事業單位若長期沒有認識到會計內控的作用，不僅會導致事業單位的財務管理水平落后，也容易導致事業單位的長久健康發展受到阻礙。

（三）會計管理構架不完善

由于上述兩點原因，不少事業單位存在會計管理架構不完整的問題。管理構架的建設影響到整個工作流程，對會計內部管理控制工作也會造成嚴重影響，進而對整個事業單位的管理產生不良影響，容易導致工作效率低，管理效果差等情況。新形勢下，事業單位的授權部門、決策部門、執行部門等之間的關系被逐漸清晰化，各個部門的職權劃分也更加透明化。這樣的發展背景下，事業單位內部的會計管理構架難免要迎來大幅度的調整，而許多事業單位在這一過程中，對會計內部控制管理的優化是盲目的，導致改革的決策并不能對事業單位財務部門的發展起到切實的促進作用，導致事業單位的管理效率降低，財務管理效果不理想。另外，執行部門中分工不明確的問題，也會導致會計管理構架不具備足夠的可行性，這對于事業單位的會計管理而言無疑是一種滯后。此外，會計管理構架不完善帶來的問題，還體現在架構設置過于理想化，工作流程過于表面化，其執行能力和決策能力都遭到削弱。在事業單位中，工作的執行需要多個部門協調共同執行，而會計管理構架不完善，將會導致其他部門在工作中也遇到諸多問題。

三、加強事業單位會計內控管理對策

（一）落實會計內部管控制度

會計內部管控制度落實的重點分為兩點。一方面是引入授權批準機制，是指事業單位根據實際運營情況建立起崗位不相容機制，使不同崗位之間形成相互制衡的關系，在一定程度上實現財務管理與會計記錄工作的分離。與此同時，事業單位應當做好會計記錄工作與財務記錄工作，在這一環節中引入不同部門授權審批機制的方式，將業務辦理與稽查工作分離，不斷加強資金管控力度，為后續工作的順利開展做好鋪墊。另一方面則是立足于新形勢下，進行現代化的改進，在事業單位會計內控管理中更多地應用信息技術。事業單位可以基于自身發展的實際情況和發展需求，設計出一套完整適用于本單位的信息系統，通過系統來實現對會計內控工作的集成化高效管理。同時借助大數據技術，對事業單位在財務部門和會計內控中出現的各類項目數據進行統一的存續與分析，這是提高工作效率的一大關鍵措施。事業單位應在技術與資金方面給予更多支持，以此來保證會計部門工作的信息化水平，符合新形勢下社會大環境的要求，使信息系統的信息存儲量進一步擴充，使信息調取和分析的整合能力也得到提升。對于需要重點保存的信息要設置對應的安全防護措施，使信息存儲的安全系數提高，保證會計部門重要數據的完整性和可靠性，保證在需要取用時能夠及時提取出來。不僅如此，強化會計內控管理控制的信息化，還要求注重會計內控管理信息系統的安全防護能力和防范風險能力，保證信息數據的絕對安全，保障后續的會計內控管理工作正常有序進行。同時，會計內控管理信息系統，需要圍繞會計內控管理和財務管理所需要的功能和技術著手進行開發設計，以會計內控管理信息系統實際需求為主，強化會計內控管理的主體職能，根據事業單位的實際工作情況增添新功能，使信息系統的功能設計，盡可能滿足事業單位提升會計內控工作效率的需要，使會計內部管控制度能夠在工作中得到落實，而不是流于形式。

（二）發揮內部審計部門職能

對會計與財務有關工作管理內容進行強化時，必不可少的就是發揮內部審計部門的職能。這是由于內部審計部門屬于監督性質的部門，其擔任的崗位處在風險管控與整體監察的重要位置上，在會計內控管理上要想進行改革與強化，就要讓內部審計部門在這一過程中介入進來，事業單位通過將內部審計部門的職權重新劃分，使內部審計部門與會計內控部門之間的聯系變得更加緊密，有助于財務部門的資金核算與資金流動決策準確化和可視化，這也是提升會計內控管理效率的重要舉措。尤其是針對投資相關的項目，由于內容和程序復雜，內部審計部門在這一工作中更要發揮監察職能，對項目的運行是否合理、項目所需資金是否符合預期等內容進行仔細的審查，再與會計內控部門一同進行決策分析。內部審計部門在資金預算管理方面，也要不斷創新完善工作內容：一方面要落實資金預算管理，對此前的資金使用情況和資金預算執行情況進行分析，并總結其中存在的問題，綜合參考后對本次的預算控制進行決策；另一方面是要對事業單位自身的預算考核機制進行優化，對預算目標的需求和接下來一階段的發展規劃，進行分析并制定出更具有可執行性的預算指標，同時制定配套的資金運營動態監管系統，使每一筆資金的使用與流向都能查明，盡可能規避預算超標的風險。事業單位的財務人員在這樣的管理措施下，能夠更加直觀看到當前項目的詳細分析結果，也能夠在全過程中隨時發現其中可能存在的風險隱患，這對提升決策的準確性和財務管理的可靠性有著重要意義。在強化會計內控管理的過程中，財務部門與內部審計部門應當發揮自身的實際作用，為落實財務內控體系作出貢獻。

（三）落實固定資產管理制度

事業單位中的固有資產是財務管理工作的重中之重，而固定資產的管理制度在新形勢下也發生了一些變化。當下的社會大背景中，事業單位應當建立健全固定資產驗收入庫制度，物資管理部門應當實行固定資產的驗收管理工作。固定資產管理制度既屬于財務管理制度，又應當納入會計內控管理體系中，這是固有資產的性質決定的。在落實固定資產管理制度時，應當率先優化固定資產的清查與統計制度，確保固定資產的使用、投資、轉移等都處于完善制度的保護下，避免事業單位在固定資產保存上存在嚴重安全問題。與此同時，對應的固定資產風險評估制度也應當盡快落實并應用，會計內控部門要對此提高重視，采取一些信息化手段根據國有資產的分類、數量、金額等進行定期的分析與匯總，在每年的清算工作中將固定資產的管理列入其中，可以采取定量分析的方式對固有資產進行管理，同時輔以定性分析的方式使固有資產的管理更加立體化，配套的風險管控與監督制度要進行動態化處理。這樣可使財務數據和會計內控管理制度，能在固有資產管理制度中得到充分的落實。

（四）加強會計內控人員素質

在事業單位中，人才是工作開展的基礎，要想對會計內控管理進行強化，那么人員管理和人才團隊的建設是必不可少的。事業單位一定要重視內控管理人員的綜合素質和專業能力，一方面要在招聘時合理提高招聘門檻，制定科學的招聘方式和招聘手段，在重視筆試成績的同時要增加面試考核的比重，不能單看筆試成績忽視面試成績，否則很容易招聘來應試能力強，而實踐能力差的人員。另一方面則需要事業單位在內部對人才進行培訓，無論是新引進的人才還是原有的老職工，對新形勢下的管理理念、國家發展指導方針等都要深入學習，通過培訓建設起一支更加專業化和現代化的會計內控管理團隊，在資金投入上也可以適當為人才培訓傾斜一部分，這也是增強培訓效果，使人才力量不斷強化的重點。

總體來說，會計內控是新形勢下事業單位加強財務部門工作效率的重要手段，為了保證人力資源上沒有短板，就要在不同方面對人才素質進行綜合管控，從而確保人才力量能夠真正應用在會計內控管理工作上。事業單位管理人員應當對于會計人員在整個內控體系中的地位有清晰的認識，使會計部門擁有一定的獨立性。這能讓會計部門與其他部門之間建立起更加緊密的聯系，只有會計部門的地位提升，會計部門在資產內控管理上才能更好地發揮職能。會計人員對財務資金量和預算執行的控制，影響著整個事業單位內各類項目的執行效果，影響著內控管理的作用，因此需要不斷強化這一部分工作，作出更具有針對性的決策。同時，也應對會計人員的工作進行合理的評測，進行周期性的考核，提高會計人員的工作能力和綜合素質，并完善會計人員的職稱評選和職位升遷，讓會計人員能夠通過自己的努力晉升職位。

四、結語

當前，我國社會總體發展已經進入了新的發展時期。新形勢下事業單位作為我國建設社會主義市場經濟的基礎和不可缺少的主體部分，更應該跟上時代發展的步伐，對自身的管理進行深度的改革和創新，使事業單位的發展與運行始終保持在變革的前沿。為了更好地管理資產及發揮部門職能，事業單位必須強化會計內控管理，使事業單位長遠發展。