電廠內部控制的改進措施

◎ 曹旻

電廠在經營建設階段必須要依靠專業的管理制度作為基礎支持，通常應當先結合以往的工作經驗，找出目前內控工作的重點及難點問題，確定工作方向。本文主要以大多數電廠都存在的內部控制效果不理想、內控責任不明確、資金出現了不必要的浪費等多個方面，分析引發問題的根本原因。目標是以這些因素為基礎，找到改進內控計劃，降低內部管理工作難度的方法，以此來推動電廠各項經營建設工作的穩步開展。關鍵要讓這項工作具有審慎性、全面性和適應性的特點，這樣才能真正將內控制度滲透到電廠內部基層工作環節當中，體現出制度的約束性和權威性。

電廠的核心工作任務就是發電，新時期可用于發電的能源有很多，除了傳統的燃煤發電之外，可以使用火力、水力、風能來實現發電的目標，為城市源源不斷的輸送電源，以便于滿足人們的日常用電需求。基于實際的發電過程需要耗費的人力、物力資源比較多，實際工作流程是否規范、工作效率是否達標，都將影響發電工作的安全性及經濟性。因此，電廠必須要結合具體工作情況，落實好內部控制任務，建立完善的管理結構體系。希望能夠順利完成基礎工作任務，實現電廠的戰略發展目標。

一、探討國內大多數電廠內控工作的實際情況

1.內控效果不理想。

以電廠的經營情況為例，內部控制工作指的是對經營行為進行全面管控，保證電廠的正常運作狀態不受外部因素的影響。具體包括設備因素、人為因素、自然因素等多個方面。具體要結合電廠的經營模式和工作特點，找到內控工作的側重點。管理人員通常還要從經濟管理和安全管理等角度出發，將內控工作落到實處。然而，目前存在的實際問題是：內控工作的效果不理想，仍然出現了能源浪費、前期經營成本過高、電能存儲及傳輸風險等問題，影響著內控工作的實際價值，出現了工作流于形式的情況，需要各個電廠及時查明原因。

2.內控責任不明確。

內部控制工作通常要由專業管理部門來完成，應做好權責劃分工作，科學為基層員工分配具體的工作任務，結合這些任務的完成情況對人才進行嚴格有效的管理，才能達到規范化的管理目標。不過，現階段很多電廠都出現了內控責任不明確的情況，在實際發生安全、質量問題時，無法及時明確責任應由誰承擔，員工之間相互推脫責任，影響著電廠的內部和諧與穩定，不利于電廠的可持續發展。另外，責任不明確也會引發員工消極怠工的情況，還會有部分管理者借助職位的便利以權謀私，進行權錢交易，導致內控工作的公平性、約束性受到了不良影響，需要及時研究改進內部控制方案的可行策略。

3.資金的不必要浪費。

很多電廠在發展過程中都要關注自身的經濟效益問題，效益的高低將直接決定電廠是否有充足的資金優化發電、供電技術、完善基礎工作設施。這就涉及到擬定資金管理計劃，安排專業會計人員落實經濟管理任務的環節。不過，現階段仍然有很多電廠出現了浪費資金、實際經營過程中資金不充足等問題，收入與支出不成正比，內部控制與經濟管理工作之間缺乏有效的聯系，造成了經濟運行風險，是制約電廠新時期可持續發展的主要原因，應從人員工作能力、管理制度和外部環境等角度，及時找出問題的根源，有針對性的研究解決對策。

二、分析引發內控工作問題的主要原因

要通過改進內部控制工作方案來提升管控水平，解決電廠的發展難題，必須要結合實際工作現狀找到引發內控工作問題的根本原因，明確管理工作的重心。

1.人才工作素質及能力問題。

內控工作效果不理想與基層員工不愿意配合管理人員的工作有關，很多工作人員都缺乏責任意識，以應付式的方式完成本職任務，工作中缺乏互助意識，沒有及時幫助管理人員處理日常工作問題。這與基層員工不了解內部控制工作的重要性有關，也與管理人員的個人工作素質及管理水平不符合新時期電廠的工作要求有關。與此同時，很多管理人員受到傳統工作觀念的制約，在工作中缺乏創新意識，沒有對電廠產生歸屬感，不僅工作行為馬虎、態度不端正，還有可能出現人才頻繁跳槽的情況。這些都是影響電廠業務工作質量及效率，增加內控難度的主要因素。

2.內控管理制度仍需完善。

在實際分配具體的工作任務時，出現了崗位職責交叉的情況，就會造成內控責任不明確的問題。這是因為電廠沒有及時結合內控任務完善內部的組織結構，各部門缺乏獨立管理的意識及能力，目前所實施的人員行為管理制度也有待進一步的優化和完善。除此之外，在電廠的內部控制建設當中，內部控制制度不夠明確，僅僅制定了內部控制的框架，卻沒有具體細則，沒有制定相關的考核制度，也沒有進行嚴厲的考核，這就導致內控工作價值無法充分發揮。制度的激勵作用、約束作用效果不明顯。此外，領導者不能為基層員工起到很好的表率作用，還容易導致員工群體產生負面情緒，使得部分員工出現了不服從管理的情況。因此，如何科學優化管理方案，分清各部門工作職責，建立健全的內控結構體系，就是電廠現階段的一項重要工作任務。

3.沒有落實預算管理工作。

業財融合管理是新時期應用范圍較廣的一種工作模式，然而，仍有部分電廠沒有將經濟管理與內控工作結合在一起，在處理經濟問題時，缺乏預算管理意識，仍然在以財務會計的工作模式進行事后經驗總結和財務報表的編制。無法達到有效防控經濟風險的目標，給電廠的經濟發展增加了不小的難度。這與會計人員缺乏預算管理意識，不具備應用會計工具進行預算分析、風險評估的能力，經常會出現預算內容不全面、預算方法不合理的問題。而且，會計人員沒有參與到電廠的項目決策和經營管理任務中，是電廠在內控工作中要注意的重點問題。

三、科學提升電廠內控管理水平的有效方法

1.提高員工對工作的重視度。

要想真正改進電廠內部控制措施，應當從兩個方面入手：一方面，應對全體員工進行思想教育，宣傳遵守內控管理規定，配合管理人員完成各項基礎工作任務的重要作用。著重提高基層員工的主體地位，讓員工產生責任感。這項工作通常可以從政工工作和電廠的文化建設角度出發，旨在提高員工群體對電廠的文化認同感和歸屬感。另一方面，應針對內控工作的要求，完成高質量管理人才的招聘、選拔、考核等一系列工作任務，組建專業的管理團隊，發揮人才的工作價值，找到將內控工作融入基礎業務工作環節中的有效方法。可以定期舉辦一些大型講座，邀請高水平人才前來講課，傳經送寶，并派遣員工外出調研學習，學習新的內控工作方法，提高人才的創新意識及能力，最終提高團隊的綜合工作素質與水平，確保充分體現出內控管理工作的作用，推動電廠各項工作的順利開展。

2.建立完善的內控管理制度。

構建健全的內控管理體系，是實際優化工作方案、創新工作思路的關鍵一環。首先，負責執行內控管理規定的人才要明確電廠的戰略發展目標及方向，能夠找出會影響電廠經營質量及效果的因素，有針對性的展開調控管理工作。這樣才能保證新時期的內控工作效果能夠充分體現出來，助力電廠各項經營建設工作的穩步開展，從根本上解決經營發展難題。其次，要細化管理內容，讓管理工作從細節處出發。重點應靈活根據不同部門的工作任務，確定崗位工作職責，合理展開分工管理工作，豐富考核制度的內容，讓考核結果能夠全面體現出一名員工的工作態度及能力。與傳統內控管理方式相比，在考核環節融入獎懲結合的管理制度，可以提高基層員工的工作積極性。比如，目前比較有效的方法就是進行優秀員工的評選，要將內控管理效果與員工的績效相關聯，這對于構建良好的內部工作氛圍有重要作用。最后，完成內部控制的改進措施時，要關注國家法律條例的更新情況，結合發電行業的實際發展狀態，完善管理體系，找到提升管理水平的有效方法。

3.融入全面預算管理理念。

結合電廠的經營目標展開分析，在從經濟建設的角度進行內控工作時，應當落實好財務管理任務。實際上，新時期電廠在擬定會計內控計劃時，最有效的管理方法就是融入全面預算管理理念。要將傳統財務會計轉變成預算會計，讓會計具備運用管理工具處理會計信息的能力，將工作重心合理前移。預算任務開始之前，應當先進行未來市場發展趨勢的預測，找到戰略發展方向。并結合現階段的實際經營情況采用分層管理、分級預算的方式，將財務管理的內容與內控制度有機結合。重點要做好預算分析、風險評估、預算編制、執行及預算考評等多項任務。全面預算的特點就是：工作人員不僅要關注經濟建設方面的內容，設定經濟指標，還要確定電廠發展的非財務指標，以全面發展的眼光看待電廠經營建設情況，展開對各項基礎建設任務的綜合管理。該預算模式需要全員參與，要求每位工作人員都能將工作中出現的各方面信息和預算工作執行的情況及時記錄下來，為后期管理者進行項目決策分析工作提供真實的參考依據。

4.構建全過程質量管理體系。

電廠在具體研究如何改進內部控制工作方案時，還要積極在內部構建全過程質量管理體系。管理工作的關鍵在于提高內部發電、供電工作的效率，保障工作的穩定性及安全性。針對這個問題，首先要讓管理人員深入到一線工作環節中，讓管理人員全面監督員工的日常工作情況。其次，要了解客戶群體的基本需求，從提高客戶滿意度的角度展開分析，明確人們對電能的使用需求及對電廠服務質量的相關要求，有針對性的展開連續性、科學化的全過程質量監督管理任務。具體工作時，應注意引導管理人員樹立以質量管理為中心的工作理念，避免人才過分關注經濟效益，而導致內控工作側重點發生偏移的情況。實際上，電廠的基礎工作任務具有一定的服務屬性，要解決電廠內控工作難題，提高整體形象及市場競爭地位，必須要加大制度的執行力度，讓管理過程具有權威性、嚴肅性的特點。此外，為保證管理效果符合要求，應嚴格規范基礎工作流程，做好對各個環節的審核管理。可以為每個流程設置一名負責人，在工作完成后進行簽字驗收，以便于全面提升內控效能。

5.開通內部的溝通交流渠道。

科學改進內部控制工作方案的過程中，應當讓管理人員能夠與基層員工進行有效的溝通，管理部門要集中傳達電廠經營者的工作觀念，布置工作任務。同時，還要了解員工對管理規定、經營模式有哪些意見，向經營者反饋員工的意見。這就要保證內部溝通交流渠道暢通，可以采用互動交流的模式，讓內部控制工作具有民主化的特點，這對于提高員工的自我約束意識及能力、減輕管理部門的工作壓力有重要作用。常見方法就是借助信息技術構建網絡工作平臺，將內控管理信息及時上傳到系統平臺上。應加大資金投入力度，完善內部計算機基礎設施，并提高管理人員的信息技術操作能力。基于電廠的建設規模不斷擴大，實際要監管的內容較多，很多負責內部控制的管理人員開始考慮讓員工之間相互監督、相互管理，最終實現共同進步。這需要先賦予基層員工監督內控人員工作行為的權利，從根本上將內部控制工作滲透到電廠經營建設的各個環節當中，讓工作流程具有規范化、程序化的特點。

6.做好資金及資產管控工作。

電廠要完善內控管理方案，還要做好對物資的采購管理工作，科學分配可用的資金，確保所采購物資的種類、數量、質量都符合工作的基本需求。同時，要做好物資的進出庫管理工作，設置專門的倉庫負責人，主要負責記錄物資的采購及使用信息。另外，應定期整理、編制工作報表，方便直觀的判斷出電廠的經營現狀，找到解決問題的方法。新時期，電廠要重點關注城市用電結構、高壓電和低壓電的實際用電量、客戶的電費繳納情況等基礎信息。并收集反饋信息，了解客戶對電廠發電、供電工作有哪些意見，有針對性的調整核心管控思路。目前，很多電廠還會按照工作特點設置不同的會計工作崗位，以減輕資金、資產管理壓力。關鍵任務是要完成收入和支出管理工作，保證會計信息的真實性和完整性，為規避電廠的經濟運行風險奠定良好的基礎。

四、改進電廠內部控制措施的基本注意事項

1.應具有審慎性。

要轉變現有的電廠內控工作思路，讓電廠能夠適應時代的發展變化情況，就必須要在工作中遵循審慎性的原則，讓管理人員能夠小心謹慎的根據市場環境、電廠內部環境情況，從細節處入手做好電廠經營優缺點的分析工作，結合所得結果適當調整經營方向及管理計劃，逐步在管理條例中增添對電廠整體發展有益的內容。以經濟業務為例，要提前防范風險，但不能因為害怕承擔風險而選擇放棄該業務。重點是要分析可能引發風險的因素，做好對風險問題的分類，當發現其中存在不確定因素時，要深入研究這些因素的性質特點、影響范圍，以此為基礎完成內控方案的優化，豐富內控工作內容，讓工作價值充分體現出來。

2.應具有適應性。

電廠通常會選擇借鑒一些成功企業的經營管理經驗，將先進的管理思想、技術方法引進到電廠內部的管控工作當中。在新舊制度的交替過程中，如何保證制度能夠有效落到實處，真正發揮管理職能，約束基層員工的工作行為，解決電廠發展難題，就是內部管理部門要關注的重點問題。應立足于電廠的實際發展情況，總結以往的工作經驗，根據電廠真實的發展進度來分析新的管理方案是否具有適應性特征。通常正確的內控改進方案就是結合電廠戰略發展目標、自身發展成就及不足、電廠的業務經營范圍，從多種內控方案及配套管理技術、工具當中選擇出最合適的一種。

3.應具有全面性。

基礎的內部控制工作必須要滲透到電廠經營建設的各個環節當中，讓工作具有全面性的特征，才能體現出管理工作的實際作用。這就對相關管理人員提出了更高的要求，需要讓人才具備從全局性角度分析工作問題的能力，并能夠實時、動態化管理各部門工作狀態。與此同時，要從縱向發展和橫向發展兩個角度，找到提升內控水平的工作切入點。縱向發展指的是電廠要對比以往自身的發展情況，并展望未來，找到正確的發展方向，優化工作思路。橫向發展是要跟其他同類型的企業對比，研究如何突顯電廠的經營優勢。這需要將內部控制與外部管理工作結合起來，自覺主動的接受政府部門的監督，根據外部監督制度的更新情況，調整內部監管工作的方案，最終達到良好的工作效果。

五、結語

內部工作人員的素質及能力、內控制度是否完善、管理人員是否具備進行預算管理的意識，這些都將決定最終的內控工作質量及效果。基于此，為了改進內控方案，真正解決電廠的發展難題，應當先落實員工的主體地位，提高全體員工的責任意識。并要完成內部組織結構建設，科學落實責任監督機制，配合績效管理方案，將內控工作效果、電廠發展狀態與員工的個人工資績效相關聯，提高員工的工作熱情度。同時，應采用全面預算管理、全過程質量管理方案，確定管理工作指標，并嘗試通過信息技術手段來為全體員工之間提供互動交流的便捷渠道。這對于實現全員參與內控工作有重要作用，可以解決內控方案不合理的問題，促進電廠的長遠健康發展。