交通運輸事業單位的財務內部控制工作

◎劉雪嬌

交通運輸事業單位承擔著重要的社會發展職能，在實際運行中，事業單位在內控制度建設方面存在一些問題，加強財務內部控制制度建設非常有必要。事業單位要認真貫徹落實《事業單位會計準則》等各項財經法規制度，通過做好財務內部控制工作來提升財務管理水平，妥善管理國有資產，提高規范化水平。事業單位做好財務內控工作意義重大，能夠及時發現財務漏洞，將隱患消除在萌芽狀態，減少舞弊行為，有利于推進反腐倡廉工作。本文以交通運輸單位為研究對象，探究了交通運輸事業單位財務內控建設取得的成效、交通運輸事業單位財務內控存在的典型問題及交通運輸事業單位財務內部控制完善對策。

一、背景

我國改革開放進入攻堅期和深水期，經濟體制和政治體制改革步伐不斷加大。交通運輸事業單位要按照中央決策部署，堅決執行從嚴治黨的治黨方針。事業單位加強財務內部控制工作是推進黨風廉政建設的有力舉措，是凈化自身的需要。財政部專門出臺了加強行政事業單位財務內部控制制度的文件，為事業單位加強財務內控工作提供了政策支持。黨的十八大以來，開啟了全面從嚴治黨工作新局面，行政事業單位不斷加強反腐倡廉機制建設，認真查找廉政風險點，完善單位內部控制制度，確保了權力規范有序運行，促進了各項工作開展。但在實際工作中，一些事業單位財務規章制度不健全，財務內控工作還有待提高。

二、意義

交通事業單位開展財務內部控制工作意義重大，有利于增強干部職工的廉潔觀念和內控意識，提高履職能力，促進單位的廉政建設、機制建設。事業單位加強財務內部控制是一項戰略性的工作，是“一把手”工程，必須抓實抓好，抓出成效。交通事業單位要從財務內部控制制度建設上做文章，防范廉政風險，激發活力，促進交通事業快速健康發展。

三、交通運輸事業單位財務內控建設取得的成效

1.財務內控認識水平提升，重視度提升。

交通運輸事業單位加強內控制度建設，通過召開會議、下發文件、公開欄宣傳等方式強調內控制度的重要性，對內控制度進行深入宣傳，使內控制度廣為人知，干部職工對財務內控制度的認識提高到了一個新的高度，為財務工作的順利開展營造了良好的氛圍，促進了單位規范化建設。事業單位一切按照規章制度辦事，對于違反財務內控制度的行為和做法，堅決予以抵制，對于違反內控制度的人員，予以懲罰。

2.單位內部經濟活動日趨規范化。

交通事業單位承擔著重點項目建設的職責，社會關注度較高，為社會經濟發展做出了巨大貢獻，但是在實際運行過程中也存在一些薄弱環節。通過用內控制度來管人管事，對權力運行進行制約，讓單位各項經濟活動能夠規范有序進行。當前時期，很多系統出現了腐敗問題，在這樣的背景下，交通系統要具有危機意識，通過加強自身建設，嚴格執行財經制度，不斷完善單位財務規章制度，實現本單位經濟活動的規范化。

四、交通運輸事業單位財務內控存在的典型問題

1.思想上重視度不夠。

隨著反腐倡廉建設的不斷推進，各單位內控制度建設取得了很大的進展，重視程度也有了很大的提升，但由于實際情況的差別，一些事業單位領導沒有將內控制度建設放在戰略的高度來認識，重視程度不夠高，別干部職工對內控工作的重要性認識不足，內控管理意識不強。很多單位還存在著重視業務輕內控制度建設的現象，甚至認為內控制度建設就是財務部門的事情，與其他業務部門沒有關系，這樣的錯誤認識需要改變，需要進一步增強參與內控工作的自覺性和主動性。各科室之間溝通協調機制不完備，業務部門缺乏工作配合。

2.執行上約束不夠。

一些事業單位對內部控制制度基本上能夠認真執行，各項經濟活動都通過內部控制制度來約束，嚴格監督關鍵崗位和關鍵環節，對廉政風險點進行了防范，但是執行力度還不到位，沒有發揮出制度的約束作用。比如說，有的單位建立了財務支出管理制度，達到一定金額標準的支出需要召開會議研究決定，但沒有按照規定嚴格執行，導致制度的約束力不夠。有的單位沒有將單位的全部經濟活動都納入內部監控體系之中，存在盲區，容易在工作中出現問題。在財務管理工作中，預算制度執行不到位，預算不夠公開透明，不夠細化，預算調整比較隨意，預算追加程序不嚴格，管理不完善，預算追加不科學，影響了預算的權威性。

3.監督上剛性不夠。

大多數事業單位都建立了內部監督制度，成立了專門部門或者由專門人員負責內部監督工作，但是監督作用發揮情況還不夠理想，監督不充分，有的單位甚至流于形式，沒有發揮應有的作用。沒有建立起有效的監督體系，制度和機制的防范作用沒有充分發揮出來。事業單位按照要求需要每年對內部控制工作進行自我評價，因為內部評價指標設計得不夠合理，導致評價報告查找出的問題不夠實際。有的監督人員從自身利益出發，實施了人情保護。一些監督人員由于業務水平低、責任心不強，履職不到位，影響了監督效果。內部審計部門沒有充分運用信息技術來開展審計工作，沒有建立高效的審計信息化系統，造成審計效率低下，權威性和準確性不足。

五、交通運輸事業單位財務內部控制完善對策

1.提升財務內控建設重視度，擴大經費投入。

事業單位要充分發揮全面從嚴治黨的政治引領作用，將單位內部控制體系建設作為一項重要的工作任務來抓緊抓實。要加強對權力運行的制約和監督，鍥而不舍抓好內控工作，將權力置于陽光之下，接受群眾的監督。事業單位提升規范化程度要從內控制度建設入手，事業單位管理者要提高政治站位，對加強財務內部控制制度建設給予足夠的重視，對單位內部控制制度建設要給予大力支持，要增加經費投入，列出專項經費用于職工學習和外出培訓，要聘請專業人員來單位進行授課指導，大力提升單位內控水平。事業單位要建立內控工作責任制，將各項內控工作任務進行責任分解，責任到人。要進一步規范事業單位財務規章制度，建立符合單位實際的財務內部控制制度，用制度來管理資金使用，嚴格執行“三重一大”制度。要加強對單位貨幣資金的管理，對貨幣資金各項業務進行拆分，及時掌握現金流量和單位財務狀況。定期對現金進行盤點，確保賬務、賬實相符。要提高固定資產管理水平，要根據固定資產臺賬進行賬實核對，對賬實不符的，要認真查找原因。

2.強化領導班子、財務人員、職工的內控意識。

事業單位注重財務內控管理，要注重提高關鍵崗位人員的內控意識，加強對單位領導班子、財務從業人員和職工的廉潔從政和內控意識教育。形成單位全員抓內控的局面，通過強有力的內部監督來促進事業單位各項工作的開展。要通過多種形式來提高領導班子、財務人員和職工的內控意識，要將領導班子尤其是單位“一把手”作為學習重點，通過理論中心組集中學習和自學等方式來學習內控知識、廉政知識等，切實增強領導班子的內控意識，把嚴的主基調在內控工作中牢固堅持下去。要把針對財務人員、職工的內控知識教育融入到業務工作之中，將鐵的紀律觀念和內控意識轉化為干部職工的自覺遵循。要加強事業單位領導班子建設，尤其是要選優配強主要負責人。交通單位財務會計報告、會計憑證資料的真實性、有效性、完整性，與單位負責人的重視程度有較大關系，作為單位領導，要切實落實“一崗雙責”，做好份內之事，時刻繃緊廉政這根弦。財務內控工作離不開“一把手”的推動，單位主要負責人要多強調內控工作的重要性，大力加強單位內控工作，為單位干部職工樹立良好榜樣。事業單位開展內控工作，各科室要密切配合、協調聯動，不能認為內控工作僅僅是財務人員的事情。財務人員在內控工作中承擔著重要的崗位職責，財務人員要嚴格按照財經制度辦事，堅決杜絕暗箱操作等違規行為。財務人員不僅要業務精湛，更要具有廉潔自律觀念，在工作中秉公辦事。要加強對財務人員和內審部門人員的業務知識培訓，建立培訓機制，提升財務人員和內審部門人員的綜合素質。財務工作絲毫不能馬虎，要對各項經濟活動認真審核，將權力關進制度的籠子。任何一項財務業務工作都要有審核、監督，確保風險可控。事業單位內控工作，干部職工人人有責，要讓全體職工主動參與到內控工作中，主動監督內控工作的開展。

3.加強制度體系建設，強化制度執行力度。

事業單位要扎緊制度的籠子，建立一套完整的內控制度體系。一些單位在反腐倡廉方面出現了問題，究其原因都是在制度機制建設方面存在欠缺，制定的內控制度不符合實際，沒有將制度落到實處。有的單位不重視制度建設，就是制定了一些財務制度，也只是上了墻。有的單位沒有具有可操作性的財務管理制度，制度不具有科學性合理性。有的單位現有的財務制度都是多年以前的，沒有及時更新，甚至各種制度之間還存在矛盾之處。一些事業單位財務崗位分工不明確，工作職責不清，財務工作比較混亂，甚至有的事業單位對財務工作不重視，人員配備不到位，會計和出納沒有分設，存在風險。一些事業單位忽視了內控制度建設，側重于經濟業務工作，沒有將內控工作與業務工作同步推進。事業單位要依法依規開展業務工作，實行法治，杜絕人治，大力加強內控制度建設，合理設置內控崗位，充分發揮制度的作用，狠抓制度執行。要建立財務內部信息平臺，讓財務信息公開透明，對資金使用情況進行監督，減少不合理支出。作為交通事業單位要將財務預算工作放到突出的位置，不斷優化財務預算審批流程，建立預算執行獎懲機制。要嚴格按照預算標準開展項目工作，項目收支要科學合理。事業單位在預算執行過程中，要妥善處理與上級財政部門的關系，做到預算執行符合財務制度的要求，流程合法合規。要將固定資產購置工作納入財務預算，避免重復購置，提高資金使用率。對于沒有預算的資產購置行為，原則上不予審批。要對財務支出審核制度進行完善，對資金支出進行嚴格審核，切實解決財務報銷比較隨意的問題。要完善單位采購制度，讓采購工作制度化運行，對采購部門和采購人員的職責權限進行明確，根據不同的采購內容，建立采購流程規范。要對采購驗收工作給予重視，嚴格驗收環節，避免資源浪費。

4.完善內部監督機制，優化監督考評體系。

缺少監督容易出現腐敗，加強監督必須從制度建設入手。交通事業單位要加強監督機制建設，建立監督體系，通過監督來保障權力規范運行。

一是要成立專門的監督工作組織。事業單位要加強審計力量，發揮審計部門的牽頭協調作用，成立監督工作小組，審計科室居中協調，財務部門、紀檢部門和各業務科室參加。對單位的各項經濟活動進行監督，督促單位落實內控制度和評價制度。事業單位領導要親自參與到內控制度建設中，規范自身權力行使，廉潔履職，并做好責任分解，年初簽訂責任書，將工作任務量化分解，形成全體干部職工抓內控的局面。成立由單位主要領導為組長的風險評估工作領導小組，選拔具有專業知識的人員為成員，評估小組要堅持定期與不定期相結合的工作方式，至少每年要對本單位開展一次深入細致的全面風險評估。對各項經濟活動進行風險測評，查找風險點，并建立應對策略，健全內部控制機制。事業單位每年要對內部控制工作進行一次基礎性評價，通過評價發現薄弱環節和不足之處，從而完善單位內部控制體系。

二是要利用信息化手段。現在已經進入大數據時代，事業單位財務工作呈現出智能化的特點。要提高事業單位財務風險管控水平，迫切需要建立單位內控信息管理平臺，將專項資金和其他各項資金都納入到管理系統中進行監管，平臺能夠對數據進行動態監管，為解決傳統的項目資金超支、預算管理不到位等難題提供了新思路。事業單位建設內控體系離不開科技手段，要緊密結合當前形勢，以問題為導向。建設內控信息化平臺是事業單位健康發展的重要保障，是提高財務內控水平的有力手段，要加大對信息化軟硬件的投入力度，實現信息化平臺的創新和更替。上級業務部門要對交通事業單位的信息平臺進行動態監管，及時發現問題，并給予指導，實現上下級之間監管信息共享。

三是規范權力運行。交通事業單位要對權力運行進行全程監管，尤其是要對重點環節、重要崗位實施權力制約。要完善黨內監督體系，對行使權力的公職人員進行嚴格監督，確保干部職工依法依規開展工作。在查找風險點時要緊密結合事業單位“三定方案”來進行，對各崗位的職權在綜合分析的基礎上，進行分解和分類，實行分事授權、分崗授權的工作機制，對權力進行有效制約。對項目建設、物資采購等重點崗位要實施全程動態監督，防止違規問題發生。為提高內控工作效率和公平化程度，要引進第三方中介機構來參與內控工作，不斷提高內控建設水平。

結語：

綜上所述，黨風廉政建設永遠在路上，事業單位財務內控工作要常抓不懈。加強事業單位內部控制工作是反腐倡廉的重要內容，是制度性安排。本文從交通事業單位的實際情況出發，對交通運輸事業單位開展財務內部控制工作進行了分析，并提出了建議。內控監督管理是事業單位要持續抓好的工作，事業單位要實現有序健康發展，必須要在內控機制建設上有所作為。作為交通事業單位要認真領會十九大精神，抓好制度建設，建立內控運行機制，提高干部職工的內控意識，從思想和行動上開展內控制度建設，提高事業單位的管理水平，為實現中華民族偉大復興做出自己的貢獻。