企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

◎白玉

企業(yè)財務(wù)分析極為關(guān)鍵，這是因為通過分析，可全面掌握企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)情況。這樣就能充分了解當下的經(jīng)營發(fā)展情況，同時還能準確預(yù)測未來發(fā)展。企業(yè)決策中依據(jù)可靠準確的財務(wù)分析報告，就能做出正確決策，更好指導現(xiàn)在和未來的經(jīng)營發(fā)展。當前企業(yè)財務(wù)分析暴露出部分問題，影響財務(wù)分析質(zhì)量。所以要完善財務(wù)分析過程，不斷提升分析能力，以提升分析可靠性，為科學決策打好基礎(chǔ)。在這種情況下，財務(wù)分分析在企業(yè)經(jīng)營中會有效發(fā)揮作用，企業(yè)也會在準確分析的支持下，獲得更好發(fā)展。

一、財務(wù)分析概念

從實質(zhì)上來看，財務(wù)分析其實是經(jīng)濟管理活動，主要是對企業(yè)前期階段和投資、籌資以及經(jīng)營活動增長情況加以分析，并借助合理的分析技術(shù)實施各項工作。財務(wù)分析的需求方是指利益相關(guān)方，涉及多方面，分別是企業(yè)股東、債權(quán)人以及客戶和供應(yīng)商等，主要是從財務(wù)中獲取價值性高的信息，雖然不同需求方對于企業(yè)采取分析信息化要求提出的側(cè)重點不一樣，比如股東關(guān)注的重點是相關(guān)投入資本能不能獲取應(yīng)有的效益，而債權(quán)人則是重視債權(quán)自身安全性和經(jīng)營業(yè)績等。不過兩者分析的企業(yè)財務(wù)內(nèi)容是相同的。企業(yè)財務(wù)分析表現(xiàn)為分析長期和短期債務(wù)風險，企業(yè)運營情況以及盈利情況和未來發(fā)展形勢等。第一，采取比率分析方式。該項方式是一項基于比較分析過程中的指關(guān)聯(lián)指標和關(guān)聯(lián)項目相對值，包含了相關(guān)比率和構(gòu)成比率兩方面。第二，比較分析，屬于直接比較經(jīng)濟指標的方式，一般對財務(wù)報表項目組成和重要財務(wù)指標加以比較。第三，因素分析法，是指對差異原因展開分析的方式。第四，趨勢分析方式。趨勢分析方式屬于一項水平分析方式，基于連續(xù)數(shù)期指標的相互比較，進一步確定增減變化形式。不過在新時期背景下，以往單一的財務(wù)分析已經(jīng)不符合當代會計要求，所以創(chuàng)建完善的財務(wù)共享服務(wù)中心是目前諸多企業(yè)的重點選擇。

二、企業(yè)財務(wù)分析的重要性

1.為企業(yè)的決策提供依據(jù)。

對于企業(yè)發(fā)展而言，正確的發(fā)展方向?qū)τ谕苿悠髽I(yè)的發(fā)展具有重要的意義。這也就要求企業(yè)在發(fā)展的過程中要根據(jù)社會發(fā)展政策和企業(yè)的實際情況做出正確的決策，提升企業(yè)的市場競爭力。推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也使企業(yè)能夠獲得更大的利益。要達成這一目標，就要重視財務(wù)分析作用的發(fā)揮。財務(wù)分析在企業(yè)決策的過程中發(fā)揮著重要的作用。財務(wù)分析能夠提供企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)風險等一系列的內(nèi)容，對這些內(nèi)容進行了解，可以幫助決策者更加深度的了解企業(yè)的發(fā)展情況，在此基礎(chǔ)上進行決策，不僅可以保證決策的科學性，還能夠促進企業(yè)的進一步發(fā)展。因此企業(yè)在進行決策的時候，要重視財務(wù)分析的支撐作用，能夠有效發(fā)揮財務(wù)分析的作用。對于投資人而言，財務(wù)分析也具有重要的意義，企業(yè)要想發(fā)展就要獲得一定的投資。投資人通過對企業(yè)的財務(wù)分析了解企業(yè)的發(fā)展狀況，預(yù)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩龀鲎约旱臎Q策。因此重視財務(wù)分析工作的開展，借助優(yōu)質(zhì)的財務(wù)分析結(jié)果向投資人展現(xiàn)自己的實力，為企業(yè)的發(fā)展贏得所需的資金，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.客觀的評價企業(yè)的經(jīng)營狀況。

財務(wù)數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)的諸多情況，企業(yè)管理人員要重視對財務(wù)分析數(shù)據(jù)的應(yīng)用。通過財務(wù)分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況、業(yè)績等多項指標進行分析，通過了解企業(yè)的財務(wù)報表，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營、盈利、發(fā)展?jié)摿τ幸粋€更加清楚的認知，通過對企業(yè)財務(wù)情況的了解，對企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)合理評價，激發(fā)管理人員的工作熱情，使其在工作的過程能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，不斷調(diào)整企業(yè)的管理模式，使企業(yè)能夠順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，推動企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此企業(yè)管理人員，在進行管理的過程中要重視財務(wù)分析的這一作用，借助財務(wù)分析對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行客觀的評價，并在這一基礎(chǔ)上及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，調(diào)整管理政策，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.有利于挖掘企業(yè)的經(jīng)營能力。

企業(yè)的經(jīng)營能力反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況，在進行企業(yè)決策的時候要重點考慮這一內(nèi)容。借助財務(wù)分析對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況有一定的了解，在此基礎(chǔ)上，能夠及時采取調(diào)整策略，對企業(yè)的有效資源進行高效利用，對于經(jīng)營管理中存在的問題，有針對性地進行解決，從而能夠使企業(yè)根據(jù)市場需求完成最大化的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而提升企業(yè)的經(jīng)營能力，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。重視財務(wù)分析在挖掘企業(yè)經(jīng)營方面的能力，從而能夠根據(jù)企業(yè)管理中存在的問題，對企業(yè)的經(jīng)營管理進行調(diào)整，也能夠不斷提升企業(yè)的經(jīng)營狀況。

4.為財務(wù)監(jiān)督提供依據(jù)。

財務(wù)分析工作的質(zhì)量對于其作用的發(fā)揮有著重要的意義，因此在開展工作的時候要重視財務(wù)分析工作的質(zhì)量。財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)部門的重要工作。在進行財務(wù)監(jiān)督工作的時候，企業(yè)主要是通過財務(wù)報表來獲得數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)財務(wù)中存在的漏洞或者管理上存在的問題，并根據(jù)實際情況對財務(wù)監(jiān)督工作進行調(diào)整。還有利于企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)，進而推動企業(yè)的發(fā)展。加強企業(yè)財務(wù)分析，為企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督提供所需的依據(jù)。

三、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

1.財務(wù)分析方法不當。

目前多數(shù)企業(yè)以追求利潤最大化為目標，只重視收入、利潤的增長，而忽略財務(wù)分析對經(jīng)營管理的重要性。片面地認為，企業(yè)的經(jīng)濟利益來自于銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，而財務(wù)只是記賬報稅。這樣的認知，產(chǎn)生的直接后果就是，財務(wù)分析方法傳統(tǒng)落后，方法運用方式簡單。比如某些企業(yè)單一的運用比率分析法，雖然對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀有比較有效的分析，但它只適用于某些方面，揭示的信息范圍存在局限性，方法雖好，不結(jié)合其他有關(guān)資料和實際情況，做更深層次的研究，就無法做出正確判斷和評價。其實，財務(wù)分析工作專業(yè)性很強，不僅涉及財務(wù)知識，還需要經(jīng)濟類的專業(yè)和技能。財務(wù)分析要求數(shù)據(jù)的絕對的精準，任何一個小的環(huán)節(jié)，都有可能導致結(jié)果的不準確，影響財務(wù)分析結(jié)果。

2.財務(wù)分析人員素質(zhì)不高。

由于企業(yè)對財務(wù)分析工作認知不夠，重視程度不高，沒有設(shè)置專門的財務(wù)分析崗位，由核算會計兼任。其實財務(wù)分析與企業(yè)融資、投資、運營都息息相關(guān)，而因為我國財務(wù)分析工作起步晚，高管認知的局限性，使其對財務(wù)分析工作的認識停留在記賬的表象，而忽略了其全面財務(wù)管理功能，無法改革創(chuàng)新。在這樣的情況下，即使分析數(shù)據(jù)齊全，由于核算職能限制了財務(wù)分析工作的深度和廣度，無法揭露數(shù)據(jù)背后的深層含義。同樣管理職能的弱化，也無法使其站在全局高度分析和評價問題。生產(chǎn)和經(jīng)營方面的不了解，也使核算會計無法深入了解非財務(wù)信息指標。綜上所述，財務(wù)分析綜合性較強，對工作人員綜合素質(zhì)的要求較高。由于財務(wù)分析工作質(zhì)量和創(chuàng)收力無法量化，企業(yè)考核體制搭建困難，無法制定激勵機制，財務(wù)分析人員缺乏動力，僅靠自覺性來提高質(zhì)量不現(xiàn)實，也不符合規(guī)律，制約企業(yè)提升財務(wù)分析。

3.財務(wù)分析數(shù)據(jù)失真。

一般來說，企業(yè)財務(wù)分析的依據(jù)是行業(yè)數(shù)據(jù)及企業(yè)歷史期數(shù)據(jù)，如果財務(wù)數(shù)據(jù)不精準，必然影響分析結(jié)果。導致數(shù)據(jù)失真的原因很多，其中有部分原因是財務(wù)人員會計核算不規(guī)范，基本功不過硬，相關(guān)稅收政策領(lǐng)會不深刻，間接影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。還有部分財務(wù)人員，任意調(diào)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)，操縱結(jié)果，虛增收入減少費用支出來提高利潤，故意延遲收入入賬時間，隨意增加成本費用使利潤減少，導致財務(wù)分析的結(jié)果大打折扣，數(shù)據(jù)完全不具備參考性，無法與實際經(jīng)營狀況相結(jié)合。

4.資料準備不充足。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，如果一家企業(yè)對于財務(wù)分析沒有清晰認識，那么整體框架就無法搭建，財務(wù)人員沒有清晰的構(gòu)架認識，無法做到圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，匯聚精準，全面的財務(wù)分析體系。比如某些高新科技企業(yè)，需要投資新能源項目，由于新能源產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，無歷史數(shù)據(jù)參考，現(xiàn)有企業(yè)提供燃油項目的成本費用數(shù)據(jù)，二者之間根本不存在可比性，沒有參考價值。這就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料與分析目標不符造成的后果。其次，分析范圍的不完整，也會直接影響分析的結(jié)果。現(xiàn)在很多集團公司，擁有眾多子公司，盈利情況不一，只針對性的分析某一家某一業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)，必然無法代表各公司及集團內(nèi)某個行業(yè)甚至整個集團的效益情況，這時候，需要以全體集團公司為一個整體分析，數(shù)據(jù)才具有說服力。

四、財務(wù)分析優(yōu)化對策

1.增強重視程度。

工作成效主要受觀念和意識影響，企業(yè)內(nèi)部重視財務(wù)分析，自然就能促進分析成果提升。企業(yè)要對財務(wù)分析進行系統(tǒng)了解，明確其對決策與長遠發(fā)展的影響。認識到財務(wù)分析作用后，應(yīng)當加強對財務(wù)分析投入，尤其是人力方面，應(yīng)當招聘專業(yè)分析人員。財務(wù)分析由專人負責，責任要具體化，然后對分析情況進行考核。財務(wù)分析準確性高，協(xié)助企業(yè)做出正確決策，間接幫助企業(yè)獲取效益，應(yīng)當對分析人員進行獎勵，反之則要處罰，或者是將其調(diào)離財務(wù)分析崗位。針對這項工作重要性，企業(yè)一定要加強宣傳，并要完善財務(wù)分析工作制度，制定相關(guān)的規(guī)范，對分析過程嚴密監(jiān)控。財務(wù)分析規(guī)范操作，執(zhí)行相關(guān)要求，分析報告將會準確反映出企業(yè)相關(guān)情況，比如財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，還能從中預(yù)測未來發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)決策依據(jù)這樣的分析報告，將會更為科學，最終更好進行發(fā)展。

2.優(yōu)化分析方法。

財務(wù)分析成效與采取分析方法有很大關(guān)系。所以在實際分析中，一定要進行摸索和總結(jié)經(jīng)驗，優(yōu)化和完善分析方法。打破思維和分析局限性，從多個角度對經(jīng)營和財務(wù)狀況展開分析，同時還要做到多維度分析。財務(wù)分析綜合性和全面性提升，就能更為準確反映情況和問題，幫助企業(yè)正確決策。財務(wù)分析要脫離以本企業(yè)為界限的做法，應(yīng)認識到企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)情況與供應(yīng)商和客戶等存在密切關(guān)聯(lián)性，從整個供應(yīng)鏈和價值鏈分析，挖掘出來的信息價值會更高，而且將更為準確，無論是對決策還是對企業(yè)經(jīng)營調(diào)整，均有比較大的參考價值和促進作用。財務(wù)分析要改變以往單一方法，在實際分析中要做到動靜結(jié)合和總體與個體分析，并且要在分析中將縱橫兩個指標結(jié)合。企業(yè)經(jīng)營是動態(tài)變化，財務(wù)分析完善，既要對過去經(jīng)營充分了解，明確現(xiàn)在情況和財務(wù)狀況，更為重要的是要關(guān)注未來，通過財務(wù)分析做出準確預(yù)測。各種分析方法結(jié)合有助于優(yōu)勢互補，提升結(jié)果的準確性，還能全面完整地反饋情況。企業(yè)依據(jù)這樣分析結(jié)果決策，成效將更為顯著。財務(wù)分析要根據(jù)所面對實際情況，合理選擇方法，以避免由于方法不當導致分析結(jié)果缺乏科學性，進而影響企業(yè)決策。

3.完善財務(wù)分析框架。

前面提到，現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)分析框架存在比較大局限性，對分析產(chǎn)生不良影響。鑒于這個情況，當前需要完善分析框架。財務(wù)分析的關(guān)注面要拓展，涉及全面相關(guān)的內(nèi)容，并要在這個基礎(chǔ)上做好質(zhì)的分析。也就是說在實際分析中，應(yīng)當關(guān)注分離指標，且要完整準確得出結(jié)論。分離指標涉及很多因素，在工作中需要將其搜集和整合。財務(wù)分析要本著實事求是的態(tài)度，不但要尊重企業(yè)經(jīng)營取得成就，還要正視問題，不回避，另外則要關(guān)注未來的發(fā)展，依據(jù)數(shù)據(jù)信息和分析情況，合理準確進行預(yù)測，增強財務(wù)分析前瞻性，這是企業(yè)進行決策和確定戰(zhàn)略目標關(guān)鍵。財務(wù)分析要將各個方面融合起來，全面分析和研究。實際操作中必須要與企業(yè)資源配置，還要與現(xiàn)階段經(jīng)營與戰(zhàn)略發(fā)展、績效情況結(jié)合。建立具有全面性和整體性分析框架，將與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的價值驅(qū)動，與決定發(fā)展方向的戰(zhàn)略目標結(jié)合，進行整體分析，以確保最終戰(zhàn)略指向具有科學性，推動企業(yè)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)分析要拓展思維，既要對自身經(jīng)營展開全面財務(wù)分析，又要結(jié)合國內(nèi)外環(huán)境與市場經(jīng)濟發(fā)展情況，進行系統(tǒng)研究和分析。企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)當著眼于整個產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈，打破局限性，提升財務(wù)分析參考與依據(jù)價值。

4.提高財務(wù)分析能力。

財務(wù)分析主要是由相關(guān)崗位上人員進行操作，想要提高財務(wù)分析成效，就要確保工作人員有較高的財務(wù)分析能力。先要確保分析人員足夠?qū)I(yè)，這要從招聘下著手，且要重視在職培訓。在招聘中最好選擇專業(yè)性強，且擁有工作經(jīng)驗和分析成效突出人員。通過培訓，財務(wù)分析人員要對這項工作有正確定位，以防止由于定位過低影響工作開展和工作質(zhì)量。財務(wù)分析人員培養(yǎng)不能局限于單一能力，而是要使其綜合發(fā)展。因為財務(wù)分析十分復雜，只有綜合素養(yǎng)提升，才能確保做好這項工作。除內(nèi)部培訓外，還要為財務(wù)分析人員提供對外學習機會，使其在橫向交流中，不斷學習分析經(jīng)驗，持續(xù)性提升財務(wù)分析能力。財務(wù)分析依據(jù)的是數(shù)據(jù)信息，企業(yè)要增強其數(shù)據(jù)信息篩選和識別的能力。數(shù)據(jù)信息一般比較雜亂，完成這項工作要借助于現(xiàn)代化處理軟件，需要增強信息技術(shù)應(yīng)用能力。高效率地完成數(shù)據(jù)信息整理和加工，增強完整性，有助于分析準確性提升。分析人員要充分了解企業(yè)相關(guān)情況，具有良好的財務(wù)會計素養(yǎng)。綜合能力強，自然就能高效率和質(zhì)量完成財務(wù)分析工作。財務(wù)分析并非完全獨立的，需要與其他部門加強溝通與交流，掌握業(yè)務(wù)實質(zhì)。這樣分析就不再禁錮在數(shù)據(jù)中，而是綜合業(yè)務(wù)，更好進行分析。

5.增強服務(wù)意識。

企業(yè)財務(wù)分析具有服務(wù)職能，服務(wù)于領(lǐng)導決策，服務(wù)于各個部門改善工作。故而在財務(wù)分析中必須要增強服務(wù)意識，提高財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用成效。財務(wù)分析在出具報告的過程中，需要根據(jù)服務(wù)對象和服務(wù)部門，有針對性提供報告。分析結(jié)果要確保服務(wù)對象可以理解，能夠看得懂。消除財務(wù)分析結(jié)果過于專業(yè)，難以被應(yīng)用到實際工作改進的困境中。財務(wù)分析報告提供給相關(guān)部門和人員后，當其在運用中遇到困難，財務(wù)分析人員及時提供幫助，做好解讀，增強分析實際價值。現(xiàn)實中交流不方便，可通過平臺和軟件溝通，總之要通過提高服務(wù)質(zhì)量，保證財務(wù)分析能夠發(fā)揮價值和作用。

6.加強資金管控，提升企業(yè)資金利用率。

企業(yè)可以借助財務(wù)共享服務(wù)中心產(chǎn)生的優(yōu)勢對資金進行全方面監(jiān)督和管理，在健全資金集中支付模式的基礎(chǔ)上實施動態(tài)的監(jiān)督和控制，使企業(yè)達到零現(xiàn)金的發(fā)展現(xiàn)狀，在管理風險的過程中制定風險預(yù)警體系，全面探究預(yù)算目標和實際情況存在的差別，統(tǒng)籌安排資金，提升資金的安全性和實用性，在合理利用資金的基礎(chǔ)上遵循我國法律法規(guī)要求控制固定資產(chǎn)，避免財務(wù)風險和經(jīng)營風險的出現(xiàn)，使企業(yè)可以將資金規(guī)范性應(yīng)用到項目中創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益和利潤。

結(jié)束語：如何科學地進行企業(yè)決策，對于企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。財務(wù)分析是企業(yè)決策的重要依據(jù)，財務(wù)分析主要是對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等進行分析，并通過財務(wù)報表的形式展現(xiàn)出來，為管理層的決策提供依據(jù)。企業(yè)如果不重視財務(wù)分析工作的開展，缺乏專業(yè)性財務(wù)報表的輔助，就會導致企業(yè)的決策存在一定的誤差，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。基于這一背景，文章對當前企業(yè)財務(wù)分析的狀況進行梳理，并提出意見，希望能夠推動企業(yè)財務(wù)分析的發(fā)展。