新時期強化企業會計財務管理內部控制的對策

◎王麗杰

作為企業管理重要內容的財務管理，是企業識別、防范、控制會計風險的重要工作，是貫徹落實企業經營方針的關鍵路徑，財務管理的科學實施，利于財務監督管理力度加強，并能保障企業資產的安全性與完整性，能夠保障企業的平穩經營與高效發展，從而實現企業經濟效益提升的目標。新時期背景下，企業內部控制問題時有發生，顯著表現是風險意識不足、內部體系不健全、內控監管制度不完善、內部管理力度不強等等。新時期背景下，企業需要在內部控制實施意義把握的基礎上，正確審視新時期企業會計財務管理面臨的內部控制問題，立足多個維度及層面制定出可行性的內部控制強化對策，穩固市場中企業的地位，提升企業競爭實力，從而驅動企業的長效、穩定發展。

一、新時期企業內部控制實施對財務管理產生的積極影響

1.精準識別與科學應對會計風險。

內部控制在企業會計財務管理中占據重要地位，通過內部控制，各利益方可及時獲取企業財務情況及審核報告，且企業管理者可及時找出財務管理中面臨的問題，精準識別出會計風險，進而通過風險防范、轉移、規避等方式降低會計風險所帶來的危害。在整個財務管理過程中，均潛藏著會計風險，而通過內部控制可對財務管理的整個流程及各個環節實施監控，能夠全面化監督企業財務狀況，進而可動態化完成風險的識別及預防，并可基于可行性應對措施實施消除企業會計風險，確保財務管理系統順暢推進，從而將會計風險所產生的影響控制在最低范圍。

2.全面監管企業經營狀況。

財務管理涵蓋會計核算、風險監督等多方面管理內容，新時期背景下，企業內控實施過程中，可全面分析財務活動，監督管理企業生產經營狀況，并可基于核算、監督等方式，為財務監督管理工作提供可靠性信息支持，可以財務數據統計結果為基礎幫助管理者做出科學的財務管理決策，進而促進財務管理質效提升。內部控制的實施，除了可精準識別潛在會計風險外，還可預測風險演進程度，進而按照風險嚴重性確定風險控制優先級，以便通過及時的應對降低由此產生的經濟損失，基于企業經營狀況的全面監管，保障企業的平穩發展。

3.提高企業資金管理安全性與可控性。

資金是否充足決定著企業能否穩定運營與長效發展。而企業內部控制實施可明確資金來源與流向，把控資金利用各個環節，利于增強企業資金管理的安全性。企業可通過有效控制周轉類資金數量，為原材料采購及員工薪資支付提供保障。同時，可基于資金合理配置降低企業經營成本，確保企業生產經營發展資金的充足。在內部控制支持下，通過對各項資金費用的支出是否合理進行分析，有效防范資金浪費現象，并可確保企業資金安全管理，強化資金的可控性，為企業可持續發展提供充足的經費支持。

4.基于收支精準管控提升經濟效益。

內部控制實施最為重要的目標是提高企業經營利潤，可通過可行性控制措施實施，逐漸提升財務收支比例的合理性，從而優化企業財務狀況，強化企業長效發展能力，進而持續性提升企業的經營效益。內部控制過程中，企業會計人員可精準控制業務活動及收支狀況、制定可行性成本控制策略、對低利潤業務數量加以控制、將經營資金分配至高利潤業務。同時，也可針對投融資環節展開成本與利潤分析，基于可行性投融資決策的制定，為企業經濟利潤提升提供保障，從而夯實企業長效發展的根基。

二、新時期企業會計財務管理內部控制面臨的問題

1.風險控制意識薄弱、不夠重視整體控制。

對于企業財務管理工作而言，風險控制屬于最為關鍵的管理內容。然而當前階段，許多企業出現了對風險控制不夠關注與支持的現象，主要源于未能真正立足思想意識的層面給予會計風險足夠的重視，將內部控制等同于利用企業所制定的制度及標準規范會計工作者的工作行為，認為完成了內部控制工作制度的建立，便可實現風險的有效控制，此種錯誤思想無法為企業會計風險的精準辨識與有效控制提供有力支持，且會導致財務工作者產生消極工作態度。與此同時，在傳統管理理念的束縛下，部分企業管理者認為內部控制屬于財務管理部門的職責，只需在財務事項上實施控制即可，未能立足于整體層面展開全面化與全過程的內部控制，從而由于企業內部風險控制意識相對薄弱，導致內部控制工作難以全面貫徹與執行。

2.財務權力分散、缺乏對內部員工的嚴格管控。

一些企業在經營發展中逐步擴大規模，下設了許多分公司或子公司，這些下屬公司享有獨立的調配、管理資金權限，并能自主投資或進行收益分配，如此一來，企業總部對下屬公司的財務管理力度將會有所下降，無法及時發現分公司或子公司存在的違規行為，從而會削弱企業財務管理的內部控制成效。這一現象的出現，主要是由于財權分散、內控管理職能未能科學分配導致的。與此同時，部分企業未能針對內部控制人員展開嚴格的管理，導致內控人員出現權力濫用、謀取私利現象。也可能存在內部控制人員通過承包的方式轉移財務控制權的現象，致使企業內部控制無法真正實施，會導致企業財務管理內部控制成效達不到預期效果。

3.缺乏健全、規范的內部控制體系。

企業會計財務管理工作的實施，需要以健全的內部控制體系為支持。然而當前仍有部分企業的內部控制管理體系尚未構建完善，無法有效監控企業會計行為。一些企業未能深入了解市場情況，未能針對內部控制問題做出積極響應，或是未能遵循企業內控制度開展工作，從而制約了內部控制體系的完善建設，難以取得理想的財務管理成效。在缺少完善的內控管理體系及健全的制度支撐下，會計管理工作難以高效開展，無法建立穩固的工作基礎，并且無法精準、全面收集企業會計信息，無法有效分離不相容制度，難以為責任權利劃分提供指導依據，或是未有效落實會計內部控制細則，無法獨立性開展內部審計工作，難以全面化監管重要信息，這些問題的存在均會限制會計工作監督效能的發揮，從而會制約會計內部控制工作的高效性開展。

4.內控監督機制不完善、控制模式穩定性不佳。

現代企業內控管理中，由于企業缺乏健全的內控監督機制，導致信息不精準的問題在資產清查時時有發生，通常是由于企業未能建立完善的財務信息清查管理控制制度所致，未能及時、全面的公布財務信息。此外，部分企業內部控制審計過程中，未能合理配備審計人員，或是分配的資源相對較少，所應用的內控審計方式過于陳舊，未能結合新時代的發展變化創新與優化審計方法，因而難以提升內部控制水平，無法通過企業核心競爭力提升推動企業的高收益與長效化發展。由于內控監管不足、財務費用管理不全面，致使企業面臨經營虧損，或是因內控責任未能有效劃分，導致管理及會計人員職能未有效發揮，從而為財務信息造假提供了可乘之機，限制了企業內部控制工作的順暢開展。

三、基于新時期的企業會計財務管理內部控制可行性強化對策

1.擴大現代風險管理宣傳廣度與深度、強化風險控制意識。

新時期背景下，面對企業內部控制人員風險意識薄弱的問題，企業可建立科學系統的風險控制宣傳機制，面向企業內部管理層展開深入的風險控制宣傳。內部控制管理部門管理者，應有效區分傳統風險管理與現代風險管理之間存在的差異，從而通過多元化的宣傳活動開展，增強風險管理宣傳的廣泛性與深入性，進而引導企業管理層建立起良好的風險控制意識，幫助企業管理層認識到傳統風險管理注重于危機處理，而現代風險管理則是通過財務管理中風險控制比重調節，基于事前預測與預防有效規避會計風險的發生。與此同時，風險管理宣傳負責人應明確內部控制屬于風險管理重要內容這一現象，從而通過宣傳引導企業管理者提高對風險防范機制研究分析工作的重視，增強其對影響內控體系可靠性與有效性因素的了解，在風險控制意識強化的基礎上，立足整體層面、在企業內部所有環節開展嚴格的內部控制，以此增強內部控制的整體性。通過影響因素消除對策的制定與落實，實現內控體系優化，從而進一步提高內部控制工作質效。

2.優化職能并強化管理、提高內控管理力度。

（1）科學優化內控機構職能。

面對企業財權分散的問題，處于新時期背景下的企業應構建專門的內部審計機構，并應對這一機構展開合理的職能劃分，從而為內控工作順暢推進、財務管理成效提升提供有力支持。

①賦予內控工作機構內部監督職能。

內控審計工作開展中，審計人員應充分展現自身的監督職能，精準審計企業內部或下屬各個分公司與子公司，并出具準確、可靠的審計報告。與此同時，還應積極主動參與到分公司及子公司的監督管理工作之中，并實時向企業總部反饋監督管理得出的結果。與此同時，內部審計機構還應針對企業管理層及關鍵業務負責人展開監管，并向企業董事會匯報監督管理發現的問題，或反饋管理實現施成效及業務進展情況。在監督職能發揮的同時，還要注重于利用內控工作開展促進財務制度優化，全面監控與評價企業財務管理質量，進而促進企業財務管理系統的建立與完善。

②確保內控機構有效發揮風險預測職能。

由于企業投融資方面存在較高的財務風險，因而內控機構除了要承擔監督職能外，還應擔負會計風險預測預警的職能。在企業投資或融資金額較高時，需要由內部控制機構按照企業財務計劃逐一評估與分析各項投融資活動，以便于精準識別出投資或融資項目中潛藏的風險問題，并及時做出預警，為企業管理者財務會計風險防范決策的制定提供支持，從而在內部控制機構的配合下，有效防范企業財務風險問題發生，進而降低企業投資失敗幾率、減少融資成本，防止因資金鏈斷裂或流通不暢問題出現而影響企業經營發展的穩定性。

（2）強化內控人員管理科學性。

①實施內控人員輪崗。

為強化對內部控制人員的管理力度，防范違規行為發生，應在企業內部制定與推行輪崗制，規定各個崗位上內部控制人員的最長工作時限，到達時限后應輪換至其他崗位，如此既能豐富內部控制人員的工作經驗，也可消除其在一個崗位上長時間工作所產生的思想懈怠問題，也可有效規避利用職權謀取私利的問題發生，可為內部控制成效提升提供可靠保障。

②向下屬公司委派財務主管。

管理負責內部控制工作的財務主管時，企業可建立財務主管委派制，由企業總部指派分公司或子公司的財務管理人員，通過委派制的實施有效防范企業財務管理內控工作中的權力分散問題，可通過財務管理權利的有效集中，確保企業總部與分公司財務管理工作的一體化開展，進而強化企業內部控制成效，保證財務管理目標有效實現。

③加強內控工作考核激勵。

面對當前企業內控管理中忽視內部控制工作考核的問題，企業需要完善構建內控工作考核激勵制度，根據所處的內部控制崗位，分析與評判內控人員的工作成效，并結合考評結果給予針對性的獎勵與懲罰，并對內控成效不佳的人員進行技能知識強化，從而通過考核激勵機制實施提升內部控制工作的高質效開展。

3.建立健全相關管控制度、增強內部控制體系規范性。

（1）結合市場及企業戰略優化財務管理標準。

完善企業內部控制工作體系，是增強內控管理規范性的重要路徑。企業需要對當前會計財務流程進行全面梳理，從而對冗余制度或繁瑣的章程進行簡化，以便于明確內部控制工作方向，構建科學、可行且實用的內部控制體系。企業財務管理者，需要立足市場情況，結合企業發展戰略，更新與優化自身的內部控制理念，在國內外全新內控理念的引入下，逐步優化與完善內部控制體系。與此同時，企業需要根據會計業務類型的不同，針對性制定財務管理標準，以便于在完善的內控體系支持下，增強資金管理可靠性，加快企業會計財務管理改革進程，進而實效性開展內部控制工作。

（2）建立健全企業內部預算及審批制度。

企業財務管理中，財務預算及審批兩個環節至關重要，因而內部控制體系構建時，企業需要在這兩項環節有效分析的基礎上，根據企業財務管理工作需求，合理建立與完善財務預算制度與財務審批制度，進而增強這兩個制度的可控性，以便于通過制度落實強化財務管理執行控制效果。企業需要立足財務管理的層面，通過預算審批制度完善，全面監控企業現金流向，監測項目收益波動，并提升財務管理各個環節之間銜接的順暢性，以便通過內控制度作用發揮，強化內部控制成效。

（3）分離處理不相容制度與系統。

由于企業財務管理工作開展涉及多個部門，而各個部門之間的制度存在一定的沖突與矛盾。為此，企業內部控制體制構建過程中，需要合理消除不相容制度，進而提升內部控制體系的規范性。企業應立足制度設計的層面分離不相容制度，而后再開展財務管理，以便確保財務管理中各項制度價值效用的最大化發揮，確保內部控制成效的有效展現。分離不相容系統時，要增強財務管理中各部門的獨立性，且上級部門需嚴格監督各個部門制度的具體實施成效。一旦財務管理內部控制出現問題，可快速排查出問題形成原因，基于可行性問題化解對策實施，增強內控管理的順暢性

4.完善優化企業監督指導制度、構建穩定性內控模式。

督導方式是提升內部控制監督管理力度的重要舉措，利于促進監督指導制度完善，增強內部控制可信度，并能有效優化企業內部控制的實施環境。為此，新時期背景下，企業管理者需要將監督控制列為重點，在現有監督指導制度的基礎上，逐步進行優化與完善。與此同時，還需要引入先進的信息技術手段，基于內控管理信息化加快內部控制工作的轉型升級，從而增強財務管理與法律制度標準之間的契合性。基于信息技術應用優勢的有效展現，在互聯網支持下構建在線內部控制平臺，利用此平臺復核審查各部門的內控數據，以便于有效排查出財務管理報告中的缺陷問題，盡可能降低督導工作的出錯率，從而保證監督指導工作的有效實施。與此同時，企業需要加強內控管理、預算控制的力度，基于企業實現際目標進行監督工作實施，建立與實施滾動性監督方案，以月、季、年為單位分別召開例會，進而對監督問題進行總結分析，以風險控制與消除為核心開展全面化的監督工作，從而打造一個更為穩定的內部控制模式，基于內部控制質量強化保障企業的平穩與長效發展。

結語：面對社會經濟的高速發展，企業財務管理中所面臨的會計風險系數進一步提高。因而，需要通過內部控制的有效實施，精準識別與科學應對會計風險、全面監管企業經營狀況、提高企業資金管理安全性與可控性、基于收支精準管控提升經濟效益。企業需要擴大風險管理宣傳廣度及深度、強化風險控制意識、優化職能并強化管理、提高內控管理力度、建立健全相關管控制度、增強內部控制體系規范性、完善優化企業監督指導制度、構建穩定性內控模式，通過這幾方面措施的實施，解決新時期背景下企業會計財務管理內部控制存在的問題，進而助力企業內部控制高效開展，基于財務管理高質效開展規避會計風險、增強市場競爭中企業的競爭實力，從而保障企業經濟效益最大化，促進企業穩定發展目標實現。