中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及管控措施

程明霏

（長春美年大健康宇宸醫(yī)院有限公司 吉林長春 130022）

在經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，中小企業(yè)獲得了進一步發(fā)展，但相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)規(guī)模較小，在市場中的競爭力較為薄弱。現(xiàn)階段，中小企業(yè)在運營過程中，面臨著應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，限制企業(yè)發(fā)展步伐。應(yīng)收賬款主要是中小企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)，為拓展銷售渠道、增加業(yè)務(wù)量，向客戶提供信用銷售方式所形成的款項。大部分中小企業(yè)均將賒銷作為銷售的主要渠道，由于中小企業(yè)缺乏良好的風(fēng)險管控意識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加，應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控不到位、風(fēng)險評估不完善，均導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險不斷惡化，影響中小企業(yè)生存。針對中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控產(chǎn)生的問題，中小企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)對方案，進行應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險科學(xué)評估工作，從根本上消除應(yīng)收賬款風(fēng)險，擴大市場份額，實現(xiàn)全面發(fā)展。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控的意義

在中小企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成，但這部分資產(chǎn)通常為債權(quán)性資產(chǎn)。中小企業(yè)在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，并未及時收取相應(yīng)款項，而是將客戶信用作為擔保，因而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。當產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，中小企業(yè)通常會與客戶簽訂購銷合同及還款協(xié)議，但仍無法避免拖欠還款等問題，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款收回不及時，將影響中小企業(yè)資金流動性，不利于企業(yè)發(fā)展。因此積極開展應(yīng)收賬款風(fēng)險管控工作，不僅能夠降低資金風(fēng)險發(fā)生概率，完善賒銷制度，還能夠優(yōu)化中小企業(yè)客戶關(guān)系系統(tǒng)。

（一）有利于降低中小企業(yè)資金風(fēng)險

在中小企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)收賬款管理是一項重要內(nèi)容，同時也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的重要措施之一。中小企業(yè)為占據(jù)市場份額，通常會采用賒銷方式，因而產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，由于部分客戶信用不完善，應(yīng)收賬款拖欠問題頻發(fā)，甚至?xí)a(chǎn)生壞賬等問題。這部分資金長期無法收回，將會影響中小企業(yè)內(nèi)部資金流動，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險問題。造成這一現(xiàn)象的主要原因，是中小企業(yè)并未構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理制度，從而導(dǎo)致壞賬金額不斷增加。針對這一問題，中小企業(yè)在管理工作中，積極開展應(yīng)收賬款風(fēng)險管控工作，結(jié)合內(nèi)部應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，采用科學(xué)管控措施，不僅能夠規(guī)避資金風(fēng)險，還能夠及時收回款項，確保內(nèi)部資金的流動性，為中小企業(yè)后續(xù)發(fā)展及運行提供資金支持。此外中小企業(yè)間的競爭十分激烈，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管控，能夠形成良好的競爭優(yōu)勢，使中小企業(yè)積極參與到市場競爭中。

（二）有利于中小企業(yè)賒銷制度的順利運行

中小企業(yè)在發(fā)展中，由于市場競爭實力不足，為了開拓市場提高產(chǎn)品銷售量，穩(wěn)定客戶關(guān)系，實現(xiàn)發(fā)展，因而制定賒銷制度，旨在通過這一方式，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，拓展企業(yè)規(guī)模。在賒銷制度制定后，為確保制度的順利運行，往往需要充足的資金支持。在賒銷制度實施后，大部分客戶采購產(chǎn)品并不會立即付款，而是采用延后付款方式。在這一環(huán)節(jié)中，若中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管控不到位，將會制約賒銷制度的順利運行，甚至?xí)a(chǎn)生大量壞賬與死賬。中小企業(yè)通過開展應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作，對應(yīng)收賬款及風(fēng)險問題形成正確認知，制定針對性管控方案，強化對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，使客戶能夠在規(guī)定時間內(nèi)支付相應(yīng)款項，才能夠為賒銷制度的高效運轉(zhuǎn)夯實基礎(chǔ)。

（三）有利于優(yōu)化中小企業(yè)客戶關(guān)系系統(tǒng)

在中小企業(yè)中，客戶關(guān)系管理是一項重要工作，客戶關(guān)系管理工作質(zhì)量對中小企業(yè)發(fā)展具有影響作用。中小企業(yè)之所以會制定賒銷制度，其本質(zhì)是中小企業(yè)管理者為穩(wěn)定客戶關(guān)系，便于客戶進行產(chǎn)品采購。但需要明確的是，并非所有客戶均需要花費大量時間與精力進行管理。部分客戶信用不佳，在采購產(chǎn)品后，并未在約定期限內(nèi)支付款項，導(dǎo)致應(yīng)收賬款演變?yōu)閴馁~，對中小企業(yè)資金流產(chǎn)生不良影響。中小企業(yè)通過開展應(yīng)收風(fēng)險管控工作，制定科學(xué)管控方式，不斷優(yōu)化客戶關(guān)系管理，實現(xiàn)客戶關(guān)系系統(tǒng)優(yōu)化，提高自身競爭力。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及應(yīng)收賬款風(fēng)險管控中存在的問題

（一）中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

在中小企業(yè)內(nèi)部，若應(yīng)收賬款增加，對企業(yè)帶來消極影響的同時，也會產(chǎn)生積極影響。積極影響是企業(yè)整體產(chǎn)品銷量增加，庫存減少，有利于盤活內(nèi)部資金，將產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為資金。而消極影響則是在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)收賬款收回不及時，或者存在應(yīng)收賬款無法足額收回等問題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生潛在損失問題。中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，主要可從兩方面概述。

一方面，應(yīng)收賬款無法及時或者足額收回，導(dǎo)致中小企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)不暢等問題。賒銷制度在運行后，雖然中小企業(yè)產(chǎn)品銷售量大幅度增長，但也會增加應(yīng)收賬款數(shù)量，且應(yīng)收賬款在回收時間與金額方面均存在不確定性，導(dǎo)致企業(yè)無法收回的資金增加，嚴重占用企業(yè)營運資金。當企業(yè)營運資金被大量占用，則會加劇資金正常周轉(zhuǎn)難度，引發(fā)風(fēng)險問題，不利于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動開展。

另一方面，應(yīng)收賬款被長期拖欠與占用，增加壞賬損失風(fēng)險發(fā)生概率。在形成應(yīng)收賬款后，這部分資金收回不及時，被長期拖欠與占用，則會導(dǎo)致中小企業(yè)資金利用效率下降，資金成本增加，還會產(chǎn)生一定管理費用。此外應(yīng)收賬款時間較長，必然會增加壞賬發(fā)生概率，中小企業(yè)整體經(jīng)濟效益受到影響，甚至還會面臨破產(chǎn)等問題，限制中小企業(yè)生存。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控存在的問題

中小企業(yè)應(yīng)收賬款在逐漸增加，大部分中小企業(yè)也逐漸意識到應(yīng)收賬款管理的重要性，積極采取管控措施。但從實施效果來看，中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控效果不佳，仍存在多重問題，導(dǎo)致企業(yè)陷入發(fā)展困境。中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控存在的問題，主要可從以下幾方面概述。

1.應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)督不到位

中小企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中，通過對應(yīng)收賬款開展全過程的動態(tài)監(jiān)控，能夠為企業(yè)管理者提供詳細的信息，便于企業(yè)管理者及時掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，并結(jié)合不同客戶的應(yīng)收賬款情況及賒銷額度等多種因素，制定出完善的應(yīng)收賬款管理方法，從而及時收回應(yīng)收賬款，為后續(xù)生產(chǎn)及運營活動提供資金支持。但在實際工作中，大部分中小企業(yè)對應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)督不到位，甚至部分中小企業(yè)管理者受傳統(tǒng)思想觀念及管理模式影響，對應(yīng)收賬款認知不充分，認為不需要花費大量時間與精力用于應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，僅僅只是將應(yīng)收賬款交由財務(wù)部門處理。企業(yè)管理者的不重視，不利于應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)督工作落實。部分中小企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款風(fēng)險管控較為重視，同時也開展了風(fēng)險管控工作，但由于缺乏專業(yè)信息監(jiān)控系統(tǒng)，對應(yīng)收賬款信息整合與分析處理不到位，導(dǎo)致壞賬金額增加，中小企業(yè)發(fā)展也會受到影響。

2.商業(yè)信用政策不健全

中小企業(yè)制定賒銷制度，導(dǎo)致內(nèi)部應(yīng)收賬款增加，滋生應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。在實際工作中，商業(yè)信用政策不健全，為應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生提供了條件。首先，部分中小企業(yè)管理者思想存在局限性，對銷售工作較為重視，忽視對應(yīng)收賬款的管理與規(guī)范。部分企業(yè)在進入市場初期，為占據(jù)市場份額，對客戶信用情況調(diào)查不到位，對應(yīng)收賬款風(fēng)險評估不到位，便與客戶簽訂時間較短的賒銷合同，以此吸引客戶。采用這一方法擴大市場，雖然在短期內(nèi)能夠增加市場份額，但同時也會引發(fā)嚴重問題，客戶占用大量流動資金，無法收回，企業(yè)資金鏈斷裂。其次，中小企業(yè)商業(yè)信用政策不完善，并未對客戶進行信用等級劃分，賒銷額度制定具有隨意性，部分客戶未及時支付應(yīng)收賬款，滋生風(fēng)險問題。為從根本上減少應(yīng)收賬款，獲取更多資金，中小企業(yè)可制定完善的商業(yè)信用政策，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生概率，為中小企業(yè)發(fā)展提供充足保證。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，構(gòu)建商業(yè)信用政策，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的科學(xué)管控，還能夠提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險評估不完善

中小企業(yè)在運營中，在應(yīng)收賬款管理方面存在不完善、不到位的問題，因而面臨著多種風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素是由于中小企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險評估機制，無法及時發(fā)現(xiàn)并評估風(fēng)險，風(fēng)險管控措施制定不到位，使得風(fēng)險不斷惡化，繼而對中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。在大部分中小企業(yè)中，由于內(nèi)部財務(wù)人員對應(yīng)收賬款風(fēng)險認知不充分，并未完全掌握應(yīng)收賬款的風(fēng)險特征及內(nèi)容，在日常管理工作中，缺乏對應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)測、識別及衡量等，缺乏事前分析與事中控制。通常財務(wù)人員是在應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生后，才會采取相對應(yīng)的措施，風(fēng)險管控措施實施不及時，使得應(yīng)收賬款風(fēng)險管控質(zhì)量低下，不利于賒銷制度在中小企業(yè)中的有效運行。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控措施

在新形勢下，中小企業(yè)在實施賒銷制度的同時，也需要加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管控，通過采用多樣性管控風(fēng)險，實施事前防范、事中控制與事后應(yīng)對方式，提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管控水平，為企業(yè)運轉(zhuǎn)提供保障。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前防范

1.制定科學(xué)合理的信用政策

完善的信用政策是中小企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要措施。中小企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合實際情況及需求，制定出完善的信用政策，規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。在信用政策中涵蓋了多項內(nèi)容，如信用標準及信用條件。其中信用標準主要指的是客戶獲得企業(yè)所提供的賒銷應(yīng)當達到的最低信用水平，而信用條件則是企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件。首先在信用標準制定中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際現(xiàn)狀，分別設(shè)置多個信用等級，不同信用等級所對應(yīng)的額度存在差異性，信用等級越高，相對應(yīng)的信用額度也就越高。例如中小企業(yè)針對信用等級較高的客戶，應(yīng)給予較高信用額度。其次在信用條件制定中，還可設(shè)置信用期間的折扣條件，為客戶提供折扣，發(fā)揮現(xiàn)金折扣政策優(yōu)勢，引導(dǎo)客戶支付款項，及時收回應(yīng)收賬款，規(guī)避風(fēng)險。

2.建立健全客戶信用檔案

通過建立健全客戶信用檔案的方式，提高事前防范力度，規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險。中小企業(yè)在批準客戶進行賒銷前，應(yīng)對客戶信用情況展開調(diào)研，特別是針對新客戶或者大額賒銷，更需要掌握客戶的實際信用情況。首先，中小企業(yè)可采用多樣性調(diào)查方式，獲取客戶的相關(guān)資料與信用情況，對客戶信用信息進行記錄，還可建立客戶信用檔案，將相關(guān)信息均記錄其中。在賒銷中，通過翻閱檔案，掌握客戶信用情況，繼而決定是否為其提供賒銷。其次，中小企業(yè)還可將客戶進行劃分，分為一級客戶、二級客戶與三級客戶，其中一級客戶為最高層次，能夠獲得最高賒銷額度，二級客戶次之，三級客戶最低。通過這一方式，為后續(xù)應(yīng)收賬款管理工作開展奠定基礎(chǔ)。最后，中小企業(yè)還可安排專門人員負責(zé)客戶信用檔案管理工作，并實時更新客戶信用信息。當客戶信用變更時，需要經(jīng)過企業(yè)管理者的同意與批準后，才能夠修改。

（二）應(yīng)收賬款事中控制

1.強化應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)督

中小企業(yè)要提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管控質(zhì)量，必須做好應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)督工作。首先，中小企業(yè)管理者應(yīng)積極轉(zhuǎn)變認知，明確應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控的重要性，強化支持，建立應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)科學(xué)管理。在監(jiān)控過程中，企業(yè)管理者可及時發(fā)現(xiàn)當前應(yīng)收賬款中存在的問題，繼而制定合理管控方式。同時中小企業(yè)在賒銷制度運行中，企業(yè)管理者能夠從現(xiàn)代治理角度出發(fā)，強化風(fēng)險管控，推動賒銷制度科學(xué)運行。其次，企業(yè)在對應(yīng)收賬款風(fēng)險展開動態(tài)監(jiān)督時，可積極引入信息監(jiān)控系統(tǒng)，提高信息資源利用效率，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。例如，中小企業(yè)可充分應(yīng)用ERP 系統(tǒng)，發(fā)揮該系統(tǒng)優(yōu)勢，輸入并整合應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)，繼而開展數(shù)據(jù)分析與金額管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)賒銷制度運行中存在的問題。最后，企業(yè)管理者應(yīng)對應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)進行完善與更新，減少壞賬金額數(shù)量。例如，企業(yè)管理者可定期登錄該系統(tǒng)，更新系統(tǒng)內(nèi)部信息，確保數(shù)據(jù)信息與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀保持一致，從而提高系統(tǒng)的應(yīng)用效率。

2.定期開展應(yīng)收賬款內(nèi)部審計

中小企業(yè)在運營中，可充分發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢，實現(xiàn)防錯查弊，強化監(jiān)督。通過定期對應(yīng)收賬款開展內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，規(guī)避風(fēng)險。中小企業(yè)對應(yīng)收賬款進行審計時，應(yīng)將審計重點放在應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點方面，分析這部分關(guān)鍵控制點的內(nèi)部控制制度設(shè)計是否完善，是否充分落實。例如，針對賒銷審批開展審計，重點檢查賒銷審批制度設(shè)計是否完善，審批人簽字是否存在越權(quán)審批等行為。在內(nèi)部審計中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，中小企業(yè)應(yīng)分析問題出現(xiàn)原因，明確責(zé)任主體進行問責(zé)，及時制定應(yīng)對方案，確保應(yīng)收賬款管控工作有序進行。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險事后應(yīng)對

1.強化應(yīng)收賬款催收力度

中小企業(yè)在實施賒銷制度后，產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，為避免發(fā)生壞賬風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)做好催收工作，強化催收力度。首先，針對即將到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)可向客戶提出付款提示。針對已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)可結(jié)合客戶信用情況、賬齡情況等，確定優(yōu)化收賬客戶，確保停收賬款的及時收回。在收賬過程中，可采取多樣性催收方法，如電話催收、當面催收及法律催收等。其次，針對故意拖欠貨款的客戶，應(yīng)采取針對性的追討措施。例如，中小企業(yè)可構(gòu)建應(yīng)收賬款管理部門，由專人進行催收，或者使用法律保護自身的權(quán)益。最后，針對愿意付款但不具備付款能力的客戶，中小企業(yè)可結(jié)合實際情況，適當延長信用期限，但仍需要隨時關(guān)注其財務(wù)狀況，當客戶財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)后，應(yīng)及時收回賬款，避免出現(xiàn)壞賬問題。

2.利用應(yīng)收賬款保理手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險

應(yīng)收賬款保理指的是企業(yè)將并未到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，從而獲得相應(yīng)資金，通過這一方式，在一定程度上能夠規(guī)避客戶延期或者拖延不支付資金的行為，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。中小企業(yè)將應(yīng)收賬款的全部風(fēng)險轉(zhuǎn)移給銀行，但同時銀行也會向企業(yè)收取相應(yīng)的保理費用，企業(yè)對于是否選擇應(yīng)收賬款保理手段應(yīng)進行衡量。從大部分中小企業(yè)發(fā)展實際來看，將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移至銀行，中小企業(yè)能夠加速資金回流，并將資金與精力應(yīng)用在生產(chǎn)經(jīng)營中，從而獲取一定經(jīng)濟效益。有部分客戶長期拖欠應(yīng)收賬款，使這部分資金難以收回，對此，企業(yè)可靈活處理，例如從客戶處購入經(jīng)營所需資產(chǎn)如原材料與設(shè)備等，并抵扣部分應(yīng)收賬款，也能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

四、結(jié)語

在賒銷制度運行中，通常伴隨著一定應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，在商業(yè)信用條件下，中小企業(yè)由于開展賒銷業(yè)務(wù)，因而產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但從本質(zhì)來看，應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動資產(chǎn)。中小企業(yè)為爭奪市場，制定賒銷制度，增加業(yè)務(wù)量，同時也面臨一定應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。為降低這部分風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，中小企業(yè)可從事前防范、事中控制與事后應(yīng)對等角度出發(fā)，制定應(yīng)對方案，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。