加強事業單位政府采購內部控制的研究

王銀環

（務歡池鎮公共事務服務中心 遼寧阜新 123000）

在事業單位的運行管理中，應充分認識到政府采購內部控制發揮的重要作用，它能夠減少政府資金使用不當的問題，提升政府資金的利用率，使事業單位能夠朝著正確的方向不斷發展。根據以往事業單位政府采購內部控制的工作情況分析，其管理過程存在一定的不足和問題，如政府采購負責人的專業性不足、崗位設置缺乏合理性、政府采購預算及采購計劃的準確性不足，政府采購的流程缺乏規范性，政府采購的監督體系不夠完善，這些都會影響事業單位政府采購的有效性。因此，有必要深入分析事業單位政府采購內部控制存在的問題，探究加強事業單位政府采購內部控制的措施，將政府采購內部控制在事業單位發展中的積極作用充分發揮出來。本文主要圍繞加強事業單位政府采購內部控制展開分析。

1.事業單位政府采購內部控制的重要意義

1.1 提高政府財政資金的使用效率

事業單位是我國公共部門的重要組成部分，其政府采購工作必須經過政府的財政審批，保證政府財政資金的合理使用。通過對事業單位政府采購內部控制進行強化，并對政府采購進行統一管理，同時，可以選擇批量化的采購、統一采購的流程，改變單位單獨進行采購活動的情況，對采購產生的成本進行有效控制，實現更高的財政資金使用效益。

1.2 整頓財政秩序，杜絕貪污腐敗

在事業單位單獨進行采購工作的情況下，采購比較分散，且單位領導層對采購產生的影響較大，容易發生貪污腐敗的狀況，使事業單位面臨較大的損失，對財政的高效集約化也將造成影響。在采購工作中，若是出現不規范的行為，將影響到事業單位內部的運轉效率，無法保證事業單位的服務能力。目前在政府采購活動中，都是采用集中采購的方式，可以整頓財政秩序，還可以對采購的各個環節進行監督，保證采購行為的規范性。同時，政府采購中的參與主體較多，能夠發揮出相互監督的作用，杜絕出現暗箱操作，使采購活動更加公平公正。

1.3 推動公共財政體制的發展

在我國政府財政體系不斷發展的背景下，政府采購是事業單位采購工作的必然趨勢，可以促進公共財政體制的發展，使財政預算的編制及管理工作的水平得以提升。如在政府采購活動中，財政部門能夠設置專門的采購賬戶，確保專款專用，提高財政資金的使用效率，杜絕出現資金被長期閑置的情況。在政府采購活動中，必須對采購預算進行定期公布，保證政府采購的透明性，對公共財政體制的發展有著較好的積極影響作用。

2.事業單位政府采購內部控制管理要求分析

2.1 構建政府采購內部管理制度

我國對政府采購內部控制提出了明確的要求，必須建立起完善的政府采購內部控制體系，對內部流程控制和權力制衡進行強化，保證內部權力運行的規范性，且需要將內部控制報告制度落實，公開內部控制信息，強化監督檢查及考核問題的力度。在事業單位內部控制中，需要將其覆蓋到業務活動及經濟活動的整個范圍，而政府采購內部控制是單位內控中的重點領域。將政府采購內部控制管理的指導意見作為依據，需要將“分級授權、分崗設權、分事行權”作為主線，利用運轉高效、依法合規、問責嚴格、風險可控的內控制度對政府采購中的權力運行進行制約。通過制度對政府采購內部控制進行指導，提高內部控制管理的工作水平。

2.2 發揮政府采購政策功能作用

目前，政府采購工作承擔了新的職責，需要將政府采購的政策功能發揮出來，推進支持創新產品、應用節能環保產品、扶貧攻堅、扶持小微企業等工作的進行。通過發揮內部控制管理的功能效用，有利于促進這些政策的有效實施。根據以往事業單位政府采購內部控制的工作情況來看，做好內部控制管理，對政府政策的實施產生了較好的積極作用，尤其是節能產品應用的范圍不斷擴大，促進了小微企業的快速發展。

2.3 通過信息化對政府采購內部控制進行強化

我國政府采購的規模不斷擴大，且業務復雜程度更高、鏈條更長，為促進政府采購政策的有效實施，必須發揮信息化在政府采購內部控制中的作用，以提高政府采購內部控制的工作效率及工作質量。在政府采購的信息化建設中，應考慮到信息化建設的資源需要，加大建設投入，完善信息平臺的功能，使政府采購內部控制的信息化水平得以提升。通過信息化平臺能夠對政府采購的所有信息數據進行處理和分析，幫助政府采購內部控制人員做出正確的判斷，及時發現問題并解決問題，使內部控制管理的作用得以充分發揮。

3.事業單位政府采購內部控制存在的問題分析

3.1 政府采購負責人的專業性不足，崗位設置不夠合理

在以往事業單位政府采購內部控制中，政府采購并未受到事業單位的重視，導致在政府采購部門及人員配置方面存在考慮不足的情況，未能設置專門的采購部門及采購人員。部分單位安排了專門的政府采購人員，但是政府采購人員的專業性不高，對市場經濟、財經法規、合同管理、招投標等各方面的知識內容缺乏充分了解，不熟悉政府采購平臺的功能及操作方法，使事業單位政府采購的工作效果不夠理想。事業單位政府采購的人員崗位設置缺乏合理性，不能發揮出應有的內控作用，甚至出現一人身兼多職、權責不清的問題，嚴重影響事業單位政府采購內部控制的整體效果。如財務部門同時承擔著預算審核及預算編制的責任，未能落實不相容崗位分離的原則，對內部控制產生了較大影響。

3.2 政府采購預算及采購計劃的準確性不足

做好政府采購預算編制是保證采購工作順利進行的重要基礎，但是有些單位在這一方面存在管理不當的情況，按照往年的情況進行采購預算及采購計劃的編制，使政府采購中的資源浪費比較嚴重。同時，在出現臨時問題的時候，政府采購預算及采購計劃無法得到有效實施，很容易出現成本增加的情況。有些單位未能充分認識到政府采購預算編制的重要作用，沒有定期調查產品需要購買的數量及產品的價格質量，以致在提交采購計劃之前，才完成產品金額及數量的編寫，再加上準備工作不充分，影響采購預算及計劃的使用價值。有些單位在編制預算及采購計劃的時候，財會部門與其他部門的溝通不足，使預算編制、預算執行、預算管理不能與政府采購工作進行有效對接，嚴重影響政府采購預算的有效執行。

3.3 政府采購流程的規范性不足

在事業單位政府采購工作中，普遍都是選擇分散采購與集中采購相結合的方式。我國對集中采購方面提出了比較嚴格的制度要求，但是制度的執行力度不足。在政府采購工作時，經常需要開展項目的招標活動，對招標代理機構的選擇有著極為嚴格的要求，需要對招標代理機構的篩選、招標文件、執行、評標、驗收、反饋等各方面的規范性進行提升。由于招標代理機構的甄選細則不完善，且人才不足，普遍都是按照經驗主義來選擇招標代理機構，導致事業單位面臨著較大的風險。在不良機構參與政府采購項目的情況下，事業單位承擔著更大的風險。招標文件存在公允性不足的問題比較常見，事業單位已經傾向于選擇某個機構，那么在招標文件編制的時候，所設置的門檻是極為適合內定機構的，這不僅影響到招標的公平性，也影響到事業單位的健康發展。項目評標的監控不足，容易出現政府采購人員與外部人員串通的情況，使事業單位面臨較大的損失。未能按照合同進行驗收和反饋，也因此產生各種各樣的問題，不利于事業單位的長遠發展。

3.4 政府采購的監督體系不完善

根據以往事業單位政府采購內部控制的工作情況來看，政府采購的監督體系包括了外部監督和內部監督，其監督形式有以下幾種：一是在政府采購活動中，由專門的監管部門對政府采購進行把控，通過資金監管、資格審批及檢查的方式，保證政府采購的有效進行。二是由內部成立的監察小組或審計隊伍對采購過程進行監督檢查。三是由紀檢部門、審計部門、財政部門對采購過程進行監督檢查。四是由供應商、群眾、媒體對采購過程進行監督檢查。就實際的監督工作情況來看，無論是哪一種監督方式都存在一定不足，如內部審計的獨立性不足，審計人員的專業素養有待提升，外部監督力量對單位內部情況的了解不足，無法發揮應有的監督作用。

4.加強事業單位政府采購內部控制的具體措施分析

目前，事業單位政府采購內部控制工作存在一些問題。為了解決相關問題，需采取有效的措施。結合實踐工作經驗，具體措施如下：

4.1 加強人才培養，確保崗位設置的合理性

隨著事業單位的持續發展，政府采購內部控制的復雜性增加，首先，需要認識到政府采購具有的政策性及技術性等特點，安排專業性較高的人員負責采購工作，并做好合理設置崗位，使政府采購內部控制得以順利進行。由于政府采購負責人的能力及素質直接影響著這一工作的效率及質量，必須加大政府采購人員的培養力度，對政府采購人員的專業素質進行提升，重視采購崗位的合理設置，結合崗位需要對人才進行甄選，從而促進事業單位政府采購活動的有效進行。其次，需要對政府采購信息平臺、相關法律法規、合同管理、招投標等多個方面的培訓進行充分考慮，鼓勵工作人員參與培訓活動，及時掌握相關的知識內容，利用自身所掌握的知識技能來處理工作問題，切實提高事業單位政府采購的公平性及公正性，杜絕出現資金使用不當及謀取私利等行為。最后，應堅持不相容崗位分離的原則進行崗位設置，對發生腐敗問題較多的崗位進行輪崗，以此減少腐敗行為的發生，使政府資金的使用效益得以提升。

4.2 細化政府采購預算管理工作

在事業單位政府采購內部控制中，需要做好采購預算的編制工作，對每一個環節進行嚴格把控，明確政府采購預算編制的工作職責，將其與相關工作人員的績效考核聯系起來，調動工作人員的工作積極性，保證政府采購預算編制的有效進行。同時，在政府采購預算編制之前，應做好相關資料的收集工作，以此縮減政府采購預算編制的時間成本，使政府采購預算編制的可靠性得以提升。為保證政府采購預算編制的準確性，需要加強部門及人員之間的溝通交流，落實例會機制，以便對政府采購項目的可行性及合理性進行討論，對討論結果進行定期公示，建立完善的反饋機制，以便及時對不合理的地方進行改進。在政府采購預算編制的時候，主導部門應加強與執行部門和業務部門的交流，保證政府采購預算的可行性，使其能夠滿足業務部門的實際需要。

4.3 不斷規范政府采購的各個環節

在事業單位政府采購內部控制中，需要認識到政府采購過程中的風險，要強化政府采購負責人的風險意識，對招標代理機構進行合理選擇，保證招標代理機構的服務、信用、資質水平等各方面都能夠達到要求。同時，可以加大招標代理機構的選擇范圍，了解各個機構的主要優勢，結合政府采購項目的需要對其進行合理選擇。在編寫項目招標文件的時候，應堅持實事求是的工作原則，結合商品的要求對相關的技術參數進行填寫，還可以邀請第三方機構進行論證或把關。在項目評標工作的時候，無論是選擇分散性采購，或是選擇集中性政府采購，都應該做好全程的監控，將紙質簽字文件保存下來。應制定合理的懲罰措施，以便對拒絕履約的單位進行處罰，使招標代理機構的行為得到約束。

4.4 完善政府采購的監督體系

在事業單位政府采購內部控制中，首先需要對內部監督體系進行完善，合理設置審計小組或審計部門，保證審計部門具有較高的獨立性，降低外部因素對內部審計工作產生的影響。其次，需要考慮到審計工作人員的能力及素質對內部審計產生的影響，不斷提高審計人員的綜合素質，使其能夠保持專業的狀態完成工作。可以安排審計工作人員參加相關的培訓活動，鼓勵審計工作人員考取審計師、注冊會計師等證書。最后，需要對審計工作人員的工作職責及工作權限進行梳理，對內部審計的程序及相關的監督檢查方法進行優化和完善，使其能夠形成一套完整的制度，充分發揮制度的指導作用。為充分發揮外部監督作用，要求單位主動接受審計、監察及財政部門的監督，邀請外部審計單位對政府采購進行隨時檢查，且需要發揮媒體監督及群眾舉報的作用，將審計結果公布出來，以此提高政府采購的透明性，杜絕出現違規行為。

5.結語

綜上所述，政府采購內部控制是事業單位管理中的重要部分，需要提高對事業單位政府采購內部控制的重視，充分了解事業單位政府采購內部控制的現狀及相關問題，把握內部控制管理要求，以便采取合理措施對政府采購內部控制進行強化。具體來講，應加強人才培養、確保崗位設置的合理性，細化政府采購預算管理工作，不斷規范政府采購的各個環節，完善政府采購的監督體系，從而提高政府采購內部控制的工作水平，進一步促進事業單位健康、穩定發展。