以審計監督助推企業高質量發展

委葆業

（甘肅省建設投資（控股）集團有限公司，甘肅 蘭州 730000）

審計監督既是黨和國家對經濟發展進行監督的重要手段，同時也是企業發展過程中自我監督的重要方法，要實現經濟高質量發展，必須要發揮審計監督的重要作用，要實現企業高質量發展，必須要以審計監督為抓手，實現企業經營決策的科學化、企業自我管理的規范化、風險防控常態化。新時期的審計監督，要重點關注常見審計監督問題，以問題為導向，優化企業審計監督機制，利用審計監督揭示企業的經營風險，并督促企業風險預防工作的落實，不斷提高企業治理能力，完善企業治理體系，從而實現企業的高質量發展。

1 審計監督如何助推企業高質量發展

1.1 開展經濟效益審核，保證經營成果真實可靠

經濟效益審計是經營單位監督管理機構對所屬相關獨立經營核算單位在一定經營期間完成經營成果的效益和質量進行綜合評價的一種管理模式，它對經營單位經營成果真實性審核審查，確保評價真實可靠，為后續績效激勵和經營決策提供參考。現實中任何一個企業的經營活動都分不開經營與管理，企業的經濟效益取決于有效的經營，也取決于科學的管理，因此在企業經營活動中經營和管理必須并重，企業經濟效益的審計也就同步延伸為經營審計和管理審計。經營部分審計即全面對企業經營管理指標的完成情況進行審核，對審計發現財務報表成本結轉不及時、收入核算不規范、預付賬款長期不處理、資金回收不達標等問題提出管理和整改建議，促進企業經營成果計入正確的經營會計期間，保證了經營成果真實性。而管理審計部分，則主要是審核檢查管理能力和水平，以評價管理素質，其審計內容主要有：管理組織機構的合理性、管理機能的有效性等。從企業的經濟效益的經營審計與管理審計兩部分入手，能夠有效地提高企業的經營管理能力，保證企業經營成果的真實可靠。

1.2 拓寬內部控制審計范圍，建立健全內部控制體系

內部控制審計就是督促企業不斷修正、完善、提高企業內部控制質量的過程，包括確認和評價控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，及時報告董事會和管理層，提出改進內部控制的建議提出管理改進建議，并跟蹤落實缺陷整改，實現內部控制閉環管理，促進控制優化。內部控制的健全與否，關系到一個企業發展的可持續和發展潛能，通過內部控制審計，促進企業完善業務合規流程，加強內部控制，依法守法經營，有效管控經營風險，真正把合規經營貫穿于企業決策、執行、監督各環節，不斷提升全體職工合規意識、合規素養和風險識別能力，強化內控體系有效執行，對核心業務、關鍵工作流程進行優化改造，有效防控經營管理風險，保障企業安全高效發展。

加強企業內部控制審計是不斷改善企業經營環境的基礎，是促進企業內部信息溝通交流和改善的有效途徑，也是加強企業內部信息監督反饋管理的有效手段。在企業健康持續和高質量發展過程中，要立足實際，加強組織領導建設，采取切實有效途徑，持續改善內部控制建設，具體為企業針對日常監督檢查中，發現在經營過程中投融資過程管控不嚴、財務制度執行不規范、招投標制度不健全、合同風險防控不到位、項目成本居高不下、企業轉型升級有差距等共性問題進行歸類提煉，深入剖析原因，作為今后審計監督過程中重點關注的關鍵方向，不斷推動內部控制審計范圍延伸，從合同管理、采購和銷售過程控制、應收賬款回收、資金循環、存貨管理、固定資產管理、票據、印章管理、費用報銷、成本管理的制度建設進行認真的梳理，找出風險防控點，提出完善建議，真正發揮內部控制審計的重要性。

1.3 推動經濟責任審計全覆蓋，促進依法合規經營

經濟責任審計全覆蓋主要包括以下四個方面：強化審計對象管理，建立審計對象數據庫，將經濟責任審計對象全部納入數據庫管理。對不同類別的審計對象采取不同頻率和不同形式的審計，在實行經濟責任審計全覆蓋的同時，更加注重突出重點、提高效率；強化審計環節把握，牢牢把握財政資金分配、國有資產運營、公共資源交易、重大項目建設、重大事項決策等審計關鍵；強化審計內容拓展。緊緊圍繞“權力運行”“責任落實”，進一步深化審計內容，運用大數據審計手段進行綜合分析和研判，瞄準權力運行軌跡，靶向發力。強化審計結果運用，進一步完善審計聯動機制，推進審計移送案件查處，推動成果轉化，使經濟責任審計發現的問題及整改情況成為提拔、任用干部的重要參考和依據，實現“審”和“用”的有效結合。

1.4 有針對性開展專項審計，防范化解企業經營風險

通過實施投資項目過程跟蹤審計和經濟效益后評價專項審計，提高企業投資決策水平、管理水平和投資效益，防范投資風險，提高投資經濟和社會效益，不斷放大擴大國有資本；通過推進完工項目審計，提升施工項目管理水平；通過督促指導實施境外機構和境外資產審計，加強境外國有資產監督；通過聚焦落實企業發展戰略，圍繞企業經營發展各板塊業務，針對轉型升級、提質增效、改革攻堅、科技創新等重點工作開展專項審計，及時揭示公司在生產經營、合規管理、安全生產方面的重大隱患，促進審計與業務深度融合，為企業發展構建良好經營秩序，推動企業提質增效。

2 審計監督在企業健康發展中的作用

2.1 發現與披露風險

企業審計監督的主要任務就是發現并揭示企業經營管理中存在的問題與風險，并不斷推動管理體系查漏補缺，最大程度地縮小監督盲區，實現審計工作對企業經營業務的全覆蓋。審計監督對企業經營風險的披露主要包括以下幾個方面：首先對企業的集體資源的分配與使用預算支持進行審計，監督集體資源的使用效率和效益，確保預算投入能夠收獲預期的收益。其次，對經濟責任進行審計，督促各部門、各崗位積極履行職責，提高各崗位履職效果，監察各部門領導和負責人的權責狀況，堅決杜絕企業內部瀆職、腐敗問題的發生。然后，進行績效審計監督，監督各個崗位的工作人員有效使用崗位資源和權力，確保企業員工履職的經濟性與效率性，保證企業員工的工作成效能夠達到預期效果。再然后，開展投資審計監督，投資審計監督要求投資信息的可視化，打造公開透明的投資信息平臺，對企業投資活動進行監督與管理，建設投資審計信息追蹤數據庫，推動信息化企業的建立。最后，充分利用現代信息技術與數據分析工具，對企業重大決策執行情況進行追蹤，堅決避免資金用完就結束審計的情況。

2.2 強化企業追蹤問責機制

審計監督通過將審計與司法進行有效銜接，進一步完善了企業問責程度，為企業追蹤問責提供更為堅實的制度保障。首先，審計監督改變了同體問責機制，采取多元主體問責機制，與政府機關、司法機關、社會組織以及市場主體共同協作追責的機制。其次，審計監督通過延長追責問責時效，建立起更加持續穩定的追責機制，對于重要崗位和重大決策進行終身問題。最后，審計監督通過及時披露追責工作進度，強化審計監督的威懾力，推動審計監督的追責功能落到實處，形成對領導層權力的有效約束。

2.3 提高企業風險防范能力

審計監督作為企業大監督監督體系的重要組成部分，對企業內部的舞弊行為具有良好的監督與糾正作用，能夠切實提高企業的經營管理水平，改進企業經營活動中的無效和低效行為，促進企業的持續健康發展。審計監督提高企業風險防范能力，主要體現在重視事前防范性審計，減少企業試錯成本與糾錯成本，極大避免了事后審計監督對企業經營風險和問題的縱容，形成主動性更強的風險防范機制。

3 如何發揮審計監督的監督作用

3.1 多個部門聯動發力，構建大監管格局

合規管理、監察、審計、內控、風險管理之間相互協調合作聯動的業務流程，明確各部門在協同聯動中的職責，保障分工明確、各司其職但又協同聯動。信息管理系統是協同聯動強有力的工具和溝通平臺。法律合規管理信息系統、內控風控管理信息系統對審計、監察管理人員開放，授予他們準入并調取信息的權利。審計、監察信息管理系統，應根據信息保密等級，對法律、合規、內控、風控管理人員有條件開放。審計、監察中發現的風險，是風險管理重要的風險信息來源。審計和監察提出的整改建議，是風險應對措施的重要借鑒。風險管理為審計和監察提供重要的審計、監察依據、信息以及需關注的重點風險領域。法務管理、合規管理、內控、風險管理之間自我管理評估收集和形成的資料、信息，是審計和監察的重要基礎和信息資料來源。法務管理、合規管理、監察、審計、內控、風險管理之間與審計、監察通過共同或就近辦公、聯席會議、管理信息系統共享等手段，加強日常溝通，實現信息的充分即時分享。

3.2 運用審計大數據，提升審計效率和質量

當前，大多數企業審計大數據的運用包括三個方面：首先，審計流程管理模塊，審計流程管理模塊的目標是實現審計工作的項目化和扁平化管理。審計系統的流程隨著審計項目的開展而跟進更新，做到有檔可查，有跡可循。審計流程管理，并不是簡單的保存審計電子文檔，還可以進行審計項目計劃、人員調配、時間安排、執行風險評估，使審計工作流程化、規范化。不但使管理層可以及時了解各個審計項目的進度和結果，還可以實現審計項目的共享和協同，系統的使用者根據各自的權限，查閱審計項目的檔案，獲取有用的數據和資料，提升工作效率，事半功倍，提高審計工作質量。其次，數據挖掘模塊，將企業使用的各種內外部的信息化系統的數據接入審計系統的底層數據庫，包括但不限于：業務系統、財務系統、人力資源等系統。通過對底層數據庫數據的抽取、過濾和分析，并運用多樣化的數據分析和挖掘手段，更好地識別數據中所蘊含的價值，使審計工作向著數據化、可視化、智能化、多維化、詳細化發展。最后持續監測模塊，在數據挖掘的基礎上，企業應該進一步建立持續的監測模塊。通過對各業務信息系統數據自動抽取和實時交互，利用數據挖掘技術實現內部審計數據自動獲取、實時更新和可視化操作，并通過多維度和智能化的數據分析，及時發現風險點，做到即時預警。打造事前、事中、事后的多維度風險預警監測系統。

3.3 加強整改跟蹤落實，推進審計成果轉化運用

建立審計整改責任制，進一步壓實審計整改主體責任，把一把手作為審計整改第一責任人，對審計查出的問題按規定期限整改，限期報告整改情況；落實整改督導制，對審計出的問題直面問題，舉一反三，深查原因，依法依規整改，力戒形式主義、官僚主義，避免因整改措施不合理不科學，引發新的問題，產生新的隱患；建立健全審計整改長效機制，聚焦中央和相關省市關于審計工作的決策和部署，重點檢查企業內部監督發現的重大問題的整改情況、以前年度發現問題的持續整改情況、共性問題及“屢查屢犯”問題分析及排查情況，使審計反饋的問題切實得到糾正，管理漏洞切實得到堵塞，制度缺陷切實得到修補，人員責任切實得到追究，實現審計整改工作見底清零。

4 結語

企業審計監督是企業經營管理工作的一部分，同時也是整個市場平穩運行的具體要求，做好審計監督有利于實現企業管理模式現代化，從而推動企業的持續健康發展。在企業審計監督過程中，要不斷優化審計監督手段和方法，為企業的高質量發展提供有效的監督體系。