優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理構(gòu)建內(nèi)部控制體系

◎劉銳

大部分企業(yè)在參與市場競爭時，都會著重分析自身的工作優(yōu)勢及不足，研究如何提升經(jīng)濟效益，促進經(jīng)濟發(fā)展。因此，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵任務(wù)就是完善內(nèi)部的財務(wù)管理機制，安排專業(yè)會計人員進行資金、資產(chǎn)管理。基于相關(guān)工作的規(guī)范化開展情況與內(nèi)部控制體系的建設(shè)、落實情況有一定關(guān)聯(lián)。因此，本文就從優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理的角度，研究如何構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，這要求企業(yè)先結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，找到工作的著力點，并積極關(guān)注市場經(jīng)濟管理制度和國家相關(guān)管理規(guī)定的更新情況，保障內(nèi)部經(jīng)營管理工作具有合理性和合法性的特點。

一、企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的常見類型及內(nèi)控管理工作側(cè)重點

1.資產(chǎn)常見類型。

企業(yè)的資產(chǎn)通?？梢苑殖蓛纱箢?，分別是固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。在進行資產(chǎn)管理工作時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合這兩種資產(chǎn)的不同特點，展開有針對性的管理。

（1）固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)通常指企業(yè)內(nèi)部使用時間超過一年以上，具有使用價值和經(jīng)濟價值的實物資產(chǎn)。通常以建筑物、機械設(shè)備為主，還包括一些生產(chǎn)經(jīng)營階段使用頻率較高，且使用壽命較長的工具。固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值，體現(xiàn)著企業(yè)的整體經(jīng)濟實力。一般固定資產(chǎn)的使用率高，且會隨著時間的推移逐漸被磨損。所以，在進行固定資產(chǎn)統(tǒng)計管理、分配管理時，還涉及到進行資產(chǎn)折舊的工作，是財務(wù)管理工作的關(guān)鍵點。

（2）流動資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以根據(jù)工作需要靈活變現(xiàn)的資產(chǎn)，這類資產(chǎn)最初是貨幣的形態(tài)，由會計人員根據(jù)市場發(fā)展情況，轉(zhuǎn)換成各種儲備資金或能保值的資產(chǎn)。在項目運行階段需要資金過渡時，就可以將這些資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成能在市場上流通的貨幣，解決企業(yè)的資金短缺問題。這涉及到資產(chǎn)計價管理的環(huán)節(jié)，對會計人員的專業(yè)素質(zhì)、能力有一定要求，需要企業(yè)積極組建專業(yè)的財務(wù)管理工作團隊，為優(yōu)化財務(wù)資產(chǎn)管理工作奠定良好基礎(chǔ)。

2.內(nèi)控工作側(cè)重點。

從企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理工作的角度構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應(yīng)當(dāng)先結(jié)合企業(yè)經(jīng)營建設(shè)流程，確定內(nèi)控工作的側(cè)重點，做好對各項工作的分類管理，以保障工作質(zhì)量達標(biāo)。

（1）戰(zhàn)略管理。

基礎(chǔ)內(nèi)部控制工作體系的構(gòu)建環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)有一個明確的發(fā)展目標(biāo)，要從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展角度擬定工作計劃，確定內(nèi)控管理的側(cè)重點。基于大部分企業(yè)都以盈利為主要目標(biāo)，因此，在戰(zhàn)略發(fā)展階段構(gòu)建內(nèi)控體系時，應(yīng)關(guān)注項目運行的效益性。重點以法律管理制度為基礎(chǔ)，規(guī)范員工的基礎(chǔ)工作行為。與此同時，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)建情況及時進行調(diào)整，解決高負(fù)債率、高貸款額和高額貸款利息支出問題；推進組織架構(gòu)調(diào)整，清理低質(zhì)低效資產(chǎn)。關(guān)鍵要以相關(guān)工作任務(wù)為核心，確定各項工作的主次關(guān)系，規(guī)范工作流程。

（2）資源管理。

針對財務(wù)資產(chǎn)管理工作的實際情況，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，要確定資產(chǎn)的采購管理標(biāo)準(zhǔn)，確定哪些資源可以大量引進。并對實物資源的采購成本、存儲安全和使用安全進行全面的管理。重點應(yīng)審查采購環(huán)節(jié)的資金支出情況，避免出現(xiàn)爛賬、壞賬，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。這是內(nèi)控工作的關(guān)鍵點，這項工作一般由內(nèi)部管理部門負(fù)責(zé)完成，應(yīng)為財務(wù)部門和管理部門的信息傳遞工作提供便利。

（3）人才管理。

在內(nèi)控工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類型，關(guān)注市場的發(fā)展動態(tài)，積極調(diào)整內(nèi)控管理制度，優(yōu)化管理內(nèi)容。由于管理工作主要由人才來完成，管理的對象也是全體基層員工。因此，在實際構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，通常會分設(shè)人才管理模塊，專門擬定一系列管理制度，對于人才進行公平性、規(guī)范化的管理，避免由于人為因素給企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)造成不良影響。這項工作可以通過與員工簽訂合同的方式展開，要明確規(guī)定員工的責(zé)任及義務(wù)，讓內(nèi)控管理工作有章可循。

二、企業(yè)資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀

1.產(chǎn)管理與內(nèi)控管理的關(guān)聯(lián)性問題。

內(nèi)控工作本質(zhì)上是企業(yè)為了管控經(jīng)濟運行安全、合理發(fā)揮資產(chǎn)的使用價值、規(guī)范員工工作行為而展開的一項管理活動。在基礎(chǔ)管理工作中，現(xiàn)階段存在的實際問題就是：資產(chǎn)管理工作與內(nèi)控工作之間的關(guān)聯(lián)度不高。主要體現(xiàn)在管理制度內(nèi)容當(dāng)中沒有涉及到有關(guān)資產(chǎn)采購、使用及管理等方面的具體內(nèi)容，無法以內(nèi)控制度為資產(chǎn)管理工作提供必要保障，導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作流于形式，經(jīng)常容易出現(xiàn)資產(chǎn)丟失、損壞等問題。而且，內(nèi)部各崗位分工不明確，在遇到資產(chǎn)管理問題時，無法分清工作責(zé)任，導(dǎo)致工作缺乏規(guī)范性和合理性。另外，如何解決資產(chǎn)盤點錯誤、違規(guī)操作、過多購置、處理不當(dāng)?shù)葐栴}，也是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的一項重點任務(wù)。這需要先研究如何將兩項管理工作融合起來，全面提升內(nèi)部管理水平。

2.員工之間的信息及時傳遞問題。

資產(chǎn)管理人員與內(nèi)控人員屬于兩個不同的部門，部門之間的交流渠道是否暢通，能否保障財務(wù)數(shù)據(jù)信息的及時傳遞，就是企業(yè)要關(guān)注的主要問題之一。如果信息不能及時傳遞，無法第一時間發(fā)現(xiàn)資金使用環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題，無法及時調(diào)整資產(chǎn)采購、使用方案，就可能會產(chǎn)生經(jīng)濟損失，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升狀態(tài)。這主要是因為企業(yè)內(nèi)部計算機基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不完善，沒有全面推廣使用信息化管理工作模式。再加上，很多工作人員不具備對信息化技術(shù)的操作能力，出現(xiàn)了工作效率低、工作速度慢等方面的問題，影響著財務(wù)管理、內(nèi)控管理工作價值的充分發(fā)揮。

3.會計人員的經(jīng)濟風(fēng)險防范意識。

財務(wù)資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制工作之間有著密不可分的聯(lián)系，二者都是為了防范經(jīng)濟運行風(fēng)險，對企業(yè)的良性健康發(fā)展有一定的促進作用。但結(jié)合大部分中小型企業(yè)的實際工作情況來看，在優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)資產(chǎn)管理機制，構(gòu)建內(nèi)控體系時，專業(yè)的會計人才及管理人才都缺乏一定的風(fēng)險防范意識，沒有提前做好風(fēng)險評估工作。以會計工作任務(wù)為例，固定資產(chǎn)折舊的時間點選擇不當(dāng)、沒有在采購前進行預(yù)算編制。后續(xù)工作時，沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，這些都是新時期企業(yè)在發(fā)展建設(shè)階段應(yīng)著力解決的問題。

三、結(jié)合財務(wù)資產(chǎn)管理工作健全內(nèi)部控制體系的方法

1.完善資產(chǎn)管控體系。

要加強資產(chǎn)管理和內(nèi)控工作之間的聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)從資產(chǎn)管理的角度先理清工作思路，科學(xué)規(guī)范工作流程，保障每項工作都能按照預(yù)先設(shè)計的方案有序開展，并應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的管理體制。以固定資產(chǎn)為例，企業(yè)應(yīng)根據(jù)工作流程分設(shè)不同工作崗位。比如，由采購人員負(fù)責(zé)按照采購清單購買設(shè)備，并與供貨商洽談。由倉儲管理人員負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的數(shù)量進行清點，還要檢查資產(chǎn)的質(zhì)量，詳細(xì)記錄資產(chǎn)入庫存儲的時間、預(yù)計報廢的時間以及負(fù)責(zé)人信息。最后，確定資產(chǎn)的存儲位置，在工作人員需要使用這些資產(chǎn)時，應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，根據(jù)崗位需求取用資產(chǎn)。這一系列管理任務(wù)都應(yīng)當(dāng)明確體現(xiàn)在內(nèi)控制度當(dāng)中，讓工作人員完全按照規(guī)定履行個人工作義務(wù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人需要在整個工作中關(guān)注內(nèi)控制度是否過于嚴(yán)格，是否存在不完整的地方，及時做出相應(yīng)的調(diào)整，為資產(chǎn)管理工作提供基礎(chǔ)保障。

2.信息化技術(shù)的應(yīng)用。

（1）構(gòu)建局域網(wǎng)。

企業(yè)在新時期的財務(wù)資產(chǎn)管理和內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中，開始意識到信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢。目前，財務(wù)電算化管理正在朝著數(shù)字化管理工作的方向發(fā)展，要完成這項工作，提高工作質(zhì)量，必須要先在內(nèi)部投入資金、技術(shù)，引進計算機設(shè)備。關(guān)鍵要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理工作的私密性，依靠物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將企業(yè)內(nèi)的計算機設(shè)備關(guān)聯(lián)在一起，構(gòu)建局域網(wǎng)。要及時在內(nèi)部完成信息收集、處理和傳遞工作。這個環(huán)節(jié)需要使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，而且要構(gòu)建數(shù)據(jù)庫。另外，應(yīng)重點對員工群體進行培訓(xùn)，提高人才的信息操作能力，還要從內(nèi)控管理的角度，要求員工將工作信息及時記錄在平臺上，方便會計人員和管理人員對企業(yè)經(jīng)濟運行情況進行綜合、實時的管理。

（2）應(yīng)用ERP技術(shù)。

針對企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理工作構(gòu)建內(nèi)控體系，要考慮引進ERP技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)渠道當(dāng)中構(gòu)建ERP系統(tǒng)。以計算機為核心，處理工作數(shù)據(jù)，關(guān)鍵要依靠計算機的智能技術(shù)完成對數(shù)據(jù)的自動化處理。特點是可以進行財務(wù)預(yù)測和資源調(diào)度管理，為企業(yè)決策管理工作提供了較大便利。同時，各個企業(yè)還在嘗試結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類型，進一步完善ERP系統(tǒng)的各項功能。比如，采用供應(yīng)鏈管理的模式，讓財務(wù)資產(chǎn)管理工作更具有針對性，從中確定新時期資產(chǎn)內(nèi)控工作的側(cè)重點。應(yīng)注意保障網(wǎng)絡(luò)平臺當(dāng)中各項數(shù)據(jù)信息具有真實性和完整性的特點，這就需要按照不同工作崗位為員工設(shè)置平臺的操作權(quán)限，避免操作方式不當(dāng)導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或被篡改，這將影響基礎(chǔ)管理工作的價值。

3.展開風(fēng)險預(yù)防管理。

基于資產(chǎn)管理工作的相關(guān)需求，展開基礎(chǔ)內(nèi)控體系構(gòu)建工作任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險評估工作，展開對風(fēng)險的防范管理。首先，應(yīng)當(dāng)從會計人才的轉(zhuǎn)型角度出發(fā)，讓側(cè)重于進行財務(wù)報表核對工作的財務(wù)會計，向預(yù)算會計和管理會計的方向轉(zhuǎn)變。通過這種方式為財務(wù)資產(chǎn)的風(fēng)險預(yù)防工作提供基礎(chǔ)支持，應(yīng)提前構(gòu)建風(fēng)險管理體系，要求工作人員定期總結(jié)經(jīng)驗，分析現(xiàn)行工作中各種風(fēng)險問題的發(fā)生幾率，找到管理工作的不足之處，研究解決對策。其次，通過落實嚴(yán)格的管理制度也可以防范風(fēng)險，要找到工作的關(guān)鍵點。一般來說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會涉及到投融資管理的環(huán)節(jié)，要提高企業(yè)的經(jīng)營管理工作水平，應(yīng)專項設(shè)置相關(guān)風(fēng)險評估報告。并要求會計人員參與到項目決策和資產(chǎn)使用的全過程當(dāng)中，進行風(fēng)險的動態(tài)化防控，方便在發(fā)現(xiàn)問題的第一時間，有效消除風(fēng)險造成的不良影響。這需要提高會計人員的工作地位，確保各項工作的有序開展。

4.營造良好工作環(huán)境。

營造良好的工作環(huán)境，是優(yōu)化財務(wù)資產(chǎn)管理方案，提升內(nèi)部控制體系構(gòu)建效果的基礎(chǔ)保障。第一，應(yīng)當(dāng)進行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，區(qū)分不同部門的工作職責(zé)，明確各部門與資產(chǎn)管理工作之間的關(guān)系，并引導(dǎo)員工提高自身責(zé)任意識，依靠人才自身素質(zhì)及能力提高工作質(zhì)量，推動內(nèi)部各項工作的穩(wěn)步開展。第二，應(yīng)當(dāng)做好人才引進工作，為現(xiàn)有財務(wù)管理團隊、內(nèi)部控制團隊中引入創(chuàng)新型、全能型的人才，讓這些人才為工作提供新的思路，找到創(chuàng)新發(fā)展的方向。第三，應(yīng)當(dāng)及時從依法管理的角度，不斷完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)體系，真正解決工作的開展難題，避免人為因素、工作環(huán)境因素，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

5.構(gòu)建COSO框架。

內(nèi)部控制會受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，是為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。在財務(wù)資產(chǎn)管理內(nèi)容不斷優(yōu)化、技術(shù)水平不斷提升的當(dāng)下，要讓資產(chǎn)管理與內(nèi)控工作結(jié)合起來，共同解決企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展難題，必須要融入創(chuàng)新意識，優(yōu)化內(nèi)控體系。新時期，應(yīng)用效果較好的就是COSO框架。構(gòu)建這個框架就是為了讓管理工作具有流程化、目標(biāo)化、動態(tài)化的特點，要考慮每一個會對經(jīng)濟運行情況產(chǎn)生影響的變量因素，完善控制體系，落實基礎(chǔ)管控任務(wù)。比如，領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)能力、基層員工的誠信意識及其對所在崗位的勝任能力。同時，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念、組織結(jié)構(gòu)，權(quán)利下放情況，都是在內(nèi)部控制框架當(dāng)中要重點管理的內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)從五個模塊來完成框架構(gòu)建工作。分別是風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)控、環(huán)境管理。本文當(dāng)中所介紹的健全內(nèi)控體系的方案，就是圍繞這個框架的建設(shè)理念展開的。優(yōu)勢就是能滿足企業(yè)新時期的可持續(xù)發(fā)展需求，應(yīng)用范圍廣，適用能力強，值得推廣應(yīng)用。

四、對企業(yè)優(yōu)化財務(wù)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的建議

1.與外部控制相結(jié)合。

即便是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營行為進行綜合管理，在制定內(nèi)控制度時，也要遵循國家相關(guān)管理規(guī)定。要接受市場監(jiān)督部門的管理，保證經(jīng)濟建設(shè)工作具有規(guī)范化的特點，嚴(yán)禁出現(xiàn)違法經(jīng)營行為。這要求企業(yè)從資產(chǎn)管理的角度出發(fā)，在找到工作方向后，將現(xiàn)行內(nèi)部控制體系與外部控制制度相結(jié)合，充分融合國家新出臺的管理規(guī)定，讓內(nèi)部管理工作具有與時俱進的特點。避免管理觀念、方法過于陳舊，影響實際的管理效果。

2.遵循循序漸進的原則。

優(yōu)化財務(wù)資產(chǎn)管理，完成內(nèi)控體系建設(shè)，還要充分遵循適應(yīng)性原則，不能盲目的引進其他企業(yè)的先進管理技術(shù)、工具，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，理順工作思路。重點應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營建設(shè)的總體目標(biāo)，分階段、分層次的設(shè)置每個月、每個季度的管理目標(biāo)，讓資產(chǎn)管理及內(nèi)控工作具有循序漸進的特點，提高工作的科學(xué)性。為體現(xiàn)管理工作價值，還要嘗試對工作進行變革，要讓工作與時代發(fā)展需求相適應(yīng)，真正提高企業(yè)的經(jīng)濟實力，提高企業(yè)的市場競爭能力。

3.提高領(lǐng)導(dǎo)者的重視度。

進行經(jīng)濟管理工作，發(fā)揮資產(chǎn)的使用價值，完善現(xiàn)有管理結(jié)構(gòu)體系，都要先保障領(lǐng)導(dǎo)者對這項工作保持高度重視。從落實宣傳教育和提升工作地位等角度，先端正領(lǐng)導(dǎo)者的工作態(tài)度，才能讓基層員工積極主動的參與到工作環(huán)節(jié)中，在完成本職工作任務(wù)的同時，展開創(chuàng)新研究?？梢試L試采用激勵機制，對敢于突破現(xiàn)有工作模式，為資產(chǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)工作獻計獻策的員工提供獎勵，提高其工作熱情。并要在工作中及時發(fā)現(xiàn)有管理能力的人才，任人唯賢，體現(xiàn)企業(yè)對高質(zhì)量人才的重視度，最終全面依靠人才的力量，提高管理工作的精細(xì)化水平。

結(jié)語：企業(yè)可以嘗試在工作中使用信息化技術(shù)來降低管理工作難度，簡化工作流程。需要及時構(gòu)建局域網(wǎng)，并使用ERP技術(shù)，對資產(chǎn)采購、存儲、使用情況進行全過程、精細(xì)化管理。注意提前完善資產(chǎn)控制體系，并提高全體員工的風(fēng)險防范意識及能力，建立相應(yīng)的防范機制。還要從企業(yè)工作環(huán)境的角度，為資產(chǎn)內(nèi)控管理奠定良好基礎(chǔ)。目前，很多企業(yè)都會選擇構(gòu)建COSO框架體系。為提升管理水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控管理與外部控制工作結(jié)合起來，遵循循序漸進的原則，提高管理工作的適應(yīng)性、可行性。還要體現(xiàn)出人才的重要作用，做好全能型人才的培養(yǎng)工作。