對建筑企業會計稅收籌劃的分析

◎丁希偉

會計納稅籌劃必須遵循法律規定和一定的原則，合理進行納稅籌劃，在建筑企業經營中盡可能實現合理避稅，為建筑企業創造更好的經濟效益。稅收籌劃可以優化企業財務工作，提高企業競爭力。稅務籌劃是建筑企業會計管理的重要組成部分。它具有合法性、利益最大化、風險利益平衡和目的明確的基本特征。本文分析了建筑企業會計與稅務籌劃的方法，希望能為企業稅務籌劃的發展提供有效的指導。

一、建筑企業會計稅收籌劃的必要性

就企業會計稅收籌劃工作的開展來說，要在國家相關法律法規的要求下，對企業稅收存在的問題進行科學合理的規劃，從而達到降低企業稅負情況的發生。建筑企業在發展的過程中，需要繳納各種賦稅，也正是由于要繳納賦稅所以會在一定程度上導致企業的經濟利益降低，那么在建筑企業中對企業會計稅收進行合理的籌劃，可以減少建筑企業在稅收方面的支出，提高企業的經濟利益。

企業在實際運營過程中實施稅收籌劃來獲取稅收利益，但這并不是稅收籌劃的最終目的。企業通過開展籌劃是為了能夠實現企業價值的最大化，這也使企業在發展過程中，稅收籌劃需要服務于企業戰略財務管理目標。在具體制定企業稅收籌劃時，需要以生產經營實際作為依據，并對機會成本給予充分的重視，以此來降低企業稅收籌劃的成本，確保獲得良好的稅收籌劃成果，有效地規避企業稅收籌劃風險。

在建筑企業中，稅務管理與財務核算之間有著直接的關系，但是就建筑企業的管理情況來看，主要是企業所有者對其進行管理，對財務的控制方面也是企業所有者操作，這樣就導致建筑企業財務會計管理和財務控制體系出現問題。因此，在企業中建立完善的稅收籌劃體系平臺，使企業的財務核算體系更加完整的同時使財務制度更加規范，推動建筑企業的可持續發展。

二、建筑企業會計稅收籌劃的原則

1.遵紀守法原則。

建筑企業會計稅收籌劃工作要將相關的法律法規作為開展工作的基礎，遵守相關法律規定的原則，在企業經濟運行中要對法律法規進行深刻的理解，同時還要將遵紀守法的觀念與企業的經濟管理文化進行融合，在符合國家法律要求的情況下對稅收籌劃制度進行完善，嚴禁偷稅漏稅的情況出現，在稅收籌劃工作中要提前將一些可能出現的風險進行整理，然后制定針對性的解決方案，推動建筑企業向著市場經濟發展方向不斷努力。其實，建筑企業會計稅收籌劃是行為概念的一種，在依法納稅的情況下進行合理的稅收籌劃，可以使企業管理人員的法律觀念有所提升，使企業有個更好地發展。

2.利益最大化原則。

對于稅收籌劃工作的開展目的來說，主要是使稅收所形成的經濟利益呈最大化，那么在我國法律規定允許的范圍內，將稅收成本降低，工程效益提升，使建筑企業在增加經濟來源的同時節省開支。那么在開展稅收籌劃工作時，要對建筑企業的實際情況進行充分的了解，然后將利益最大化作為原則，使施工成本降低，按照建筑企業的具體情況合理規劃稅收，在法律允許的范圍內完成避稅工作，達到提高企業經濟利益的目的。利潤最大化是每個企業開展工作的主要目的，那么在建筑企業中通過科學有效的規劃預算，可以推動企業的發展，與此同時，對運營資金進行合理的調配，使企業所付出的經濟得到更高的回報，從而使社會經濟轉型的速度得以提升。

3.風險利益權衡原則。

建筑企業稅收籌劃工作中，雖然要將利益最大化作為指導的原則，但是要對風險進行合理的管控，在建筑企業中建立科學合理的風控制度，并對其進行不斷完善，從而將利益最大化和風險控制進行有效地結合，不但可以使企業的運營成本降低，還能對風險進行有效的監督和控制。通過合理的稅收方法，使風險得到有效地控制，確保建筑企業的資金鏈條更加穩定，另外，對于流動資金以及固定資產的比例，企業會計人員也要加強重視程度。

三、建筑企業稅收籌劃問題的解決對策

1.提高稅收籌劃認識。

就稅收籌劃工作來說，具有規劃性和嚴密細致性，這就需要管理層與員工層之間緊密的配合。對于建筑企業稅收籌劃認識不足的問題來說，企業的管理人員和財務人員要積極主動的學習相關知識，還可以學習其他建筑企業稅收籌劃工作所使用的方式方法，總結經驗，從而正確認識稅收籌劃工作，使稅收籌劃工作更順利地開展，并且使企業的稅收籌劃氛圍得到改善。在開展稅收籌劃工作時，首先要遵循合法的原則，必須要按照相關的稅收法律規定進行稅收籌劃工作的開展，利用合法手段進行避稅，嚴厲打擊偷稅漏稅情況的發生；其次要遵循全局的原則，建筑企業在生產經營的過程中具有綜合性和全局性，建筑企業的成本支出不但包括稅收，還有固定資產的投入、人工成本等，因此，建筑企業要對自身情況進行全面了解，在對全局考慮下進行稅收籌劃工作的開展，可以有效左右為難的情況發生；另外要遵循實現籌劃的原則，也就是說建筑企業在生產經營開始的時候，就已經產生了納稅義務，并且也對稅種、稅率等進行確定，那么對于稅收籌劃工作來說就要提前開展，不然就無法發揮出稅收籌劃工作所開展的意義。

2.提高進項抵扣比例。

稅收籌劃工作中提高進項抵扣比例主要可以分為兩部分：第一部分就是采購，在建筑企業中，主要是對各種建筑工程所需要的材料進行采購，那么采購中就可以優先選擇一般的納稅人，雖然一般納稅人的原材料價格相對較高，但是他們的抵扣比例卻很低，并且進項稅額可以節約附加稅費，打個比方，在進行同一批建筑材料采購中，只有小規模納稅人所提供的采購價格低于一般納稅人所提供采購價格的11.5%，才能減少建筑企業的支出，如果沒有達到這個比例，建議建筑企業還是應該優先選擇一般納稅人所提供的材料，這樣可以在稅收籌劃中使采購成本降低。第二部分就是施工，建筑企業中勞務成本占據較大的比重，尤其是在開展一些建設項目時要聘請大量的臨時工人，這樣就導致納稅問題的發生，但是如果不聘請臨時工人也是不現實的一件事，那么在開展稅收籌劃工作時，可以建議企業與勞務公司合作完成臨時勞動力的購買，這樣就可以量工資單支付的方式進行轉變，使勞務雇傭對部分的進項金額進行抵扣，從而達到減少納稅負擔的目的。

3.提高資金時間價值。

資金的時間價值是指資金在生產和流通過程中隨時間推移而產生的增值，我國稅收相關政策中，明確規定了建筑行業的稅率、納稅人身份以及優惠條件等，并且也作出較為詳細的說明。建筑企業要對稅收相關政策以及說明進行及時理解，使建筑企業在稅收政策支持的情況下提高資金的價值，推動企業資金收益最大化。例如在進行工程款結算以及申報納稅環節，建筑企業可以在法律許可的時間范圍內將收入確認的時間進行延時，也可以選擇提前扣除對納稅期限進行延遲。在延遲的過程中可以使建筑企業的現金流增加，充分利用這部分現金流，使其發揮出更好的效果，提高建筑企業的經濟效益，還可以利用這部分現金流對資金周轉問題進行解決，達到降低建筑企業經營風險的目的。

4.培養稅收籌劃人才。

稅收籌劃人才的稀缺，是建筑企業的損失，因此建筑企業要重視稅收籌劃人才的培養，對財務人員的綜合素質以及稅收籌劃能力不斷提升，創造更多的機會使他們可以及時對新的稅收籌劃方法以及技巧進行掌握。建筑企業可以組織財務人員對相關法律政策以及稅收政策進行學習，當財務人員無法全面掌握這些內容，就一定會缺少預見性和前瞻性，影響稅收籌劃工作開展的效率。在對稅收相關法律政策和制度的學習后，財務人員就可以將所學的理論知識充分運用到稅收籌劃工作中，從而制定具有科學性和合理性的稅收籌劃方案。建筑企業還可以加大培養財務人員協調溝通能力的力度，在稅收籌劃工作開展中，財務人員會與其他部門人員之間進行頻繁的溝通和聯系，而溝通交流的情況與稅收籌劃工作的開展也有一定的關聯。建筑企業還要對增值稅管理手冊進行制定和完善，使財務人員對增值稅發票在開具中所涉及到的要點和風險進行了解，在財務人員職業素養不斷提升的同時也拓展了財務人員的能力，有效完成稅收籌劃工作的開展。在實際工作中，稅收籌劃人員還要重視對先進理念和經驗的交流，并關注稅收政策的變化，及時掌握最新的稅收政策，以此來保證稅收籌劃的科學性和合理性。

5.加強企業稅收籌劃風險的防范。

就建筑企業稅收籌劃工作開展的過程中，會有很高的風險性，這就需要建筑企業會計人員要對國家相關稅收政策的變化進行密切關注，在風險評估的運用下對納稅方案進行評估，在不同納稅方案評估中選擇可以實現企業利益最大化的方案。就當前我國稅收政策來說，由于不完全成熟，所以在時效和地區局限性等方面制約著建筑企業的發展，所以稅收籌劃風險防范工作中，要對稅收政策的適用范圍以及變化進行掌握，根據稅收籌劃風險對其開展全面評估。從而規避風險。建筑企業開展稅收籌劃的過程中，不但要遵循相關法律政策，還要符合稅收執法人員的要求。這是因為不同稅收執法人員對稅后優惠政策的理解上會存在差異性，所以建筑企業在進行稅收籌劃方案的制定時要第一時間和稅務部門之間溝通，在得到稅收部分認可后，才能使后續的稅收籌劃行為更加順利地開展，從而對稅收籌劃的風險進行有效規避。

6.有效利用稅收優惠政策。

我國針對于一些企業也出臺了相關的稅收優惠政策，那么建筑企業稅收管理人員就要積極學習這些優惠政策，然后根據相關要求準確資料，到稅務主管部門進行備案，然后再根據稅收優惠政策開展籌劃工作，對建筑企業稅務不必要的支出進行減少。建筑企業中的所得稅，我國根據不同地區的稅負差別進行了不同稅收優惠政策的制定，那么建筑企業的投資人就可以對企業注冊地點進行選擇，達到節省稅金支出的目的。比如，對于企業的所得稅，我國就針對不同地區的稅負所存在的差別制定了不同稅收優惠的政策，則投資者在企業注冊的地點選擇中，就可以根據國家對于高新技術產業開發區、保稅區以及經濟特區等地區稅收的優惠政策來進行選擇，從而可以有效地節省其大量稅金的支出。

7.優化組織形式提高納稅籌劃水平。

對于不同規模以及不同性質的企業來說，國家的納稅政策以及納稅優惠條件也不同。建筑企業可以對企業組織形式進行優化，使納稅籌劃水平進行提高，完成合理避稅。在對企業組織形式進行優化上，可以組織集團股份公司或者按照國家稅收補貼的高新技術要求進行發展，使納稅籌劃水平提升。在組織集團股份公司方面，可以利用資金和資源的平衡以及調度使企業的納稅數量降低，在開發高新技術或者該新材料上，可以申請高新技術企業，這樣就能享受國家相關的優惠政策，對企業稅務負擔進行降低。

8.審核建筑施工合同。

建筑企業中工程施工單位以及其他建筑企業所簽訂的經濟合同才是收入的結算途徑和收入來源，那么建筑企業財會在開展稅收籌劃工作中，就要對各種與經濟合同有關的內容進行嚴格的審核。尤其是建筑企業所簽訂的經濟合同中會與多方面的利益相關，還包括了很多的價格條款，而這些價格條款中就有很多稅收問題存在，使建筑企業的稅負出現問題。針對這種情況，第一建筑企業財會要在管理者簽訂經濟合同前就要對合同的內容進行科學合理的分析，然后制定針對性的決策，對合同內容中可能會對建筑項目工程施工款項造成的影響進行綜合思考，從而邊納稅數額發生變化。第二建筑企業的會計人員要重視會計稅收籌劃的原則，對企業稅收籌劃工作的特點進行啊我，在對企業收入計算的靈活運用下，合理設置企業會計的科目，使合同簽訂的質量和水平都得到提升。第三建筑企業財會人員要根據總分包合同中所規定的價格，區分建筑企業和建筑企業材料的費用，尤其是在土地轉讓合同中，對轉讓的方式以及條款等進行嚴格審核，保證建筑企業的經營和發展不受到影響。

9.科學合理設置會計科目。

在建筑企業日常經營管理中，由于會計部門的工作流程相對復雜，并且工作量很大，加上會計部分工作性質帶來的影響，使建筑企業會計將財務業務款項條目之間進行混淆，嚴重影響建筑企業的稅收環節，使企業的賦稅壓力越來越大，并且還會導致建筑施工中的稅額增加。因此，建筑企業在開展會計部門管理工作中，應該重視項目工程費用的清點，明確工程款項，確保這些內容和會計賬目中的記錄一致，有效避免由于會計人員工作失誤所導致的經濟損失。在企業內部賬目管理中，如果不能保證稅務籌劃工作的科學性，就會使建筑企業的財務費用支出超額，對企業的所得稅造成稅前扣除額度的影響，使企業所得稅的負擔增加。因此，建筑企業的管理人員要確保稅務籌劃工作模式的科學性，在這樣的工作模式中將企業的負擔減輕，降低企業的支出，保證企業內部會計條目符合企業的實際發展，推動建筑企業會計管理工作的順利開展。

四、結束語

在當前的經濟和市場背景下，企業之間的競爭日趨激烈，建筑企業要想在這種環境下獲得良好的發展，就必須重視建筑企業會計的稅務籌劃，重視人才的使用，同時更加重視，始終關注稅收優惠相關政策，認真解讀，科學減少企業稅收支出，進而幫助建筑企業提高經濟效益，促進建筑企業健康發展。希望通過以上分析，能全面加強實踐研究水平。