地攤經濟下我國稅收征管問題研究

曹 潔

一、研究背景

2020 年5 月28 日，李克強總理在十三屆全國人大三次會議閉幕后，出席記者會，回答中外記者提問時說道：“我們西部有個城市，按照當?shù)氐囊?guī)范，設置了3.6 萬個流動商販的攤位，結果一夜之間有10 萬人就業(yè)?！彪S后，李克強總理去山東考察時，強調了當前的工作重點是要注重紓困和激發(fā)市場活力，做好“六穩(wěn)”工作，落實“六保”任務。

受新冠肺炎疫情的影響，全球經濟開始出現(xiàn)衰退，金融動蕩仍未結束，中國經濟卻依靠著強大的內需，開始逐步恢復。在這個過程中，從國家層面開始注重地攤經濟的發(fā)展了。總的來說，地攤經濟有以下幾個作用。首先，在新冠肺炎疫情下，經濟形勢不容樂觀，出現(xiàn)了不少企業(yè)倒閉的情況，無法創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，同時，也出現(xiàn)了前所未有的就業(yè)難的局面。地攤經濟的出現(xiàn)，給市場帶來了活力，也帶動了勞動力實現(xiàn)再次就業(yè)，舒緩了社會矛盾。另外，地攤經濟還能帶動周邊經濟的發(fā)展，在帶給老百姓方便的同時，也給各行各業(yè)帶來活力；各式各樣的商品有了出路，從而避免出現(xiàn)工廠倒閉，人員失業(yè)的情況。與此同時， 2020 年第一季度，我國的GDP 增速下降了6.8%。通過地攤經濟，刺激民間投資消費，提高就業(yè)率。

隨著地攤經濟越來越紅火，社會經濟的全面復蘇，帶來的是就業(yè)問題的解決，人民的安居樂業(yè)，企業(yè)的繼續(xù)生存。這也得益于國家政策的進一步放松，對地攤經濟的支持。河南許昌、吉林長春、遼寧大連、上海等全國多地政府都推出了一系列的支持政策。數(shù)據(jù)顯示，全國的路邊攤和小店的收入實現(xiàn)了觸底反彈。同年6 月8 日，微信支付發(fā)布數(shù)據(jù)，全國小商家數(shù)5 月環(huán)比1 ～2 月增長2.36 倍，交易總筆數(shù)5 月環(huán)比1 ～2月增長5.1 倍，交易金額增長近2 倍。

二、研究意義

在地攤經濟規(guī)模不斷壯大的同時，稅收流失的問題相當嚴重。首先，由于地攤經濟的主體是流動商販，既沒稅務登記，也沒有固定營業(yè)場所，稅務機關想精準地確定納稅主體并進行管理是存在困難的。其次，計稅依據(jù)的確定也是擺在稅務機關面前的一道難題。商販們在交易的過程中，主要是面對面交易，同時進行錢貨交易，并沒有開具發(fā)票，稅務機關難以掌握其真實的交易信息。最后，由于現(xiàn)在國內信用體系暫未與稅收征管系統(tǒng)進行緊密聯(lián)系，使得針對地攤市場中的各個商戶展開稅收征繳變得難以操作。另外，電子發(fā)票等電子票據(jù)雖然已經開始推廣，但是，由于人們對稅收的重要性認識不足，導致其使用也存在著局限，為稅收征管工作帶來了不便。

地攤經濟從嚴格管控到如今的全面重啟，勢必將成為我國經濟的重要組成部分。地攤經濟在給經濟帶來活力的同時，稅收流失問題也日益顯現(xiàn)，如果放任不管，那必將給我國帶來巨大的稅收流失。而對地攤經濟征稅雖然有法可依，但是實際征管過程中，仍面臨不少困難。因此，針對地攤經濟的稅收政策和稅收智能化的研究有助于我國稅收征管政策的完善，為經濟社會的良好運行提供強大法治保障。

三、地攤經濟下稅收征管存在的問題

1.征收稅種不明晰

地攤經濟雖然歷來就有，但是在疫情期間，特殊的背景下，地攤經濟得到了迅猛發(fā)展，與此同時，稅收的征收工作卻困難重重。在地攤經濟靈活性非常強的特性下，地攤經濟的商戶們面臨著繳納治安費和管理費的同時，通常采取臨時性經營的方式，也就是說，在合理合法運營的同時，暫不辦理營業(yè)執(zhí)照，通常沒有持證經營，更談不上開具發(fā)票，造成納稅人納稅意識淡薄，形成賣家不開發(fā)票或虛開發(fā)票，消費者不要發(fā)票的不良習慣，不利于我國社會經濟的健康發(fā)展；另外，現(xiàn)行的稅收制度仍不完善，社會經濟在不斷的發(fā)展進步，出現(xiàn)了各種各樣的行業(yè)、商品和服務。如類似于增值稅實行的抵扣制度，對經營環(huán)境的相互制約機制，已經顯得不是那么適用了，在地區(qū)間、不同經濟形勢間納稅人稅負差異較大，這也就造成了，在地攤經濟下，對這些商販們不能做到正確細分其營業(yè)性質，形成細分的稅收標準，與此同時，對連營業(yè)執(zhí)照都沒有的商販，稅收征收政策存在巨大空白之處。

2.商戶對稅收征收不積極

稅收是憑借著國家強制力，從納稅人手中取得財政收入的一種形式，是我國財政收入的主要來源之一，是用以調節(jié)社會、政治、經濟、文化發(fā)展的需要，因此，納稅是公民應盡的法定義務。由于地攤經濟多形成于繁榮的居民區(qū)、醫(yī)院、學校等人流密集之處，市場需求巨大的同時，能產生較多的經濟效益，因此會吸引諸多商戶，但是也造成了商戶流動性較大。此時，商戶們作為獨立的市場經濟利益主體，在競爭如此激烈的市場環(huán)境下，通常為了達到其自身利益的最大化，而少繳稅或者不繳稅，以減輕自己的稅收負擔，并未意識到納稅是每個公民應盡的義務。因此，在地攤經濟下，更要提高納稅人的納稅意識，調動商戶們納稅積極性，避免稅收的流失。

3.稅收征管工作存在難度

目前，為了確保稅收收入，國家已經在稅收征管方面制定了相應的法規(guī)制度，但是，我國的稅收征管工作總體來說比較粗放。隨著地攤經濟的迅速發(fā)展，其市場的規(guī)模、商品的銷售數(shù)量、經營的方式等方面都發(fā)生了巨大變化。在巨大的商機面前，商戶們能夠在市場上開展便利的運營，同時也導致了地攤經濟的高度流動性，這就給市場稅收管理帶來難度。目前，我國的稅款繳納，是以自行申報為主，在納稅人繳稅積極性不高的情況下，而稅務機關暫未采取相關措施監(jiān)控經濟行為的時候，納稅人申報的真實性就難以掌握。其次，面對地攤經濟下迅猛發(fā)展，市場經營環(huán)境發(fā)生了劇烈變化，部分稅務人員暫未完全適應當前的稅務工作要求，對各個商戶們展開稅務調查，指導商戶們完成稅收繳納工作。最后，盡管現(xiàn)在互聯(lián)網技術得到了較為廣泛的應用，但是稅務機關的稅務征管技術還是相對落后的，不能精準到人，到營業(yè)的每一個商戶，同時與其他職能部門的還沒展開緊密的協(xié)作，導致了對地攤經濟的稅收征收工作的重重困難，以至于稅收流失。

四、地攤經濟下稅收征管存在問題的解決措施

1.完善現(xiàn)行稅收制度

首先，優(yōu)化稅務登記方式。傳統(tǒng)的稅務登記，需要持有營業(yè)執(zhí)照30 日內辦理稅務登記，達到起征點則繳納稅款，未達到則無須繳納。但是由于地攤經濟下，商販們的流動行很強，這種稅務登記方式顯得格格不入。因此，可以對銷售額達到起征點的商販們進行稅務登記，納入稅務機關的日常管理，而對銷售額在起征點以下的，則不進行稅務登記，改為現(xiàn)場核驗，優(yōu)化辦事流程。其次，細分核定征稅標準。按定期定額征收方式核定稅額，目前，針對納稅人會計賬簿不健全、難以查賬等原因的通常采取核定征收的模式。而地攤經營的商販們經營的商品卻是五花八門，擺放點不一。因此有必要對其進行深入調研，了解商販們的營業(yè)項目和日營業(yè)額，按照位置的不同，商品性質以及人流量的不同，由此制定合理的納稅標準。最后，連同街道等職能部門展開合作。由于稅務機關人力資源有限，面對商販們流動性較大的情況下，對眾多地攤聚集點展開稅收征繳，顯得困難重重。因此，可以聯(lián)合街道職能部門展開調研，在此基礎上，可以委托街道部門據(jù)實按類按日征收稅款。

2.提高納稅人納稅意識

首先，我國社會誠信體系的正在逐步建立健全，同時在社會市場經濟快速發(fā)展的今天，公民與金融機構的合作越來越多，這就使得讓社會誠信體系和納稅工作可以緊密地聯(lián)系在一起有了機會。通過這樣的聯(lián)動體制，加大對納稅人逃稅漏稅的懲處力度，增強納稅人的納稅積極性。其次，要加大執(zhí)法力度，通過制定詳細的法律法規(guī)，對納稅人的納稅行為進行約束，敦促其遵守稅收法律條文。最后，一方面要從根本上保障公民對稅收資金使用的知情權，尊重公民的基本權利；另一方面，要虛心接受公民提出的建議，對稅收征管過程中存在的問題予以正視，并積極改正。從根本上打消納稅人的顧慮，為社會建立一個和諧的納稅環(huán)境，實現(xiàn)經濟的健康發(fā)展。

3.建立智能化稅收征收系統(tǒng)

稅收收入是國家財政收入的重要組成部門，涉及了商品的生產、銷售、流通、分配各個環(huán)節(jié)，成為社會經濟發(fā)展的不可或缺的一環(huán)。特別是在地攤經濟下，由于市場的巨大流動性，稅收征管困難重重，如核定商戶的日收入、監(jiān)管商戶進出市場情況等都無法準確核實，導致了稅收的大量流失。如何使稅收的征管工作和地攤經濟的蓬勃發(fā)展相互協(xié)調，這將是未來工作的重點。在信息化時代下，大數(shù)據(jù)，突破了時空的限制，使得信息數(shù)據(jù)能夠實時、海量的進行傳輸，每個節(jié)點都能獲取全方位的信息。隨著信息時代的到來，它能讓稅收征管工作變得簡單，憑借著可視化的操作界面，讓納稅人明白納稅的義務，同時，通過便捷的操作讓納稅人能夠清楚地知道自己稅金的去向，積極主動繳納稅款。這是實現(xiàn)稅收智能化治理的必由之路。

大數(shù)據(jù)技術的應用在很大程度上使涉稅數(shù)據(jù)的采集更為精準，實現(xiàn)實時共享。使得納稅人、稅務機關和職能部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，極大程度推進了地攤經濟的稅收征管工作。同時，隨著數(shù)字化貨幣的落實，微信、支付寶的便捷支付，以及大數(shù)據(jù)技術的應用，極大程度帶動了稅務大數(shù)據(jù)化的發(fā)展。

五、結語

稅收是國家財政收入的重要來源之一，通過稅收，國家可以維護政治權利，精準把控經濟的健康發(fā)展，這都與我們的生活緊密相關。在地攤經濟下，市場在充滿活力的同時，呈現(xiàn)出高度的流動性，一方面，商販們?yōu)榱藢崿F(xiàn)自己的最大的經濟利益，不愿意繳納稅款；另一方面，目前的稅收征管工作，存在著許多需要改進之處，如稅收制度不健全、各職能部門聯(lián)系不緊密、稅務機關人力有限、智能化稅收征收系統(tǒng)建設尚處于初級階段等，導致了稅收的流失。因此，為了社會經濟的健康發(fā)展，遏制稅收流失，在地攤經濟下，改善和完善稅收征管工作已是刻不容緩。通過對地攤經濟稅收征管問題的研究發(fā)現(xiàn)，要想使地攤經濟能夠實現(xiàn)黨和政府的期待，滿足人們的需要，同社會協(xié)調發(fā)展，就必須建立智能化稅收征管，在大數(shù)據(jù)的幫助下，實時的掌握商戶的經營情況，精準的分析其業(yè)務性質，提高辦稅效率，有效管控稅務風險。在地攤經濟下，推動國內大循環(huán)、擴大內需，保證經濟活力的情況下，持續(xù)盤活經濟發(fā)展存量，加速商品流通和消費，提升全社會就業(yè)率，最終形成一種穩(wěn)定的經濟形態(tài)，為今后經濟社會健康發(fā)展提供新動能。