基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建分析

王博維

一、引言

其實(shí)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)施的過(guò)程屬于企業(yè)一種特殊的功能，其可根據(jù)現(xiàn)代化技術(shù)和相關(guān)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，來(lái)精準(zhǔn)識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)類型，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)度量，在深度評(píng)析過(guò)后采取針對(duì)性的措施去解決這些問(wèn)題，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)濟(jì)損失，提升資金流動(dòng)性和各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)的安全性。也為后續(xù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與工作的管理提供充足的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)基礎(chǔ)，在經(jīng)營(yíng)主體面對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能夠提升其本身的應(yīng)變能力，減少各種損失所帶來(lái)的消極影響，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

目前各個(gè)企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩大類，具體內(nèi)容如下：

1.現(xiàn)金性籌資

該籌資內(nèi)容包含借入資金、資本金和其所衍生出來(lái)的公積金與一些沒(méi)有被分配的利潤(rùn)等內(nèi)容。企業(yè)在相關(guān)籌資活動(dòng)開(kāi)展期間，需要對(duì)借款的期限、還款方式、利息金額等內(nèi)容加以明確，如果此時(shí)一旦發(fā)生借款的數(shù)目高于自身產(chǎn)生的利潤(rùn)時(shí)，一定會(huì)導(dǎo)致還款日期延后的問(wèn)題，造成現(xiàn)金性籌資的風(fēng)險(xiǎn)，由此也將會(huì)面對(duì)更高額度的賠償。

2.收支性籌資

該方式產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)既有對(duì)籌入資金的效益不確定性，導(dǎo)致籌資的方式難以去提升整體資金的使用效果和經(jīng)濟(jì)效益，也不能去滿足投資者預(yù)期的收益和期望，出現(xiàn)嚴(yán)重下跌的股票、陡增的籌資難度和提升的資金使用成本等問(wèn)題；且該風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)導(dǎo)致目前籌入資金的結(jié)構(gòu)比例對(duì)資金使用與成本產(chǎn)生不利影響，甚至?xí)绊懙酵顿Y報(bào)酬的分配和資金償還的實(shí)際情況。

由此則需要企業(yè)的管理人員和相關(guān)人員對(duì)這兩種風(fēng)險(xiǎn)加以重視，減少籌資期間所存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更高的企業(yè)效益。

三、內(nèi)控體系的構(gòu)建分析

基于對(duì)內(nèi)控體系的分析，主要在于兩個(gè)方面，一是其構(gòu)成的內(nèi)容，二是該體系的構(gòu)建原則。

1.構(gòu)成的內(nèi)容分析

內(nèi)控體系主要是由機(jī)構(gòu)設(shè)置、戰(zhàn)略目標(biāo)、系統(tǒng)培訓(xùn)、作業(yè)實(shí)施和檢查評(píng)估五大項(xiàng)所組成。其中在戰(zhàn)略目標(biāo)方面，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)自身的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)定位，且基于“民主、監(jiān)督和風(fēng)控”等發(fā)展理念來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。

在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，需要企業(yè)建立監(jiān)事機(jī)構(gòu)或者是自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)直接由高層領(lǐng)導(dǎo)所負(fù)責(zé)，防止審計(jì)報(bào)告本身的客觀性受到各種從屬關(guān)系的影響。

在系統(tǒng)培訓(xùn)上，需要企業(yè)將傳統(tǒng)所固有的人員工作方式與思想加以并且，積極倡導(dǎo)選擇新技術(shù)和新理念與新方法，根據(jù)現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行優(yōu)化處理，減少工作進(jìn)程中各種因素的影響，提升整體企業(yè)的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)水平。

在作業(yè)實(shí)施和檢查評(píng)估方面，需要根據(jù)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)制定詳細(xì)的內(nèi)控程序和運(yùn)管流程，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)一些潛在的利益進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對(duì)各個(gè)階段內(nèi)控指導(dǎo)的書(shū)面材料進(jìn)行科學(xué)編制，并積極組織與開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，也為后續(xù)各項(xiàng)重大的決定提供科學(xué)性的建議和真實(shí)的數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.建設(shè)原則

在整個(gè)內(nèi)容控體系中需要將全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性作為其建設(shè)的整體原則，保障企業(yè)各個(gè)部門之間所形成相互制約與發(fā)展的關(guān)系，在每個(gè)部門履行自己的職責(zé)同時(shí)，能夠互相監(jiān)督和管理，提升風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，提高及時(shí)止損的效率，保障企業(yè)未來(lái)的良性發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)具有的影響

1.缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

其實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)可以作為一道“紅線”來(lái)對(duì)相關(guān)人員工作進(jìn)行規(guī)范和限制，促使其可充分掌控感企業(yè)利益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，保持積極負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。但是在實(shí)際運(yùn)行期間，很多在內(nèi)部控制管理部門的相關(guān)人員本身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，“自掃門前雪”的現(xiàn)象十分突出，進(jìn)而影響到整個(gè)內(nèi)控體系的科學(xué)構(gòu)建。

2.難以實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展

可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)“永葆青春”的重要基礎(chǔ)，可在擴(kuò)大企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模的背景下，提升其具體的經(jīng)濟(jì)效益，長(zhǎng)期立于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要目標(biāo)。但是部分企業(yè)其實(shí)并沒(méi)有去真正的關(guān)注可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)容，在追求高經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)卻忽略了部門本身的制度建設(shè)，且在財(cái)務(wù)部門的中也長(zhǎng)期存在信息溝通不暢和互相不干涉等嚴(yán)重問(wèn)題，工作中溝通出現(xiàn)限制，也難以去發(fā)現(xiàn)其所隱性存在的問(wèn)題。長(zhǎng)此以往難以實(shí)現(xiàn)資源與信息的有效共享，也很難去實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.獨(dú)立審計(jì)地位發(fā)生轉(zhuǎn)移

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作過(guò)程中，審計(jì)有關(guān)部門之間的從屬關(guān)系會(huì)根據(jù)企業(yè)具體運(yùn)行情況或新出政策等發(fā)生改變，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作在一定程度上受到變動(dòng)的影響，從而增加工作難度，審計(jì)報(bào)告無(wú)法真實(shí)有效地反映出企業(yè)具體情況。同時(shí)，企業(yè)中部分職員崗位變動(dòng)不合理，導(dǎo)致審計(jì)部門的獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部的地位發(fā)生變化，在審計(jì)工作中不能有效發(fā)揮自身監(jiān)管作用，不利于企業(yè)進(jìn)行健康穩(wěn)定發(fā)展。部分被臨時(shí)任命開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作職員對(duì)審計(jì)工作缺乏足夠的重視程度，導(dǎo)致審計(jì)工作執(zhí)行效率以及審計(jì)成果質(zhì)量無(wú)法得到有效保障與提高，不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與未來(lái)決策提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

4.管理素質(zhì)有待加強(qiáng)

管理素養(yǎng)可以直接體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部職員的綜合工作能力，甚至在一定程度上決定了其未來(lái)發(fā)展空間，但是，部分工作人員不能有效認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建工作中管理素養(yǎng)的重要作用，在企業(yè)開(kāi)展專業(yè)技能培訓(xùn)時(shí)消極應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致個(gè)人素質(zhì)培訓(xùn)質(zhì)量低下，無(wú)法達(dá)到加強(qiáng)個(gè)人能力的目的。同時(shí)，職員不注重自我能力的加強(qiáng)，長(zhǎng)時(shí)間下去，其專業(yè)技術(shù)能力與綜合素養(yǎng)始終得不到有效加強(qiáng)，個(gè)人能力進(jìn)入瓶頸階段，無(wú)法滿足企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)需求。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)專業(yè)人才引進(jìn)計(jì)劃不夠重視，在企業(yè)發(fā)展中缺乏新鮮血液，而原有企業(yè)人才團(tuán)隊(duì)逐漸不能滿足企業(yè)日漸繁雜多變的發(fā)展要求，從而導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對(duì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以進(jìn)行有效抵御，在面對(duì)發(fā)展機(jī)遇時(shí)無(wú)法迅速抓住機(jī)會(huì)以幫助企業(yè)嶄新發(fā)展。

五、完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有效措施

基于上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的影響分析，本文提出以下一些建設(shè)企業(yè)有效內(nèi)控體系的相關(guān)措施，具體內(nèi)容如下：

1.提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的存在和提升是保障整個(gè)內(nèi)控制度完整性的重要前提，因此必須在意識(shí)的層面入手，以財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升來(lái)為內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。且高層領(lǐng)導(dǎo)到基層員工必須要形成縱向良好的認(rèn)知，強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，秉持高度重視的態(tài)度來(lái)完成各項(xiàng)任務(wù)內(nèi)容，也為各項(xiàng)工作的完成提供科學(xué)的指導(dǎo)。另外在入職培訓(xùn)方面，需要加強(qiáng)新人本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣員工可在明確自身企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)重要性認(rèn)知上來(lái)結(jié)合合理渠道為企業(yè)發(fā)展提出更多的合理化建議和意見(jiàn)。且根據(jù)定期開(kāi)展的各項(xiàng)工作總結(jié)會(huì)議，宣傳各種工作實(shí)施的具體方法，可促使部門職員掌握應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施，以此來(lái)減少各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

2.堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的重要原則

為了促使內(nèi)控體系逐漸完善，可持續(xù)發(fā)展原則的實(shí)施與堅(jiān)持是基礎(chǔ)，需要企業(yè)不斷對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作加以完善，明確阻礙這些工作的相關(guān)因素，剔除負(fù)面影響的各種因素，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。且在財(cái)務(wù)工作具體實(shí)施期間，需要對(duì)自身的崗位職責(zé)進(jìn)行具體的完善，依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，實(shí)施“定期輪換制度”“授權(quán)審批制度”等制度形式，根據(jù)內(nèi)部工作規(guī)定和流程實(shí)現(xiàn)“崗位分離制度”，在年末對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行綜合評(píng)估，并以書(shū)面形式出具評(píng)估的具體材料，保障相關(guān)人員能夠從中了解自我工作的成果和需要更改的地方，在下一年度繼續(xù)努力提升自身的整體業(yè)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

同時(shí)也需要深度的去貫徹和落實(shí)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，在構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制的同時(shí)建立十分靈敏的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也可采取先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)軟件來(lái)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作的輔助，加快各個(gè)部門之間的信息與業(yè)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)步伐，提升各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性和合理性。隨后結(jié)合先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)制作電子賬套，對(duì)不同經(jīng)營(yíng)階段可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加直觀地體現(xiàn)，并根據(jù)層級(jí)的差異性來(lái)設(shè)置警示與提醒，并對(duì)合理的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行研究和編制，以此為高層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)未來(lái)發(fā)展中提出科學(xué)的指南和路徑，提升自身企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的同時(shí)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.完善內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，為保障自身監(jiān)管體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的科學(xué)性與健全性，企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管制度，加強(qiáng)監(jiān)管執(zhí)行工作的重視力度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管部門的積極作用以幫助企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)可以任命具備優(yōu)秀個(gè)人能力、具備全局意識(shí)與責(zé)任意識(shí)的專業(yè)人才負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，獨(dú)立于其他部門，直接由企業(yè)高層管理者對(duì)接工作，以此保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。同時(shí)，確保審計(jì)報(bào)告資料的全面性，能夠直接展示出會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中存在的疏漏以及異常問(wèn)題等，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行改正。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，需要設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)權(quán)威的問(wèn)責(zé)制度，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行隨機(jī)抽查，防止審查工作出現(xiàn)帶有個(gè)人情緒而徇私舞弊等現(xiàn)象，這種問(wèn)責(zé)模式能夠減少企業(yè)內(nèi)各部門之間發(fā)生摩擦的概率。同時(shí)，在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)進(jìn)行問(wèn)責(zé)追查，使用健全完善的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作記性權(quán)威保障。

4.注重內(nèi)控團(tuán)隊(duì)質(zhì)量

部門自身的綜合團(tuán)隊(duì)能力能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善健全水平，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為保障內(nèi)控系統(tǒng)的高質(zhì)量，需要提高內(nèi)控團(tuán)隊(duì)整體質(zhì)量，注重外部專業(yè)人才引進(jìn)工作，為企業(yè)注入新鮮血液，幫助部門提高自身綜合能力素養(yǎng)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平。對(duì)人才招聘進(jìn)行細(xì)致化與科學(xué)化制定，企業(yè)可以同相關(guān)專業(yè)高校進(jìn)行聯(lián)合戰(zhàn)略合作，為高校優(yōu)秀學(xué)生提供專業(yè)的實(shí)踐場(chǎng)地，使用雙向選擇的模式開(kāi)展人才引進(jìn)計(jì)劃，著重聘請(qǐng)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)、實(shí)踐能力良好、心理素養(yǎng)高的專業(yè)人才，以提高企業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的整體質(zhì)量。此外，企業(yè)還可以面向社會(huì)進(jìn)行專業(yè)人才招聘，優(yōu)先選擇閱歷豐富、具備職業(yè)精神、負(fù)責(zé)意識(shí)強(qiáng)的社會(huì)性人才。正式上崗前需要進(jìn)行企業(yè)崗前培訓(xùn)，對(duì)職員進(jìn)行企業(yè)知識(shí)、核心文化等內(nèi)容培訓(xùn)，以保證職員入職后能夠迅速適應(yīng)環(huán)境，開(kāi)展審計(jì)內(nèi)控工作。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所建立的企業(yè)內(nèi)控體系，需要企業(yè)以多個(gè)角度去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量，以全方位的思考明確內(nèi)控體系的建設(shè)原則和內(nèi)容架構(gòu)，以辯證的思想來(lái)看待具體內(nèi)控體系所能夠受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則，為企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全面提升奠定重要體系基礎(chǔ)。