企業財務管理中的財務報表分析

◎陳青青

如何全面的加強企業財務報表分析水平，需要企業財務工作人員深入工作實際，提高對于企業財務報表分析的認識，并積極總結良好的分析方法，針對性地開展企業財務分析研究，制定完善的企業財務方案，為企業穩定發展提供有效保證。通過實踐研究，對企業財務報表分析進行了研究，總結了財務報表分析的目的與對策。

一、企業報表財務分析的概念

對任何企業來說，財務管理都是不可或缺的重要工作任務之一，而財務分析的基礎就是基于財務報表的數據以及其他判斷，通過財務報表的方式能夠有效對當下的財務情況有一個明確的分析，并且對未來長遠的業務情況進行準確地判斷。對企業的財務分析工作來看，其目的是幫助企業針對各類數據進行一個匯總、反饋，引導企業的決策層了解到當下的企業實際情況，避免企業決策失誤。報表分析的內容，主要反饋的內容包括企業的債務情況、盈利情況、風險對抗能力等，并且直觀顯示出當下企業的不足。企業財務報表的內容是一個動態化的內容，除了傳統的階段性數據內容以外，還需要具備對過往工作內容的對比和分析，從而才能給出更有價值的判斷和建議。但需要注意的是，盡管財務管理的報表分析對企業的財務情況和業務內容的分析較為完整，但相應的企業決策仍然需要財務人員和職能人員進行分析，才能提出綜合性價值更強的策略。

二、企業財務報表分析的目的

在企業層面，針對財務報表分析的使用存在客觀差異。針對投資管理人員來說，報表分析的作用，是考量該階段企業的發展經營情況，并對其未來長遠的決策提供建議和支持。其次，投資層也會根據報告分析的作用明確企業股份分配，是否需要完成轉讓。最后，則是直觀考察當下企業的經營能力和盈利能力，并基于上述的分析決定后續的投資追加量，并且針對大型企業還將決定各股東是否進行后續的投資。對企業的債權人，財務報表也是最為直接的對企業檢查的工具之一，能夠了解到企業償債能力是否出現下滑，保證自身的資金使用健康。而對于企業的職能人員，財務工作的內容需要銜接好投資人和債權人，此時財務報表是最為直觀的數據，能夠幫助職能人員對企業的償債能力和盈利能力有一個客觀的數據反饋。對企業的財務報表來說，其功能性非常豐富，既能夠對過往的經營狀態做好分析，并且還能夠長遠發展指明方向。企業的財務報表分析是對企業自身找我檢查的一類手段，盡管能夠客觀反饋當下企業的經營決策情況，但無法有效解決企業當下弊病。因此，相關的職能人員不僅僅需要重視和加強財務管理報表的分析工作，更需要以此為依據從根本上進行對企業的分析，力求最大化發展報表的作用和意義，實現企業健康的良性循環。

三、企業財務報表常用分析方法

目前企業財務報表分析的方法相對較多，各個企業需要結合自身的實際情況，進行有效的分析方法選擇，力求達到最佳的分析效果。首先，比較分析法。該方法顧名思義就是通過對現階段的數據分析與過往的財務情況進行直接的對比工作，從而了解到現階段的財務運營情況。常見的對比方法有兩類，即橫向對比不同部門的產業情況以及縱向對比檢查同一部門在不同時間點的運營情況。其次，趨勢分析，是一種長期分析，分析報表項目歷年長期變動趨勢，并作為預測未來長感人肺腑發展趨勢依據之一，可分為縱向比較和橫向比較。縱向比較是將同一企業連續數期的各財務指標進行比較，橫向比較是同行業的不同企業之前進行各項指標比較。再次，比率分析方法。目前比率分析方法是最為常見的一種對比方法，能夠針對某一時間點中財務報表的情況進行具象化的反饋，了解到數值上的變動，并且借助比率的方式更為直觀地了解到情況變化。目前財務報表分析之中使用最多的指標為，營業額的比率、利潤的比率、成本的比率等。最后，因素分析法。這一方法使用在業務內容較多、要求較高的企業之中，由于企業的財務內容相對較多，所以財務處理上的要求也被提高，因此財務報表上的內容會較多。以利潤率為例，會列舉出其影響的因素，如成本變化、市場需求變化等，控制多個不同的變量得以了解到企業經營情況。

四、企業財務報表分析優化對策

財務報表分析在企業管理中一直處于非常重要的地位，發揮著不可替代的作用。事實上，財務報表分析師是企業中的獨立活動，是企業非常重要的組成部分。如果你想了解一個企業，你可以先了解該企業財務報表提供的信息。這樣不僅可以第一時間了解企業的經營狀況，還可以通過財務信息反映企業的發展趨勢。因此，財務報表分析是企業管理的核心，沒有財務報表分析的企業很難經營。

1.提高對非財務指標的重視。

在財務報表分析工作之前，作為企業的財務職能人員，首要任務是加強對非財務指標的管理。首先，在市場份額的計算過程之中，就需要結合以訂貨量、成本等維度進行考察工作，從而滿足分析的前提儲備。而此時指標就可以直觀反饋目前市場中對該同類型產品的需求度，為下一階段企業調整經營策略方向提供理論數據的支持。此外，針對加強對市場的分析和調研，財務報表上能夠引導企業對市場掌控力進一步加強。因此可以得出結論，如果企業針對市場熱門產品的占有率越高，其能夠催生轉化的經濟效益就越強。除了常見的市場波動分析以及企業內部分析以外，財務管理中對財務報表分析還囊括了對固定資產的檢查和囊括。財務報表分析之中要充分明確企業的固定資產內容，如果出現增加或減少，都會不同程度上造成企業財務上的變化。此外，較為特殊的一類固定資產是人才資源，如果企業的關鍵性崗位上出現了人員調動，也會因此催生企業財務的變動，包括影響企業客戶滿意度等，進而引發企業利潤的下降。

2.注重企業財務報表分析方法的融合。

為了進一步挖掘企業財務報表分析的作用和價值，在報表分析之中企業的財務人員應當保證如下兩大原則，為后續的使用以及進一步開發報表分析的價值打下基礎。

（1）注重全面分析原則的堅持。

部分企業由于規模相對較小，所以在財務報表分析的過程中所選取的維度都較為狹窄，如常見的是過于關注對企業報表上的利潤率，卻忽略了自身的債務問題等，使得企業的報表分析缺失，最終影響決策。實際上，財務報表的內容應當保證充分性、全面性，以詳盡的內容保證企業的客觀財務情況，助力相應的職能人員了解到財務的實際情況，從而為下階段的決策工作提供有力的數據支持。通過開展全面分析，必然能夠加強財務管理水平，以助力企業穩定發展。

（2）注重多元立體原則的堅持。

在現代化的企業發展過程中，伴隨我國對經濟學研究的深入，就企業財務報表的呈現方式以及計算內容都出現了較大的變化，而為了更好提升企業財務報表的全面性，財務人員還需要明確多元立體的原則，借助財務報表的方式能夠橫向、縱向，全面化地呈現出財務體系的多元內容，提升數據參考維度。在具體實踐的過程中，采用的方法相對較多，如定量分析和定性分析結合的方法、個案和整體統籌的方法等。在采用定量分析以及定型分析結合法時，在對企業財務報表進行分析的過程中，需要提高對定量分析以及定性分析的重視程度，通過兩種分析方法的應用，對財務報表定量評測以及數據進行準確合理的監管。同時，相關的職能人員還需要進一步加強做好對報表的分析工作，例如定量分析、定性分析等，確保整個報表的分析呈現客觀、準確的態勢。與此同時，在財務報表的分析階段，往往會結合不同的指標入手進行多樣化的分析工作，這有利于對某一個企業經營的環節進行調研工作。但為了更好便于后續工作的展開，單一化的模塊分析難以全面展示企業情況。對此，分析人員就需要結合指標的特點，以全面化的融合思想作為依托，幫助進行深入地挖掘和分析，對經營情況有一個全面的科學化評價。

3.制訂完善的財務報表分析體系。

為了更好助力企業實現財務報表的深層次應用，就需要建設一個專門的財務報表的體系，用以指導財務人員。結合目前的實際情況來看，為了更好利用財務報表，企業可以結合如下幾個方向進行財務管理體系的建設，保證相應財務報表分析工作的高效展開。

（1）盈利能力分析。

以目前的主流情況來看，企業在財務報表能力的分析上，以比率分析法以及比較分析法居多，能夠對盈利能力中的關鍵性指標作出指導，從而找出當下企業的經營困境。比較分析法是其中最為直觀的一種方法，能夠有效檢查當下企業的經營數據與過往經營數據的比對。目前比較分析法的應用相對較為細致，除了常見的經營利潤率的對比以外，還包含了銷售量、銷售單價等多元化的內容，助力企業決策層能夠更好分析。此外，部分企業還將與競品企業的對比、產業的平均值對比納入了財務報表分析中。同時，應對企業期間費用的構成進行分析。企業可以將期間費用中具體子項目的比重從大到小進行排序，生產制造型企業中，職工薪酬、運輸費、折舊費、土地使用權攤銷、利息支出、差旅費等占比相對較大，可以對以上項目中除折舊和攤銷費以外項目的變動進行著重分析。

（2）營運能力分析。

營運能力指的是企業在盈利能力之外，對存款、流動資產以及非經營資產的分析，常見的企業問題出現在周轉率異常之上，需要具體找尋原因。例如，針對應收款項的分析工作，企業除了要考慮到年限問題以外，還需要明確采用信用政策的方式進行分析工作，采用年初、年中、年末等三個較為特殊的時間節點進行推算工作，減少干擾因素的影響才能使得財務報表分析更為準確、完整。而針對應收款項較為突出的供貨商或者客戶，則需要依據年限、項目等內容進行分批檢查，就可能出現逾期或者壞賬的條目，進行重點的分析和盤點，保證回款順利。針對部分制造型企業來說，存貨分析也是重要的財務報表分析，要考慮自身的倉儲壓力、運輸壓力和原材料壓力等，從而保證產品的成效能在較短時間內實現出貨，幫助企業的資金流動率提升，產出更大的效益。

（3）償債能力分析。

針對企業的償債能力分析，則需要掛靠時期、產業情況等環境進行分析，以流動比率、現金比率，進行綜合性的研判，保證企業的償債能力有一個明確的分析。針對各類指標的分析，根據企業的實際情況有一個綜合性的研判，但一般程度上其比率不得小于1。在報表的分析之中，應當將重點聚焦在短期的銀行授信額度上，保證在短周期內企業具備良好的資金周轉，能夠快速解決自身的債務問題，并且加劇產品、服務的流轉性，產出更大的效益。而長期償債的能力則需要考量多方位的因素，除了企業原本的經營利潤以外，還需要考量諸多的外部因素，如外部投資情況、市場環境因素以及國家宏觀背景等，健康的企業長期負債率應當維持在40%至60%之間。企業在進行舉債或者融資動作的時候，要充分考慮自身的償債能力以及市場環境的分析。部分企業由于缺乏對自身償債能力的正確判斷，很容易出現資金鏈斷裂最終引發債務危機。此外，由于市場波動沒有得到正確關注而引發的企業債務問題也是常見的弊病之一。

（4）非財務指標分析。

針對細致的財務報表分析工作來說，應當還納入一定的非直觀財務報表的指標分析動作，常見的有企業的競爭力、企業的文化氛圍、企業人才的儲備情況以及企業的人員滿意度等，上述指標也會不同程度上影響企業在經營決策上的變動，進而影響企業在下一階段的指標和決斷是否合理、合規，能否產出更大的效益。

4.注重財務報表分析人員素質的提升。

在整個激烈的市場競爭環境中，財務報表分析師的作用逐漸增強。只有提高財務報表分析師的專業職能，才能將財務報表應用于企業財務管理。一般來說，財務報表分析員的主要職能是為企業整理會計信息、數據錄入、整理和列報。只有做好這些基礎工作，才能逐步融入企業的戰略發展。對企業的財務報表分析工作來說企業的財務人員的能力和水平，將直接程度上決定企業財務報表分析工作的質量和成效。對此，為了進一步加強對企業財務報表的使用成效，企業就必須要加強對員工的培訓工作。企業的培訓工作應當圍繞員工的專業能力以及素質培訓之上，前者主要是提高員工的實際能力，而后者則是讓員工能夠以更高的積極性和責任意識投身到財務報表的分析中去。同時，企業還需要加大信息化建設水平。以信息化技術為財務報表分析工作開展的基礎，促進財務報表分析工作科學性以及準確性的提升。所以，企業就需要注重對分析人員信息操作能力的培養，讓其能夠熟練地使用相關軟件工具，提高財務報表分析工作的效率與質量。

五、結束語

總之，通過具體分析，結合企業財務管理工作開展實際，研究了借助企業財務分析開展企業企業財務的途徑。作為新時期企業財務工作人員，要樹立正確的認識，加強企業財務報表分析水平，科學地進行企業財務報表分析，全面保證企業提高市場競爭力。