關于行政事業單位內部控制風險防范策略的探討

呂慶芬

(唐山市第一職業中等專業學校，河北 唐山 063000)

近年來，我國對行政事業單位的發展與改革越來越重視，在轉型發展的過程中，要充分認識到內部管控所占據的重要位置，同時還要突出內部管控和核算管理的重要性。結合行政事業單位的具體情況，在全面實施內部控制的基礎上，可以采取有效措施進行應對，以便及時預防風險、發現風險，解決風險。重視對內部控制的管理工作，加強提高行政事業單位的風險規避能力。與此同時，防范在管理過程中出現的風險問題并及時處理和防范，確保最大限度保障資金的安全性，從而促進行政事務單位長久持續發展[1]。

1 風險管理在行政事業單位內部控制中存在的問題

1.1 內部控制制度不完善

目前，大部分行政單位在開展內部控制工作時，還是采用傳統的工作手法，通過手工記賬、核算的方式來完成工作，同時在賬戶建立、管理管控、財務流程、資料存檔等方面都缺乏一定的科學性、實效性。這種傳統的工作手法已經無法滿足現代工作的需求。雖然一部分的行政事業單位目前已經建立了一些內部控制的管理機制，但制度還是不完整，大多數只是針對財務上的管控，對財務功能性上的認知還是比較缺乏，這容易使行政單位在進行管理時，只重視對財務預算、報賬、核算幾方面的管理，而忽視對內部管控制度整體的掌握和控制，使內部管控工作無法全面展開[2]。

1.2 內部控制風險意識薄弱

行政事業單位在內部結構和運行的方式上，對風險管理的意識不足。通常行政事業單位的內部結構與內部控制以及風險防范存在著一定的實效性與聯系性。在單位中一部分領導對內部控制的重要性缺乏一定的了解，并未真正了解到內部風險控制的作用和意義，內控風險意識薄弱，大部分人認為內部控制不具備實效，在相關法律法規的制定、執行、修改也不夠重視。內部控制風險的過程比較復雜、瑣碎，且成本較大，導致領導不愿意將過多的時間和精力投入到內部控制風險的建設和實施當中。受各種傳統思考的阻礙，使內部控制只有形式而無實際的操作性和實用性。

1.3 內部控制環境不夠優化

目前，行政事業單位的內部控制環境與其他企業存在著一定區別。一般企業的組織結構和科學的人力資源政策手段都讓企業各部門之間可以有效形成相互制約和協調的工作機制。而行政事業單位主要的相關負責人對本單位進行內部控制，建立和實施相關制度，人力資源部門在管理方面也缺乏可行的約束和激勵，從而使單位內部控制的環境比較惡劣，主要依賴于領導層的管理，導致各個部門之間的環境發展不協調。一部分單位內部對內部控制體系的科學性、實效性、完整性不重視，各個部門缺乏有效的聯系和溝通，導致內部信息出現不對稱、不統一的現象。而內部信息傳遞的不及時、不準確，會導致下決策時存在決策錯誤，無法實施的情況。事業單位的工作人員，他們的升職、編制、任免、新人招聘等都不是由本單位人力資源來控制和管理。這使單位內部缺乏風險管控的人才，少數在崗人員的專業程度也不足，這樣減緩了內部控制機制改革與發展。內部控制組織的建設和實施缺乏有效的風險評估手段，其崗位的不合理設置，人員的不合理安排，都使風險意識難以與其內部控制相融合，這些都影響著內部控制防范風險和控制風險的作用，使內部控制只具備形式主義，達不到事前有效預防、事中有效控制處理以及事后監督解決的形式。

1.4 內部控制缺乏有效的監督機制

我國行政單位的領導管理層大部分受傳統思考的影響，把單位的工作職責看作是社會管理和公共服務，并沒有過多的風險意識，對內部控制的監督機制也不夠重視。在行政事業單位的日常運作中，大部分缺乏內部控制監督意識和對內部控制實質性意義的理解，對單位內部控制在整體運營中的作用不了解。這一方面很容易造成單位在運行過程中出現缺陷和漏洞，但一時間難以抓住問題根源，另一方面在運行中沒有根據內部控制監督機制進行執行，會導致內部控制監督機制沒有實質性的作用，只是須有其名。

2 風險管理視域下行政事業單位內部控制的優化策略

2.1 完善內部控制制度

結合相關規定制定健全財務管理和內部控制管理機制，加強對單位財務部門的監管力度，并把管理機制融入整個單位的管理中去，促進單位財務管理和內部控制遵循規章制度，進行約束和限制。將單位內部控制的制度和管理方式進行整理，將每個部門職員的具體職責進行明確，組建一套制度、監管、審核為一體的管理模式，以確保行政事業單位的財務信息，具有真實性和可靠性，并有章可循。

2.2 加強風險管理意識

行政事業單位通過對內部控制開展相關工作，從根本上讓工作人員認識到風險管理的重要作用。在具體的實施中，單位需要建立相應的培訓機制，加強工作人員的風險意識，通過單位對工作人員進行系統的培訓，來強化相關的專業知識和工作技巧，讓單位內部形成良好的工作學習氛圍。在培訓的基礎內容上，擴展培訓的范疇，將財務部門、管理部門、業務部門結合起來進行相應的培訓，讓全體員工都參與到內部控制的機制中，為他們了解和控制風險打下一定的基礎。與此同時，建立完善的考核制度，將內部控制的制度進行完善整理，將執行力作為各工作部門考核的關鍵環節，利用考核工作，來引導工作人員的參與積極性和時效性[3]。

2.3 優化內部控制環境

要對內部控制環境進行優化，就必須加強領導管理層的風險意識和內控知識，為單位的負責人建立主體意識，優化行政事業單位的內部結構，并把決策權、執行權、監督權進行科學合理的分配，形成相互制約、相互融合的有效機制。規劃制定內部結構版圖、業務流程圖、崗位職能簡介冊等，將各個部門的權責進行明確細化。加強對各個部門之間的聯系和溝通，建立有效聯系機制，讓各部門之間可以做到相互協調、約束，避免各自為政，有利于內部信息可以及時傳遞，及時解決內部控制信息出現不對稱的現象，從而給工作帶來阻礙。將人力資源的管理政策進行優化整合，引進風險管理人才，組建專業的風險評估團隊，保障風險分析的準確性，并提出相應的風險化解措施。同時做好內部控制人才儲備，加大對內部員工的培訓力度，并有效實施績效管理機制，提高工作人員的工作效率和熱情[4]。

2.4 加強風險防范和控制監督機制

行政事業單位在進行風險防范時，要建立相應的監督機制，有利于單位進行相關工作的監督，明確各自的職責，并有章可循。促使風險防范措施能夠在內部控制的監督下落到實地，而工作人員也可以在監督下及時避免風險的出現，建立強烈的風險防范意識。加強監督機構與行政事業單位之間的信息交流，及時引入外部監督機制提供的信息，促進本單位進行有效的評價，有效防止風險的發生[5]。

3 結束語

在社會經濟快速發展的背景下，要加強行政事業單位內部風險的控制和防范，需要針對內部財務管理中存在的問題進行預防和解決，提高全體員工的風險意識，提升內部管理層的管理水平，調整風險防范機制。在具體的管理工作中，要明確自身的工作職責，促進單位在社會經濟中的發展。