地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究

劉彬彬

山東省地質(zhì)調(diào)查院 山東 濟(jì)南

一、引言

近年來，我國地質(zhì)事業(yè)發(fā)展迅速，地勘事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)入了新階段。2014年至2015年，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》陸續(xù)頒布實(shí)施。地勘事業(yè)單位陸續(xù)建立起與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提高了單位內(nèi)部管理水平，促進(jìn)了地勘事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

內(nèi)部控制既是地勘事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動，又是一項(xiàng)重要的制度安排。完善的內(nèi)部控制體系是約束和規(guī)范各項(xiàng)工作的準(zhǔn)則，是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

1.確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)

通過風(fēng)險(xiǎn)評估分析和優(yōu)化整合規(guī)章制度，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有助于規(guī)范地勘事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)活動，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2.確保資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效益

地勘事業(yè)單位的國有資產(chǎn)繁多，容易出現(xiàn)資產(chǎn)重復(fù)配置，資產(chǎn)配置效率低下，閑置浪費(fèi)與資產(chǎn)短缺并存等現(xiàn)象。完善的內(nèi)部控制體系能夠規(guī)范資產(chǎn)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，有效防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)安全。

3.規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)行為

嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)規(guī)定，以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息,是地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)處理的基本要求。通過采取規(guī)范的流程和內(nèi)部控制手段，合理設(shè)置會計(jì)崗位，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，強(qiáng)化會計(jì)人員的崗位責(zé)任，可以保證賬實(shí)相符，提高地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保障財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

4.堵塞管理漏洞，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)

通過合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程和建立嚴(yán)密的制約機(jī)制，強(qiáng)化地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，推動監(jiān)督關(guān)口前移，預(yù)防為主，減少舞弊，實(shí)現(xiàn)地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)。規(guī)范完善的內(nèi)部控制體系，可以防止資源浪費(fèi)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，降低管理成本，有效地堵住漏洞，減少違規(guī)問題。

三、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

隨著內(nèi)部控制相關(guān)政策文件的出臺，地勘事業(yè)單位在對原有制度進(jìn)行梳理、歸類和補(bǔ)充的基礎(chǔ)上，建立起了內(nèi)部控制制度。但是在執(zhí)行過程中，仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制意識淡薄

內(nèi)部控制意識較為淡薄，是地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的首要問題。長期以來，地勘事業(yè)單位由于具有公益性質(zhì)，對內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識不足，簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門只要把資金合法合規(guī)地支付出去就行，對資金的使用效率和效益卻不重視。這樣就容易造成內(nèi)部控制意識缺乏，全員參與度不高，內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)不夠牢固。

2.監(jiān)督考核機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善

作為地勘事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門是必不可少的。目前，大多數(shù)地勘事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是這些內(nèi)部審計(jì)部門只是普通的職能部門，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性。同時(shí)，由于受到事業(yè)編制的限制，內(nèi)部審計(jì)人員大多是兼職人員，整體素質(zhì)不夠高，對于地質(zhì)礦產(chǎn)勘查知識、地勘項(xiàng)目預(yù)算知識和會計(jì)知識的掌握也不夠全面，專業(yè)技能水平不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，發(fā)揮不了應(yīng)有作用。

另外，地勘事業(yè)單位還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，管理層和職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，對單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識。部分地勘事業(yè)單位缺少風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易陷入困境，影響單位的正常運(yùn)行。

3.內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和執(zhí)行力

地勘事業(yè)單位在長期運(yùn)營過程中，在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、地質(zhì)項(xiàng)目及行政后勤事務(wù)等方面制定了一些管理辦法和規(guī)章制度，但是還沒有形成體系。部分地勘事業(yè)單位將原來的管理辦法進(jìn)行簡單整理，形成內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程沒有形成閉環(huán)，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，內(nèi)容不夠科學(xué)合理，在實(shí)際執(zhí)行過程中沒有真正發(fā)揮積極作用。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足，地勘事業(yè)單位常常出現(xiàn)事后審批的情況，造成監(jiān)督不到位，而且隨意性較大。

4.會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部管理不到位

地勘事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，普遍存在崗位職責(zé)不清晰、項(xiàng)目管理不到位和固定資產(chǎn)管理弱化等現(xiàn)象。

（1）崗位設(shè)置不合理，崗位之間沒有相互牽制、相互監(jiān)督。許多事項(xiàng)缺少事前控制，部分不相容的業(yè)務(wù)崗位由一個(gè)人擔(dān)任，核算和出納由一人兼任，支票簽發(fā)和印章由一人保管，材料設(shè)備的采購、驗(yàn)收和保管由一人負(fù)責(zé)。部分地勘事業(yè)單位雖然設(shè)置了不相容崗位，但在實(shí)際執(zhí)行中由于受到人員編制數(shù)量的限制，無法做到真正分離，容易出現(xiàn)管理混亂、營私舞弊的現(xiàn)象。

（2）地勘項(xiàng)目管理不夠規(guī)范，地勘項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)，地勘項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算與預(yù)算脫節(jié)，沒有做到專款專用。部分地勘事業(yè)單位不嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，對達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的物資，未按規(guī)定進(jìn)行政府采購，不經(jīng)過集體決策程序，直接確定服務(wù)商。另外，支付手續(xù)不完善，不完全按照合同條件付款，地勘項(xiàng)目資金支付存在一定的隨意性。

（3）地勘事業(yè)單位的資產(chǎn)管理弱化，資產(chǎn)管理的計(jì)劃、預(yù)算、采購、驗(yàn)收、盤點(diǎn)、報(bào)廢等一系列環(huán)節(jié)都缺乏規(guī)范化管理。在資產(chǎn)購置方面，缺少采購計(jì)劃和統(tǒng)一調(diào)度管理，盲目和重復(fù)購置，造成浪費(fèi)；資產(chǎn)申領(lǐng)和分發(fā)缺少入庫、出庫及審批手續(xù)；不重視固定資產(chǎn)管理，未按規(guī)定建立定期盤點(diǎn)制度；即使制定了清查制度，也無法完全遵照執(zhí)行；資產(chǎn)處置程序存在漏洞，只重視賬面資產(chǎn)記錄，而忽略了對固定資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)控，缺乏對固定資產(chǎn)變動情況的實(shí)時(shí)掌握，數(shù)據(jù)失真、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等問題時(shí)有發(fā)生。

5.內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

目前，由于各種因素的影響，大多數(shù)地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，還停留在紙質(zhì)層面和人工管理階段，缺乏信息化建設(shè)的相關(guān)規(guī)劃，沒有將業(yè)務(wù)流程、控制規(guī)則和控制手段等要素，通過信息化手段納入信息系統(tǒng)，尚未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制措施的信息化、系統(tǒng)化、自動化，一些薄弱環(huán)節(jié)存在人為操縱的問題，造成了地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和決策能力低下。

四、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，是做好內(nèi)部控制工作的重要前提。地勘事業(yè)單位管理人員對內(nèi)部控制建設(shè)的正確認(rèn)知和深刻理解，更是其中的關(guān)鍵因素。地勘事業(yè)單位管理人員應(yīng)該主動關(guān)注內(nèi)部控制流程和規(guī)范，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與、環(huán)環(huán)相扣的過程；內(nèi)部控制并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，內(nèi)部控制的范圍包括地勘事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和所有部門。

另外，地勘事業(yè)單位可以聘請內(nèi)部控制專家，定期對全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，使內(nèi)部控制意識深入人心。通過制定和執(zhí)行科學(xué)有效的規(guī)章制度，不斷規(guī)范和約束員工的日常工作行為，以保證地勘事業(yè)單位高效運(yùn)行。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善監(jiān)督機(jī)制

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，是內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，對地勘事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析，這是一個(gè)持續(xù)、動態(tài)的過程。地勘事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，梳理地質(zhì)勘查業(yè)務(wù)從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到績效評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善內(nèi)部控制措施，引導(dǎo)職工掌握風(fēng)險(xiǎn)防范的工作重點(diǎn)，并加強(qiáng)動態(tài)管理，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，制訂風(fēng)險(xiǎn)管控方案，做到防患于未然。

地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度一經(jīng)確定，為了保證制度的權(quán)威性和延續(xù)性，不能隨意進(jìn)行更改，但也并非一成不變，可以根據(jù)國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的變化，不斷地進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

地勘事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，以強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。首先，地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門需要具備獨(dú)立性和權(quán)威性，避免受到其他部門的干擾。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，結(jié)合地勘事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)，全面學(xué)習(xí)地勘專業(yè)知識。

其次，內(nèi)部審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，從而改進(jìn)工作和完善制度。

最后，要定期開展專項(xiàng)審計(jì)，充分地利用審計(jì)結(jié)果，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出優(yōu)化對策，為地勘事業(yè)單位制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度提供有效建議。

3.加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，改善單位內(nèi)部管理

（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員整體素質(zhì)。地勘事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要科學(xué)合理地設(shè)置相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)關(guān)鍵崗位人員的輪崗制度和考評制度。在地勘事業(yè)單位的所有職能部門中，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的作用至關(guān)重要。地勘事業(yè)單位要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而培養(yǎng)復(fù)合型人才。

財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識的同時(shí)，也要掌握地質(zhì)勘查業(yè)務(wù)知識，增強(qiáng)處理綜合問題和突發(fā)情況的業(yè)務(wù)能力，全面提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢的相關(guān)要求，加強(qiáng)自我教育和自我提升。

（2）加強(qiáng)地勘項(xiàng)目管理，規(guī)范項(xiàng)目資金使用。地勘事業(yè)單位應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)活動中加強(qiáng)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋，發(fā)揮項(xiàng)目管理的約束作用。地勘事業(yè)單位要加強(qiáng)項(xiàng)目管理，完善相關(guān)管理制度。地勘項(xiàng)目資金必須專款專用，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算管理意識，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算。

地勘事業(yè)單位應(yīng)該規(guī)范管理委托業(yè)務(wù)，委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出如果符合政府采購條件，要納入政府采購預(yù)算，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。要與中標(biāo)單位簽訂完備的合同，并嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)審批手續(xù)，按照合同條款撥付項(xiàng)目資金；不斷完善項(xiàng)目合同、質(zhì)量監(jiān)控、竣工驗(yàn)收、檔案資料等相關(guān)管理辦法；建立項(xiàng)目資金支出臺賬，列支項(xiàng)目費(fèi)用必須提供合理的分配依據(jù)，杜絕與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用支出。

（3）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)管理制度。地勘事業(yè)單位應(yīng)該堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，以事后控制為輔，采取有效的組織控制、程序控制、人事控制、采購控制等措施，防范資產(chǎn)管理過程中的低效率或違規(guī)現(xiàn)象。

首先，加強(qiáng)資產(chǎn)核算管理，建立固定資產(chǎn)卡片，做到賬證相符、賬實(shí)相符，充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)從購置到報(bào)廢的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行整合分析，加強(qiáng)資產(chǎn)動態(tài)管理，隨時(shí)掌握固定資產(chǎn)情況。

其次，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，配備專門的盤點(diǎn)人員，明確盤點(diǎn)周期和盤點(diǎn)方式，制訂合理的資產(chǎn)處理方案。

再次，完善問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，落實(shí)管理責(zé)任，確保固定資產(chǎn)完整、安全，做到物盡其用。

最后，加強(qiáng)資產(chǎn)管理績效評價(jià)，完善資產(chǎn)管理制度，強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)管，保證固定資產(chǎn)的合理配置、有效使用和規(guī)范處置。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

地勘事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，改變傳統(tǒng)的人工管理和人工控制模式，加強(qiáng)信息化、自動化控制，整合信息資源，建立風(fēng)險(xiǎn)管控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督和績效評價(jià)。

地勘事業(yè)單位要結(jié)合預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)收支、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理和項(xiàng)目管理等全部業(yè)務(wù)流程，整合到信息系統(tǒng)，對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；同時(shí)，將不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批及“三重一大”決策管理等措施，嵌入信息系統(tǒng)中，盡可能地降低人為操縱的消極影響。

地勘事業(yè)單位加強(qiáng)信息化建設(shè)，可以減輕工作人員的壓力，減少政策制度認(rèn)識不到位和執(zhí)行偏差等問題，以程序控制替代人工控制，實(shí)時(shí)傳輸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，節(jié)約時(shí)間，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管控，提高內(nèi)部控制效率。同時(shí)，地勘事業(yè)單位要加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，保障信息安全。

五、結(jié)語

綜上所述，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及單位的全部業(yè)務(wù)、全部崗位、全體人員，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制制度需要結(jié)合國家政策法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等，不斷進(jìn)行更新完善。地勘事業(yè)單位需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會計(jì)工作和固定資產(chǎn)管理，強(qiáng)化監(jiān)督管理，推進(jìn)信息化建設(shè)，從而建立完善的內(nèi)部控制體系。