公立醫院全面預算管理分析研究――基于BFY高質量發展要求

羅田田

新疆醫科大學第八附屬醫院 新疆 烏魯木齊市

一、研究背景

對于公立醫院來說“預算”并不陌生。一方面，醫院每年都會根據上級部門的要求編制下年度的財務預算，但實際情況卻是醫院財務人員根據上年度的財務報表只做簡單的增減調整，或者根據領導的意圖編制下年度的財務預算，這樣編制預算既不符合醫院未來發展規劃，又脫離了醫院實際發展目標，最終造成醫院實際支出與預算差異較大。另一方面，當前許多醫院人員乃至醫院領導層認為編制預算是財務部門的職責，從醫院預算的前期編制、事中的執行控制到事后的績效考核都應該由財務部門獨立完成。這樣，也會造成編制的預算不具備科學性,與醫院具體業務工作脫節，甚至失去控制監督的意義。

二、研究意義

公立醫院要求開展全面預算管理以2019年深化醫療衛生體制改革為序幕，2019年1月新的政府會計制度提出醫院的所有收支應全部納入預算管理，保證預算的真實、完整、準確和及時性。2021年初國家衛生健康委《印發公立醫院全面預算管理制度實施辦法的通知》要求規范公立醫院經濟運行，嚴格預算管理、強化預算約束，規范公立醫院經濟運行，提高資金使用和資源利用效率，要求認真實施。

綜上所述可以清楚地看出全面預算管理可以明確醫院的戰略目標，規劃醫院未來的發展；全面預算管理能促進醫院運營決策的科學化，優化醫院資源的配置以及提高醫院資源的使用率；全面預算管理使各歸口管理科室明確自己的權責，進一步提高管理水平；全面開展預算管理能促進各部門的溝通和協調，進而提高工作效率；全面預算管理能有效監控各業務部門所有經濟業務活動，提高管理效率；全面預算管理使各級部門的工作業績能夠得到正確的評價。

三、BFY開展預算管理工作現狀

1.BFY基本情況介紹

BFY坐落于烏魯木齊市，現有三個院區，是新疆唯一一所集醫療、教學、科研、預防、培訓為一體的三級甲等專科醫院。醫院現有三個院區，占地200多畝，編制床位1500張，碩博士生導師19名；醫院特色鮮明，設有結核病診治中心、艾滋病診治中心、布魯氏桿菌病診治中心、胸科中心等；同時，醫院臨床綜合和臨床科室齊全，設有小兒科、腎病科、心內科、呼吸科、消化科、中西醫結合科、重癥醫學科、介入治療科、普通外科、骨科、胸心外科、燒傷科、醫學影像科等55個臨床科室。

2.BFY預算管理的現狀分析

（1）預算管理建章立制，規范加強科室部門預算管理行為。“沒有規矩不成方圓”財務科作為預算管理實施的具體部門，根據《中華人民共和國預算法》和《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》等文件制定了本院的《預算管理制度》從預算管理的組織機構和職責、預算的編制、執行、控制、調整和考核等方面做出了具體規定，從而對嚴格預算管理，強化預算約束，規范公立醫院經濟運行，提高資金使用和資源利用效率，提供了指導性依據。

（2）建立健全預算管理組織機構和職責，確保醫院預算各級責任能落到實處。為進一步加強醫院預算管理，BFY構建了由預算管理委員會、預算管理辦公室(設在財務科)預算歸口管理部門（BFY設有22個歸口管理科室）和預算單元組成的全面預算管理組織體系，確保醫院所有部門、所有科室均納入預算管理體系；并制訂了預算管理體系中各級層的主要工作職責，也確保了職責的科學性、規范性和可操作性。

（3）明確醫院預算管理的主旨，確定預算項目庫的內容。預算項目庫是醫院實際支出預算的重要組成部分，是對具體經濟業務進行規范化、程序化、精細化的歸納總結，BFY各歸口管理部門按職能劃分、業務性質的不同，以及醫院發展的總體規劃，將本部門所管轄的經濟支出事項總結為具體經濟項目報給財務部門，財務部門審核后報醫院預算管理委員會審批后納入醫院項目庫。BFY預算管理辦公室根據醫院的發展戰略，以及醫院對本年度預算的整體原則“預算歸口管理、限額下達控制”，結合醫院目前的實際狀況核定預算的基本數據，預估各種影響醫院收支的因素，結合預算編制的指導方針，下達給各歸口管理部門控制預算數據。

（4）實行“三上三下”的預算編制程序，保證醫院部門預算順利下達、各歸口管理部門根據預算管理辦公室下達的預算控制數，把醫院下一年度編制預算的指導方針傳達到每個（科室）基層預算單元，各預算歸口管理部門將各個（科室）基層預算單元上報的具體經濟業務數據收集、分類、匯總后，討論制定本部門、科室的分預算。根據上年度業績及下年度的發展目標制定本科室、本部門明年的分預算，上報給分管院領導簽署意見后報給預算管理辦公室。預算辦公室根據醫院三年經濟運行數據以及醫院下年度預算編制指導方針與各歸口部門反復溝通討論，使各歸口管理部門預算更符合醫院的戰略發展目標和實際。最終，將匯總平衡后的明年醫院年度預算報分管財務工作的院領導，預算管理辦公室根據分管財務院領導的指導建議，再次進行綜合審核后向預算管理委員會提出預算草案，預算管理委員會將下年度預算草案交院黨委會和職代會審批，形成醫院正式預算，最后將下年度各部門預算下發并執行。

四、BFY部門預算實施過程中存在的問題

（1）醫院預算制度、管理體系均已建立，但職責執行效能較低。BFY在準備開展部門預算的初始，根據《中華人民共和國預算法》《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》等文件制定了該院的預算管理制度，并建立健全了醫院預算管理體系并且明確各級層的職責，但在具體實施過程中各歸口管理部門存在互相“扯皮”的現象，出現了將不好管、不愿管的工作都推給了財務部門這一現狀。

（2）預算內容編制完成，但缺乏科學性和系統完整性。預算編制中存在考慮不全面、系統性差的缺點，預算編制受到政策及醫院本身不確定因素的影響較大，比如人員增減、新綜合病房樓、新技術新項目的投入使用，以及政策因素等。

（3）預算編制的方法粗獷簡單，缺少科學精細化的預算編制方法。只能調取醫院三年經濟業務歷史數據進行簡單增減，沒有利用更為科學精細化的預算數據模型編制預算內容。采用的編制方法簡單，缺乏科學性，不能真實反映下年度醫院的收入和支出。

（4）基層業務科室、歸口管理部門對所轄具體經濟業務了解的精細程度不夠。在編制部門預算初始，基層業務科室、歸口管理部門將本科室、部門所轄的具體業務所掌握的具體指標不明確，導致各預算層級之間信息存在不對稱與脫節的現象。

五、BFY部門在預算實施過程中的問題與原因分析

（1）醫院從管理層到預算具體執行科室對預算管理內核了解不透徹，只覺得是財務部門又給各科室增加了工作量，完成預算上報只是完成工作任務，能把有些工作推給其他科室就推給其他科室，沒有深刻了解預算對于醫院、科室發展能起到的促進作用。

（2）預算管理層缺少對醫院總體預算的把控，醫院發展的戰略受不可控因素影響較大，造成醫院發展的戰略目標和總體形勢難以把控。導致醫院的總體預算缺乏科學性和系統性。

（3）預算編制人員對預算的基本知識和預算編制的具體方法了解不深，業務知識不夠全面，業務知識只停留在老同志的“傳幫帶”上，沒有對預算的基本知識和編制方法等內容深入學習，做到學深學透。

（4）預算各層級科室對各部門所轄工作只是按要求完成，欠缺對具體工作的總結和歸納，對基礎工作的收集整理從中提煉出工作的具體流程和精確指標。

六、BFY對部門預算管理的改進措施

（1）醫院從上到下應該樹立全面預算管理的理念，建立健全預算績效考核體系，將預算目標按照醫院內部各職能部門的職責范圍層層落實，使預算目標成為各職能部門的具體責任目標，只有各部門從思想上意識到本部門在預算執行過程中的責任和權力，才能將醫院預算管理運行好、管理好。

（2）根據醫院的實際情況制定長遠期（5~10年）發展規劃，對醫院的各項事業發展有明確定位，比如醫院的發展定位、學科的建設、人才梯隊的建設、政府政策、財政的支持力度等方面，減少對醫院預算編制人為因素的影響。

（3）按照醫院統一規劃系統培養預算管理人員，通過走出去、送出去結合自身學習積累，從預算管理的基礎知識、編制方法、執行控制、預算績效考核等多方面綜合學習，學習其他兄弟醫院的先進管理思想，建立適合本院基本情況的預算管理模型體系，為醫院強化預算管理、管控成本，多措并舉保障醫院健康持續發展。

（4）幫助協調基層業務科室、歸口管理部門，規范經濟業務流程，把具體業務總結為數據、指標，更好地與財務管理進行銜接，使醫院的各部門經濟業務與醫院財務管理有機融合，為醫院運營預算編制提供真實可靠的數據。

七、下一階段工作計劃

2022年是BFY開展部門預算管理的初始之年，并引進了預算管理軟件加強預算管理水平，在制訂了預算管理制度后，明確了預算管理體系中各級層的工作職責，并建立了預算項目庫，規劃制定適合醫院實際的預算考核體系就顯得刻不容緩。

預算考核是對醫院預算管理具體實踐過程和實踐效果的考核和評價。一方面，預算執行過程中通過預算考核信息可以及時發現和糾正預算在實際執行過程發生的偏差，實現事中控制作用；另一方面，預算從編制、執行、考核作為一個完整的系統，相互作用以實現預算管理的事終控制。

為了規范醫院的預算管理工作，要根據部門預算實際運行情況，設計預算考核體系。其主要內容為建立預算考核組織機構、制定預算考核制度、確定預算考核指標和具體方法。最后制定預算獎懲制度。

八、BFY預算考核體系設計思路

（1）建立預算考核機構。預算考核機構直屬醫院預算管理委員會管理，由預算管理辦公室（財務科）、人事部門以及其他與預算工作相關的科室部門組成。待我院部門預算正常運行后，將在此基礎上建立相應層級的預算考核機構（專業委員會），例如工程預算項目審議委員會、固定資產投資論證委員會。

（2）制定預算考核制度。預算考核制度應該貫穿于預算編制、預算執行、預算控制以及預算核算的全過程中。形成制度化、規范化、過程化管理。針對BFY預算管理的實際情況逐步推進醫院的預算綜合考核制度，在建立預算考核制度上，不但要重視預算管理的事后考核，還要在這個基礎上穩步擴展到預算的事前、事中考核。逐步針對全院所有經濟業務對應的預算項目進行論證，優化經濟業務的審批環節和管理流程，提高醫院總體的運營效率。

（3）確定預算考核指標。預算指標的確定直接影響到醫院整體預算能否實現。制定預算指標應綜合考慮，整體和局部、定量和定性，以及長期與短期指標的選擇。

（4）確定預算考核的具體方法。總的來說，預算考核方法設計思路有兩方面內容，第一是考核預算的完成情況；第二是考核預算前期的編制情況、上報是否及時、預算執行情況等。結合BFY部門預算由簡入繁，統籌兼顧制定適合醫院發展、適合部門運行的具體方法。

（5）制定預算獎懲方案綜合考慮BFY是開展部門預算的第一年，規劃制定預算獎懲方案應分階段根據醫院部門預算具體情況開展，在未來3~5年內，部門預算逐步成熟并穩定發展，預算考核結果分別與科室年終綜合評定、科室績效考核等考核指標結合起來。

九、結語

綜上所述，這是BFY開展全面預算管理工作以來的工作總結和問題分析。雖然BFY全面預算工作才剛剛起步，但認識全面預算管理比較深刻。醫院的各歸口管理科室是醫院不可分割的整體，各科室、各部門之間有著存在密不可分的業務聯系，但又因各科室、各部門具體的職能分工不同，負責醫院的所有具體業務，在執行預算時不僅要努力完成自己承擔的預算目標，還要為其他科室、部門完成預算目標創造條件。只有全過程的良好運行，醫院全面預算管理才能整體提升醫院的管理水平和運營效率，實現院內資源有效分配和使用，優化醫院內部運營流程，確保醫院管理的科學化、規范化、精細化。