公立醫院采購內部控制問題探討

喬磊

摘 要：隨著社會經濟快速發展，對于探索運營管理新模式的公立醫院而言，采購管理和內部控制是運營管理的重中之重。對采購內部控制實施對策性建議，推進公立醫院采購朝著增加醫療收入、降低醫院經營成本、提高資金使用率，并在內控約束下改革創新采購模式，在實踐中不斷修正、前行，讓采購業務更透明、規范，高效。

關鍵詞：公立醫院;采購內部控制;問題;對策

引言

醫院資產可分為有形和無形兩大類，需要就較為關鍵的環節實施管控辦法。采購屬于資產管理的制約要素，該工作的機制、流程和管理效能將直接影響到醫院資產管理的成效。因此要分析采購環節所包含的影響要素，立足于目前公立醫院采購內部控制制度方面所存在的不良現象，從制度、執行和監管反饋等多個角度衡量所設定的完善措施的可行性和實用性，以此提升現有管控效果，保證各項工作的科學性，將公立醫院的資產管理置于高水平的發展層面上。

1公立醫院采購內部控制現狀的分析

1.1采購流程不規范，信息化程度較低

大部分公立醫院對于使用財政資金的采購項目，基本能夠按照政府采購相關規定執行，內控管理較為嚴格;但對于資金來源為自籌資金的采購項目，都是各醫院根據需求簡單采購，往往缺乏內部標準，采購流程不明確。除此以外，近幾年我國政府對于采購與招標限額在設置上對其標準也進行了提升，同時也給予醫院更多的權利進行自主采購，這也導致醫院可能在采購風險上存有意識不足的問題，進而就加大了采購風險。采購流程不規范，以及缺乏相應的采購信息系統對流程實施控制，對采購實施整體不利：存在采購前效益分析走過場，采購后效益評價機制不健全，分析數據不準確;采購信息發布不完全，供應商參與度不足;采購前的市場調研不全面;市場競爭不充分等種種情況。

1.2業務層面上

由于醫院的一些突發性情況，實際發生采購與年度部門預算存在客觀性差異，導致超出采購年度預算，影響醫院整體收支平衡。部分采購人員和決策人員對此的認識水平有待提升，并未按照不相容的原則設置崗位， 其中某些工作崗位在設置的過程中存在人員交叉的問題。部分醫院還存在采購分散的問題，例如事業發展部對于工傷、活動費用的采購。這部分業務的采購量大，理應批量采購，實際上卻是分散采購。而有些采購制度則是具備單獨管理的特點，其建立的過程并沒有加入符合本醫院特點的內容，尤其是在招投標文件制作和收取環節，與現實情況的契合度不高，紀委和監察室參與度不高，由于專業的限制，可能只能對采購的流程進行監督，對實質內容無法進行控制，可能會造成舞弊的問題。

1.3缺乏內部控制意識

目前公立醫院領導層及大多數中層，是由臨床或醫技醫務人員從選拔調任，在臨床上有較高的專業建樹，但是就管理領域還缺乏相應的管理基礎，對醫院整體包括采購環節的內部控制制度的建立及實施的認識不足， 忽視內部控制的重要性，管理中只有當風險和損失實際發生時，才有些許感悟。這種認知的欠缺，大大降低了公立醫院管理上的成效。且采購工作的內部控制忽視全面性原則，采購工作涉及的各部門和各環節都缺乏對內部控制的重視。

2公立醫院采購內部控制的完善措施

2.1健全嚴格的物資采購驗收制度和付款制度

醫院應當建立健全嚴格的物資采購驗收制度。由庫房管理員采用科學的檢驗方式，對購買物資進行驗收簽字，出具驗收證明，明確責任，發現非正常情況，應及時報告并查明原因，按規定程序處理。建立預付賬款和定金管理制度。明確各級各類業務的付款審核的權力和責任，根據采購預算和供貨合同等相關內容對相關發票和憑證進行嚴格審核，根據審核無誤后的票據，辦理付款業務。涉及大額的或長期的預付款項目，應當進行追蹤核查，發現問題，及時采取有效措施，規避風險。

2.2建立物資采購供應商準入制，選擇合理的采購方式

醫院應當建立科學的供應商準入和評估制度，通過建立供應商管理信息系統，確定合格的供應商清單庫，與其簽訂質量保證協議，對其提供的物資質量、價格、交貨的及時性、經營狀況等進行實時管理和綜合評價。醫院應當在充分市場調研的基礎上制定采購預算計劃，結合醫院具體情況采取招標采購、定向采購、直接購買或詢價等合理的采購方式。大宗的、大件的物資采購應當選擇招標方式;對一般物資的采購可以采用定向采購或詢價的方式，簽訂采購合同協議;小額的、零星的物資采購，可以采用直接購買等方式，規范的采購行為使醫院獲得更實惠的價格，而供應商之間的競爭可使醫院獲得更大的經濟利益。

2.3強化采購預算管理工作，嚴格執行預算管理制度

隨著《政府會計制度》全面推行，政府預算管理全面要求醫院管理層應對預算管理認識不斷更新、提升，財務部門應促進醫院著力于建立全面預算管理制度。按照全面預算管理要求，財務部門可指導協助需求部門根據工作計劃認真如實填寫采購預算（應附有相關單項明細）交各歸口部門審核匯總，最終財務部編制醫院總體預算，經物資招標采購委員會和預算管理委員會審議通過，報院班子會和黨委會批準后形成詳細年度采購預算。預算外采購項目或原采購項目預算發生調整時，按預算管理制度相關規定執行申報審批;不經審批，不得新增采購項目或超預算采購。預算管理委員會應對各部門的采購預算執行情況進行分析，納入績效考核，也為以后的采購預算編制提供相關依據。

2.4優化收支內控制度

首先，要做到職責分離，對于不相容的崗位，例如：采購和出納， 其所負責的項目間具備著不相容的關系，需要調整二者間的關系，細化各項工作的具體關系，才能推進辦理工作的展開，并保證財務部門集中控制管理和支出工作。將量入為出作為工作的原則，細化支出與預算的有關條目，通過構建預算機制和提升人員素質水平的方式達到略有結余的預算管控效果。其次，要做到控制醫院的收入制度和支付審批工作。對于收入制度其要遵循真實、及時和合法的原則，定期匯總收入等，確定所運用的模式是否與國家標準相契合，嚴格按照所下發物價政策予以施行，控制自立項目的收費環節。根據醫院的人員組織結構，設定支付業流程，從申請開始，在申請過程中要注明所需金額和用途，采取當面申請的方式，審批人員按照權限、職責和程序有針對性的選擇，保持嚴明的態度，對于不符合標準的項目要果斷拒絕。在以上審批工作完成后，進行支付審核的工作， 結合已經獲批的項目確定其是否遵照了申請的權限、貨幣資金支付的形式是否符合標準等，在相關信息審核完畢后，完成支付結算的工作，要求出納人員在簽章足夠齊全后，辦理支付。最后，醫院要形成完備的貨幣資金管理體制，依據貨幣資金管理的流程和基本項目，設立審查、稽核和管理專門人員，做到賬實相符。

結束語：如今我國醫療改革大環境下，公立醫院的發展正處在風口浪尖中，要抓住發展的機會擴大醫院規模和市場競爭力，要讓采購業務這一舉措更好地為醫院發展添磚加瓦，使醫院增加有效醫療收入的同時，降低醫院經營成本，提高資金使用率，進一步使病人減輕病痛的同時也減輕經濟負擔。公立醫院應在內控約束下改革創新采購模式，在實踐中不斷修正、前行，讓采購業務更透明、規范，高效。

參考文獻：

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