投資計劃管理在化工企業的應用

黃琳 中國石化集團重慶川維化工有限公司

隨著我國經濟從高速發展時期轉入高質量發展時期，化工產業作為國民經濟的重要基礎和強大支柱，發展趨向于性能改進、功能完善及質量快速提高。化工企業基于下游產業發展需求和行業升級需要，依靠技術攻關和產品創新、加大科技成果轉化，向精細化、高端化方向發展，持續加大企業投入，以取得更好的經濟效益[1]。

在通過投資管理實現高質量發展的進程中，企業以投資計劃管理為龍頭，引導和規范著企業的投資行為，為實施企業戰略提供重要保證。研究如何有效運用投資計劃管理統籌企業投資總量、引導投資活動有序開展、實現投資效益最優化十分必要。

一、企業投資計劃管理存在的常見問題

（一）投資管理體系不完善，直接影響投資成效

企業投資管理體系包括投資計劃從規劃設計到投入使用的全部環節，由于部分企業沒有建立完善的投資管理制度，具體表現在投資管理環節存在一些疏漏，各環節的工作設置與監督不到位，各部門之間接口不清晰、職責不明確，論證和評審機制不健全，出現投資決策效率低、投資控制質量低、投資產出效益低等問題，導致難以達到項目預期收益[2]。

（二）注重項目建設階段，忽略前期評估和后期評價

投資建設項目的全過程分為建設前期、建設期和建設后期，建設前期相對緩慢，建設期比較迅速，建設后期又趨于平緩。建設前期的技術、經濟等多方面決策，對工程造價和項目的經濟效益起著決定性的指導作用。由于前期工作深度不夠、重視技術效益輕視投資，在后期實施階段設計變更多、現場簽證多，對工程的推進時間和投資效益影響較大。此外，忽視項目后評價結論及其在后期投資項目中的實際應用，缺乏有效的投資管理閉環。

（三）注重施工過程，忽略投資計劃

投資項目處于不同的階段，其投資控制的精確度有所不同，經審批通過的基礎設計概算是項目投資管理的總基礎，是竣工財務決算審核的主要依據，一經批準不得擅自調整。在實際管控時，項目人員缺乏投資計劃體系思維，沒有樹立投資平衡理念，認為投資計劃管理是計劃、結算部門的事情；同時，核定工程量、設計變更和現場簽證的程序也不規范。由于投資規劃在項目建設全過程中的缺失，年度投資計劃不能作為概算控制的承接載體，存在超概算的風險。

（四）注重年度投資計劃編制和完成，忽略執行過程監控

企業大多存在注重年度投資計劃的編制、報審及最終完成情況考核，卻忽略對投資計劃執行過程進行監管的問題。建設項目的投資計劃是年度下達的，實施部門未能及時將其分配到季度和月份，而投資完成情況通常按月份完成統計。由于投資計劃與投資統計設置周期不一致，對執行過程中已經出現或即將出現的偏差，無法通過統計分析及時發現，也無法查找偏差產生的原因。

（五）投資統計口徑出現偏差，形象進度暫估不規范

1.投資統計口徑

工程形象進度和財務資本支出是兩個口徑，分別從工程建設及財務入賬的角度反映項目進展及投資完成情況。這兩個口徑經常被混淆，造成固定資產投資統計數據不準確。

2.形象進度暫估

為正確體現項目投資完成情況，執行部門通常需根據工程進度提供的統計數據，完成形象進度暫估。但在實際業務運行時，因暫估方法不統一，暫估頻次不確定，暫估界限不明確，暫估沖銷時間不一致，缺乏有效手段對暫估標準進行控制。

二、化工企業投資計劃管理的優化策略

（一）健全化工企業投資管理體系，建立科學合理的投資計劃管理運行機制

圍繞“戰略規劃、投資計劃、項目全生命周期管理”這一主線優化投資管理體系，化工企業建立了由戰略規劃、項目前期、投資計劃、考核評價、責任追溯、項目執行監控和統計分析七個環節組成的管理體系。投資計劃管理的具體對象就是投資的項目。因此，要從企業和項目兩個層次規范管理體系，按照分級立項、分級審批的方式將決策過程流程化，劃分和明確機構功能及基本職能。

從企業的角度看，戰略是對企業未來經營發展與管理行為的總規劃，以實現企業可持續、高效發展為目標，制定基于企業發展戰略的中長期規劃，提出企業的投資規劃及投資計劃管理目標，并遵循由企業財務、人才結構及管理等資源設立的約束邊界，通過投資計劃管理和全面預算控制企業的投資總額，實現優化資源配置的目的，解決投資機會和企業能力的矛盾，促進企業投資和發展之間的協調。

從項目角度看，建立項目經濟性分析模型，以定量分析為主，輔以定性分析，檢查邊界條件，分析項目的經濟性指標，從經濟效益、競爭能力、風險承受力、資金保障和合法合規性等方面分析項目的投資價值。加強投資統計的執行和反饋，將其與投資計劃對比，總結分析投資經驗和教訓，明確投入與產出這條主線，建立投資計劃的良好運行機制。通過建立完善的投資管理體系，搭建分類管理的信息化平臺，有效促進中長期規劃銜接年度投資計劃，以年度投資計劃落實經濟效益、提高資產創效能力，投資實施效果又及時“反哺”中長期規劃，不斷優化和調整，形成科學、系統的循環管理。

（二）建立項目規劃庫，嚴格分類分級決策

1.加強項目立項程序把控，有效提升前期方案研究質量

投資項目按業務特點、投資金額及審批權限劃分為三類并實行分級管理。以精細化工項目為例，總投資30000 萬元及以上為一類項目，5000 萬元以下為三類項目，位于二者之間的為二類項目。項目立項階段以投資規劃計劃為出發點，遵循項目規劃入庫管理的原則，備選項目經統籌論證、審核、申報、批準后進入投資項目規劃庫，年度滾動更新，立項實施項目必須是規劃庫中的項目。結合項目實施的輕重緩急、投資總額度、施工條件等因素，有序開展規劃庫項目技術論證及決策等后續工作。

2.嚴格可行性研究及論證

可行性研究階段作為投資決策管理中最重要的環節，涉及資源市場、機會研究、技術工藝、競爭態勢、投資環境、法律法規、投資回報等關鍵節點，事關投資項目的成敗，通過多方案選擇，推薦先進適宜的工藝技術和產品方案，充分體現項目的經濟性及預期回報。通過立項評審、投資決策等環節篩選規劃庫中的項目，明確在項目評價期內各年度的預期指標。一類、二類項目上報集團公司投資決策，三類項目化工企業自行組織論證和批復后上報集團公司備案，作為年度投資比選排隊、投資績效考核、項目后評價的重要依據。

（三）發揮年度投資計劃的指揮棒作用，實現有效閉環管理

年度投資計劃項目實行分類分級管理，一類、二類項目逐項單列，三類項目核定投資總規模，該計劃是企業開展項目前期論證、辦理地方行政許可的工作路徑，既是批次計劃下達的依據，又是年終投資執行考核的基礎。

1.落實總量控制

以工程建設全過程投資規劃為基礎，采取“由下而上、從上至下”的方法編制年度投資計劃。經批準開工的項目，嚴格以基礎設計批復概算的分項費用為控制標準，基于施工進度計劃、設計工程量、已簽署合同單價，定量計算年度投資計劃，通過工程量測算價值量并使其達到有機統一。對于新開工前期的項目，要統籌考慮安評、環評等行政審批進度情況。對于缺少成熟工藝裝置的精細化工、新材料項目，需要充分估算基礎設計編制及報批時長。

化工企業匯總各項目投資需求，結合中長期規劃、投資政策、投資方向、市場需求、項目效益、可研報告或基礎（總體）設計批復、項目前期工作進展及年度資金平衡等情況，制定企業年度投資總量計劃，經審議通過后報集團公司。集團公司依據資金狀況提出年度投資規模，結合上報項目、基準收益率、統一價格體系、生產經營指標、現金流狀況等指標組成的建設投資優化組合模型，通過項目比選排隊、投資優化組合，統籌編制年度投資方案，經批準后下達年度投資指導計劃，明確投資任務及考核指標。年度調整計劃結合各批次投資計劃執行情況，綜合研判市場趨勢與財務狀況，統籌平衡各板塊投資需求，經批準后下達年度投資調整計劃。

2.計劃切塊下達

按照“放、管、服”管理思路，依據“總量控制、增效優先、隱患治理、切塊使用”的原則，化工企業對三類項目實行年度投資計劃總規模切塊式管理。以集團公司下達的年度指導計劃為基準，完成年度指導計劃的切塊分配方案編制及下達，并協調各部門實施。按照有保有壓、效益優先的原則，合理壓減三類項目年度調整計劃。充分利用信息化手段，實現項目年度預算的精確管控。按照從嚴從緊控制三類新開工項目計劃規模的要求，壓減三類項目指導投資計劃，保證完成化工企業投資項目建設任務。

3.嚴格過程管控

依據統籌規模、統籌項目、統籌時點的原則，按季度分批下達投資計劃。每月檢查投資計劃執行及項目進展情況，上報投資計劃執行情況分析。對投資計劃執行情況實行動態監控，結合當前生產、經營、財務等指標要素綜合分析研判，形成季度分析報告，為部門決策提供參考依據，實現年度投資計劃的PDCA 閉環管控。通過加強對投資項目的全過程造價管控，將投資計劃管理融入其中，及時掌握實施環節中出現的安全、質量、進度及投資等風險，并采取有效措施予以管控。投資計劃是項目費用控制的綜合體現和有效補充，能夠在項目實施之外有效地降低項目費用成本。

4.實施閉環管理

后評價是指項目建成并投入生產運行后的一定時期內，系統、客觀地分析和評價項目，旨在以結果導向落實項目投資效果和投資責任，有效提升科學決策能力。

（四）推行精細化管理，夯實投資統計基礎

1.規范形象進度暫估

項目在實施過程中，現場工程進度已經完成，但由于結算、開票等原因不能及時入賬，造成財務賬面反映的資本支出數據偏小，出現統計口徑形象進度金額與財務資本支出投資完成數據不一致的問題。因此，將年度投資計劃的編制、下達及統計完成口徑統一為工程形象進度，對形象進度暫估制定統一、標準的暫估方案和細則，通過組織培訓、監督考核規范執行部門的統計行為。進度暫估內容主要由兩部分組成，一是每月現場完工工程量審核，按合同規定不能支付部分，二是設備簽訂采購合同后的制造進度跟蹤或分攤。利用信息化手段，督促執行部門每月將未能結算開票的項目形象進度完成額預估入賬，納入財務資本支出統計，促進財務口徑資本支出與投資口徑投資完成的一致性，消除審計隱患和管理短板。

2.推行投資計劃精細化管理

執行部門在收到下達的年度指導計劃后，按照項目施工進度、訂貨設備的制造進度及到貨計劃，將其細化到每個月份，并按月份嚴格檢查過程進度，防止年底出現突擊完成的情況。為切實發揮投資統計工作的反饋功能，強化投資執行過程的跟蹤監督職能，采取聽、看、查的方式監督，一是與執行部門溝通、參加承包商和監理工作例會——去“聽”；二是在日常工作中，做好項目合同的簽署和執行情況等基本資料的收集和建立——去“看”；三是深入了解實際進展情況——去“查”。另外，在交工后的規定期限內，督促承包商及時清理剩余現場物資并辦理退庫，確保投資計劃的準確性。

（五）建立投資執行符合率考核機制，體現投資計劃的嚴肅性

要提高項目執行部門對認真做好年度投資計劃管理工作重要性的認識，提高年度投資計劃預測編制精度，發揮投資在企業發展中的源動力作用。依據年度指導計劃及實際完成情況量化考核指標，通過對比投資總量、重點項目、投資效益效果的完成值與投資調整計劃安排的目標值，測算投資執行符合率，納入公司績效考核內容。

三、結語

投資計劃管理的核心是優化配置有限的資源，利用有限的資源創造更多的價值。投資計劃也是項目費用控制的綜合體現和有效補充，能夠在項目實施之外降低費用成本。基于化工企業投資計劃管理的實踐表明，只有具備健全的投資管理體系、科學合理的投資計劃運行機制及暢通有效的執行監管流程，投資計劃才能更好地發揮引導和規范企業投資行為的龍頭作用，推進項目投資和收益的協同統一。