甘肅省屬高校整體支出績效評價指標構建

○西北師范大學財務處 劉旭紅

一、引言

2019年12月，《教育部關于全面實施預算績效管理的意見》(教財[2019]6號)提出了“到2020年底，基本建成覆蓋部門預算和轉移支付的全面預算績效管理制度體系。在此基礎上，不斷總結和推廣實踐經驗，逐步推動形成體系完備、務實高效的教育預算績效管理模式?！?甘肅省為加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，提高財政資金配置效率和使用效益，印發了《<甘肅省省級預算績效管理辦法>等6個辦法和規程的通知》(甘財績〔2020〕5 號)，制定了《甘肅省省級預算績效管理辦法》、《甘肅省省級部門預算項目事前績效評估管理辦法》、《甘肅省省級部門預算績效目標管理辦法》、《甘肅省省級部門預算績效運行監控管理辦法》、《甘肅省省級項目支出績效單位自評工作規程》以及《甘肅省省級項目支出績效部門評價和財政評價工作規程》等6個辦法和規程，要求各部門積極做好預算績效管理工作。

績效評價按照評價對象可分為部門預算項目支出評價、部門整體支出(含基本支出)評價和省對市縣轉移支付評價。部門整體支出績效評價是指財政部門和預算部門(單位)根據設定的績效目標，運用科學合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對部門在一定時期內使用財政資金及其他資金所形成的總產出和效益進行客觀、公正的評價[1]。高校整體支出績效評價是指對高校按照其職責使用和管理的預算資金，在一定期限內達到的總體產出和效益進行績效評價。當前，與高校相關的整體支出績效評價指標研究還相對缺乏，本文主要以甘肅省XX師范大學為例，結合學校辦學定位和“十四五”發展規劃對整體支出績效指標進行設計，以期對其他高校整體支出績效評價提供借鑒。

二、甘肅省屬高校整體支出績效評價現狀

2013年財政部發布了《關于印發<預算績效評價共性指標體系框架>的通知》(財預[2013]53號)，制定了部門整體支出績效評價共性指標體系框架，設置了投入、過程、產出、效果等4個一級指標、7個二級指標及28個三級指標，為各部門開展整體支出績效評價提供了依據和參考。近年來，各部門各行業在逐步探索整體支出績效評價時，往往照搬該共性績效指標，沒有根據單位的職能、業務類型和特點對指標進行具體分解。同時，有些指標無法準確定位，各單位在進行指標選擇時往往存在困難，選擇之后有些指標的彈性太大，難以進行準確衡量。

高等學校作為特殊的資金使用主體，其屬于非盈利性的事業單位，肩負著為黨育人、為國育才的重要使命，其收入來源主要是各級政府財政撥款。根據部門決算統計數據，2021年甘肅省屬高校財政撥款占總收入的比例達到69.28%。如何對高校這一特殊主體的整體支出進行績效評價，面臨著許多困難和挑戰。甘肅省財政廳、教育廳從2018年開始要求省屬各高校、各單位不僅對預算項目進行績效評價，還要對整體支出進行績效評價，評價內容主要包括：部門決策情況、資金管理及使用情況、相關管理制度辦法的健全規范性及執行情況、產出實現情況、取得的效益情況、社會和公眾的滿意度情況、績效評價結果分析與應用建議以及其他相關內容。對于整體支出績效評價，各省屬高校一直處于不停地摸索階段，因為績效評價指標不僅包含財務指標，還包含許多非財務指標，從最初的照搬共性績效指標，到根據學校辦學定位、辦學特色設計適合自身的績效指標，在這一過程中也取得了較好的經驗。本文主要以XX師范大學為例，介紹了該校整體支出績效評價指標的設計。

三、甘肅省屬高校整體支出績效評價指標構建

(一)省屬高校整體支出績效評價思路

甘肅省屬高校主要分為理工類、師范類、政法類以及財經類等，對高校的整體支出績效評價應以高等學校基本職能為綱領，結合人才培養、科學研究、服務社會、文化傳承創新及國際交流與合作這五大使命，以學校財政撥款資金、事業收入等所有資金的使用情況為出發點，通過對學校建設及各項制度制定及執行情況的了解，充分考察各學院、各部門對各類資金的使用情況，考核資金在投入使用后的最終產出和效益，總結資金在使用過程中的經驗和不足，提升部門整體支出的資金使用效益。

(二)省屬高校整體支出績效評價指標構建

1．指標構建原則

(1)重要性原則。評價指標體系設置應當結合績效評價對象的職能定位和戰略規劃，優先設置、使用最具代表性、最能反映績效評價要求的核心指標。

(2)量化可比、簡便易行。根據不同預算支出對象的特點設置績效指標和標準，以定量指標為主、定性指標為輔，力爭做到績效指標可采集、可衡量、可比較，操作簡便、實用性強。

(3)依據充分、銜接匹配。為提高預算績效管理水平，需嚴格按照相關法律法規、部門職責、戰略規劃以及相關政策制度辦法等規定，制訂績效指標和評分標準，突出結果導向，反映學校整體核心履職成效。

(4)共建共享、動態管理?？冃е笜藨Y合學校工作實際不斷充實、繼續完善，始終保持動態更新，持續提升預算績效指標和標準的科學性、完整性和準確性。

2．績效指標設定

表1為2021年度XX師范大學整體支出績效評價指標設置、賦值及權重表，按照原則上一級指標賦值時產出、效益指標權重不低于60%，二、三級指標賦值根據重要性原則對一級指標確定分值進行分配賦值，四級指標主要根據同類指標的重要性原則以及該指標評價要點賦值。

表1 2021年度XX師范大學整體支出績效評價指標設置、賦值及權重表

續表1

3. XX師范大學績效指標得分情況及分析

因高校整體支出績效指標所包含的具體指標較多，內容涵蓋面廣，故下面僅選取了XX師范大學決策類指標和過程類指標進行分析。

(1)決策類指標總計賦分15.00分，評價得分13.00分，得分率86.67%。該類指標主要考核部門設置、目標設定、預算投入和預算配置的情況。具體得分情況如表2所示。

表2 決策類指標得分情況

部門設置方面，為保證部門設置合理性，XX師范大學深入貫徹落實國家和甘肅省中長期教育改革和發展規劃綱要(2010—2020年)，致力于建設西北地區教師教育特色鮮明的高水平大學的奮斗目標，根據《甘肅省“十四五”教育事業發展規劃》和學校第七次黨代會精神，結合學校實際，制定XX師范大學發展戰略和規劃，按照規劃設置崗位、確定科研方向、建設基礎設施，嚴格按照發展規劃、行動方案執行。但學校制定的“三定”方案時間過早，與實際情況不符，未獲得上級部門的批復。本項指標設置得分3分，各評價要點每項分值1分，本指標得分2分。

績效目標合理性方面，2021年度XX師范大學部門整體績效目標依據本校發展規劃設置，符合部門制定的中長期實施規劃，與項目具體實施單位或委托單位職責密切相關。本項指標設置分值3分，各評價要點每項分值1分，但因無符合XX師范大學最新“三定”方案確定的職責，得分2分?？冃е笜嗣鞔_性方面，2021年度XX師范大學部門整體支出績效目標進一步分解細化，指標值清晰可衡量，與目標任務數相對應。本項指標設置分值3分，各評價要點每項分值0.75分，此指標按照評價要點考核，得分3分。

預算投入方面，根據《甘肅省教育廳關于省教育廳系統2021年部門預算及績效目標的批復》、《XX師范大學關于下達2021年學校經費預算的通知》，批復2021年度整體預算資金 100 759.40 萬元，撥付資金實際到位 100 759.40 萬元，主要用于學?；局С觥㈨椖恐С?。預算資金到位率=實際到位資金÷(年初預算+追加預算)×100%。本項指標設置得分3分，根據所獲得的資料，該校預算資金到位率100%。此指標得分=分值×預算資金到位率=3×100.00%=3分。

預算配置方面，2021年度XX師范大學部門整體支出預算嚴格按照省級部門預算批復、校級預算批復文件進行分配，與部門實際相適應。本項指標設置分值3分，各評價要點每項分值1.5分，此指標按照評價要點考核，得分3分。

(2)過程類指標總計賦分25.00分，評價得分24.01分，得分率96.04%。主要考核管理制度、預算執行及資產管理等情況。具體得分情況如表3所示。

表3 過程類指標得分情況

制度管理方面，為確保預算資金的使用規范、安全，XX師范大學制定了一系列管理制度：財務管理方面的制度及辦法14項、科學研究方面的制度及辦法6項、人事管理方面的具體制度及辦法51項、招生就業方面的制度及辦法54項、研究生管理方面的制度和辦法28項，本項指標設置得分3分，XX師范大學管理制度合法、合規、完整，符合管理制度健全性要求，本指標得分3分。

預算管理方面，預算執行率=實際支出資金÷(年初預算+追加預算)×100%，XX師范大學基本支出預算執行率=42 671.66÷42 671.66×100%=100%。此指標按照評價要點考核，得分=分值×預算執行率=2×100%=2分。項目支出預算執行率=57 824.74÷58 087.74×100%=99.55%。此指標按照評價要點考核，得分=指標分值×項目支出預算執行率=2×99.55%=1.99分。資金使用規范性方面，資金使用合規率=合規支出資金÷全部支出資金×100%，其中合規支出資金應具備：符合國家財經法規、政府會計制度規定以及財政專項資金管理辦法等規定；資金的撥付有完整的審批程序和手續；項目的重大開支經過評估論證；符合部門預算批復的用途。本指標設置得分3分，得分=指標分值×資金使用合規率，XX師范大學資金使用合規率=100 496.40÷100 496.40×100%=100%，得分=100%×3=3分。預決算信息公開性方面，根據《中華人民共和國政府信息公開條例》、《高等學校信息公開辦法》(教育部令第29號)等文件要求，“各高校應在預算、決算批復后10個工作日內，主動向社會公開上述信息”。XX師范大學預算批復時間為2021年2月13日，決算批復時間為2021年9月18日，信息公開時間符合規定。本項指標設置得分3分，最終得分3分。

采購管理方面，XX師范大學2021年政府采購預算數 17 285.85 萬元，實際政府采購金額 16 304.83 萬元。本項指標設置得分3分，100%，滿分；80%～100%、100%～120%，得分=本指標分值×政府采購執行率；±20%以上，不得分。政府采購執行率=(實際政府采購金額÷政府采購預算數)×100%。XX師范大學政府采購執行率=16 304.83÷17 285.85×100%=94.32%，80%<政府采購執行率<100%，此指標按照評價要點考核，得分=本指標分值×政府采購執行率=3×94.32%=2.83分。

資產管理方面，XX師范大學嚴格按照《XX師范大學國有資產管理辦法》對資產進行保存、使用。資產報廢處置需提交校長辦公會、甘肅省教育廳審議通過，并將處置收入及時足額上繳省級國庫，資產處置規范。資產管理安全性指標設置得分3分，經評價得分3分。固定資產利用率指標設置得分3分，得分=本指標分值×固定資產利用率。固定資產利用率=實際在用固定資產總額÷所有固定資產總額，2021年XX師范大學實際在用固定資產總額 25 940.33 萬元，所有固定資產總額 35 455.84 萬元，固定資產利用率=25 940.33÷35 455.84×100%=73.16%，具體得分=73.16%×3=2.19分。

四、結束語

甘肅省屬各高校為建立更為科學有效的整體支出績效評價體系，除了績效評價指標的設計，還需要有一體化的信息系統、信息技術支撐。一方面甘肅省財政廳已通過部門預算2.0系統加強了對高校各項目的預算管理，從項目庫申報時的績效填報、項目執行過程中的績效監控、評價及年終決算時的績效結果上報，對預算項目進行了全面預算管理；另一方面各高校通過年底在省級預算績效管理信息系統申報整體支出績效評價和項目支出績效評價，形成績效評級的數據庫，通過對各項數據指標的縱向和橫向分析，不斷推動績效評價的進程。同時，各高?？梢愿鶕枰肟冃гu價公司對單位的整體支出績效和項目績效進行更加客觀的反應和評價。