行政事業單位內部審計的完善策略分析

于曉斐

一、引言

在改革政策全面實施后的背景下，事業單位也得到了全面改革，國家開始越來越重視對其內部審計的改革。但是，由于目前我國行政事業單位數量多，各地經濟水平差別大，導致內部審計在具體實施過程中出現不少漏洞，阻礙了行政事業單位的工作。為此，相關行政事業單位高層領導要對該問題引起重視，對現有內部審計進行全面改革和完善，讓內審職能得到有效發揮，繼而積極推動事業單位更好地發展。

二、行政事業單位內部審計的重要性

行政事業單位內部審計能夠使財務制度更加完善，為國家資產資金安全提供保障。首先，內部審計可以制約行政事業單位中職權濫用行為。行政事業單位具有資金管理支配、執法權力，尤其是財務資金管理過程中，如果出現違法使用權力的行為，對政府會產生負面影響。因此，要外部審計和內部審計聯系起來共同監督，充分發揮內部審計的監督作用。其次，可以防范行政事業單位資金運行風險，內部審計會嚴格按照國家有關規定對內部的各項經濟活動進行評價、監督，通過事前事中事后審計及對各級各部門的資金行為進行監督，能有效制約違法違規行為。同時，還可以對財務管理工作進行優化，解決財務管理存在的問題。通過內部審計，可保護我國的財產安全，避免財產損失，進一步提高財政資金的使用率。

三、行政事業單位內部審計工作現狀

1.內部審計人員意識不強

這幾年，國家再三強調了行政事業單位的內部審計的重要性，但是較多行政事業單位的內審負責人以及財務主管領導仍然不重視內部審計工作，認為內部審計毫無實質性作用，只會限制財務部門的正常工作。只在理論上強調，而在實際工作中落實不到位，內部審計工作缺乏正確的指引。雖然很多行政事業單位的內審人員有較高資歷、實踐經驗豐富的專業審計人員，但是他們內部審計意識不強，不重視事業單位的內部審計工作，對財務資金的風險管理認識不到位，導致內部審計工作一直不能真正有效落實起來。再加上，行政事業單位內部缺乏健全的責任管理制度，有些部門之間有競爭風氣，這也會對內部審計的開展帶來影響。

2.內審范圍較窄

很多時候，行政事業單位的內部審計工作范圍并不能有效制約財務管理中的問題。因為，目前行政事業單位的內部審計工作僅僅針對財務的收支情況做重點監督，對其他財務管理中存在的行為缺乏有力的管制。事實上，財務管理問題遠不止這些，比如像管理崗位的審計等。對于財務管理工作而言，內部審計這種單純在收支數據方面進行監督和審計，并不能完全杜絕財務管理問題。所謂的內部審計工作，不但要對財務工作進行審查，還要對單位經營管理提供建議?？梢?，目前我國現有的審計工作存在范圍窄、不全面的問題，導致內部審計工作無法有效發揮其作用。為此，內部審計工作內容需要適當增加。

3.財務審計的監督職能缺乏獨立性

就目前的行政事業單位內部審計情況分析，其內審計監督職能的履行受到一定的限制，缺乏獨立性。首先，內部審計部門屬于行政事業單位的一個部門，通常被審計的是行政事業單位的財務管理者的行為，從而導致審計部門與被審計單位在行政等級上存在不平等問題，使得審計部門在開展工作時，有一定的壓力。所以，在內部審計工作中個人獨立性受到了限制，最終影響了審計結果。其次，內部審計人員大多是從其他各個部門轉崗過來的，有時候受到多方面利益的驅使，而無法有效履行自身的責任，其自身缺乏一定的獨立性，導致內審工作效率不高。

4.內部審計制度不夠完善

雖然很多行政事業單位制定了內部審計制度，但是在具體開展過程中，可行性不高，制度和實際工作內容相差甚遠，經常會遇到依據不明確，無法定性的問題，難以體現內審工作的重要、特殊性。一般，內審工作需要經歷幾個階段。在準備階段，需要準備的工作比較多且設計環節多，由于沒有一套完善的制定，導致很多內審部門在準備階段的工作缺乏一定的嚴肅性；在實施階段不重視工作底稿的編制工作，隨意編制，缺乏一定的規范性。在報告階段信息不公開、不透明等這些行為都會影響內部審計的監督作用。所以，行政事業單位需要完善相關內審制定，讓內部審計人員切實做好相關監督工作，保證內部審計工作的質量。

5.內部審計人員個人素質和水平有限

在行政事業單位中，內審人員的專業性決定了審計工作的質量。如果內審人員缺乏相關專業的審計知識，經驗不足，那么在實際工作中就無法做好監督工作。目前，很多行政事業單位中，缺乏審計相關專業人員，有些單位即便有審計人員，但相關資歷不夠，缺乏專業的審計知識，從事人員基本都是本科學歷，且所修專業并非與審計相關，而碩士以上的專業人員較少。由于審計人員缺乏相關專業能力，導致內部的審計工作出現各種限制，相關的內審工作無法正常開展。由此可見，行政機關內部審計人員的專業水準和水平對內部審計工作完成的效率和效果都具有非常大的影響。

四、完善行政事業單位內部審計的對策

1.明確職責

在行政事業單位的內部審計工作中，如果要全面提高工作水平，有效開展工作，那么必須要最大化地發揮相關機構部門的職責及優勢，凝心聚力，確保相關人力、技術、信息等資源得到合理配置，有利于相關管理活動的整合開展。更是有利于內外部聯審的全面整合，進而積累相關經驗。對于內部審計而言，在具體的工作中要嚴格遵守《審計法》規定，積極履行好自身的職責。而且，要充分發揮出現內部審計在行政事業單位財政財務監督的領導作用。在具體的工作中要善于發現異常和管理漏洞，積極規定行政事業單位的各級部門的財務行為以及自身的審計業務。此外，行政事業單位內部審計除了要建立獨立內審機構，還有聘請專業內審員，要做到專人專崗，職職明確。內審領導除了要有相關資格證外還要具有實際經驗，確保內審工作的順利開展。

2.健全內審管理機制

在行政事業單位的內部審計管理機制的建立和完善過程中，需要涉及兩方面內容。第一，審計制度的完善。只有完善的內部審計制定才能讓審計人員在具體的工作中有據可依，可約束各種管理中的行為。為此，行政事業單位需要結合本單位的具體情況，以及我國審計相關法律法規來制定，對內審的次數和相關管理要求進行明確，并聘請專業的審計專家來評定，最終確定制定內容，不斷完善和改進新的制定條例，使得內審制定更加健全。建立激勵約束機制，通過積極的方式調動內部審計人員的工作積極性，促進內審人員的行為更加規范，防止內審人員不作為，同樣，也可以針對被審計部門的相關行為，將審計結果評出多個等級，根據等級進行獎懲，從而推動內審職能的有效發揮。

3.提升內審人員意識

內審工作人員只有充分意識到內部審計工作對行政事業單位的財務管理工作的重要性，才會在思想上引起高度的重視。所以，對于內審工作的重要性認識不僅行政事業單位高層領導要明確，內審員也需要明確，只有站在一個規范建設層面的角度去全面審視內部審計工作，才能切實發揮出內審的作用。首先，行政事業領導要強調內審的重要性，盡最大力量去支持內部審計工作的開展。其次，事業單位要加強提高內部審計人員的風險意識和責任心，并讓審計人員從思想上、行動上去切實落實內審工作。再次，結合審計部門的職責和作用，并積極開展內部審計工作的宣傳活動，以提高內審人員的重視程度。

4.優化內部審計程序

規范化的內部審計流程有利于內審工作高效地開展，所以，在行政事業單位的內部審計中，相關審計員在工作開展中要嚴格按照先后步驟進行操作，絕不允許出現簡化流程的行為。同時，結合具體的審計工作要求，提高工作效益，對內部的審計流程進行合理優化。首先要做好審計前的準備，對本單位內部的業務要素、財務內控情況進行了解，制定出合理的方案，并明確風險點、審計要點和重要性，做好審前培訓。其次，組織安排好審計過程中的各環節的工作內容。各項工作要切實落實起來，明確審計權責，充分實施各項審計方法，保證審計過程中的相關數據信息的真實性，做好相關審計報告，確保質量。同時要做好工作底稿處理，要素齊全，依據充分，事實清楚，如果發現問題要及時審核審定，并為會審做好后續準備工作。最后，在審后的整改環節，審計人員需要把內審情況進行整理總結，并匯報單位相關領導，提出客觀的整改意見，要求有關部門做好相關管理工作，規范工作流程。值得注意的是，行政事業單位的內部審計目的是在能有效落實整改，而不只是審計結果，只有這樣才能不斷規范各部門的管理行為。

5.完善行政事業單位內部審計人員管理體系

完善行政事業單位內審人員的管理體系。首先，建立內審準入機制。明確審計人員的準入資格要求，在業務能力上，要選聘已獲得相關內部審計師資格證書，且各方面審計業務能力強、責任心強、有一定經驗的骨干人員，同時，合理的培養和配備審計相關儲備干部，增強內審隊伍實力。其次，建立學習培訓機制，加強對審計人員進行崗位培訓，豐富專業知識，增強他們的專業素質。比如可以鼓勵審計人員積極參加繼續教育培訓，相關資格考試，同時，內審部門也可以邀請專家來單位講座，進而提高他們的知識結構，讓內審人員在工作中更專業，業務能力更強，各項內審業務更精通，這樣可以在內審工作中不斷完善單位的管理。最后，強化行業協會引導。行政事業單位相關領導可以鼓勵內部審計人員加入注冊會計師協會、國際內部審計師協會等行業協會中，可以充分發揮行業協會的專業作用，引導內審工作的積極開展。通過規范的考試制度、培訓制度，明確內審人員資格化，使得內部審計人員更加專業化，進而提高工作質量。

五、結語

綜上所述，行政事業單位要認識到積極開展內部審計工作的緊迫性，相信通過行政事業單位各部門的共同努力，內部審計工作一定能夠發揮出其應有的作用。為此，內部審計人員在實踐工作中，要用自己的經驗總結出一套合適的方法，為解決問題給予借鑒。雖然我國在這方面起步較晚，但是只要行政事業單位對內審工作引起足夠的重視，并且不斷對內部審計各方面進行完善和改進，一定可以促進我國行政事業單位內部審計工作的快速發展。