公路施工企業財務風險管理研究

杜海霞

一、引言

現今公路施工企業格局與傳統格局有著深刻地變化，公路施工企業所面臨的財務風險、管理風險、經營風險也越來越嚴重，為了促進公路施工企業能夠持續健康的發展，做好財務風險、管理風險、經營風險的管理就顯得十分重要了。本文著重對公路施工企業財務風險進行分析，并結合公路施工企業的財務風險實際情況提出相應的建議，使公路施工企業的財務風險得到有效降低。

二、公路施工企業財務風險概述

公路施工企業財務風險有著廣義與狹義的區別。從廣義來說，是指企業的經營過程無法適應經濟環境發展的變化，或是在經營過程中有突發事件發生，對公路施工建設產生直接影響，或是公路施工企業的資金出現問題。從狹義來說，就是管理層的問題。省級公路的施工資金是由政府部門直接撥款，所以建設資金大多較為充裕，但公路施工企業如果在財務管理方面做不到位，將容易發生資金浪費、流向不明的情況，使公路施工企業的財務產生風險。

三、公路施工企業財務風險成因研究

伴隨近年來我國各個城市建設的發展需求，工程施工市場的高速發展，施工項目模式的多元化，EPC、PPP、BT 等項目模式在工程施工行業中不斷推廣，這些變化對公路施工企業的成本管理、企業融資等能力的要求也越來越高，這就對我們公路施工企業的財務風險管理有了更高要求。

1.公路施工企業財務風險的特征

公路施工企業財務風險的特征主要分為客觀性、不確定性、全面性三個方面。客觀性是指市場環境、社會環境、競爭策略乃至項目施工過程中的多變性、復雜性、能力局限性等都會對公路施工企業造成財務風險；不確定性是指投資過程中不可預見的因素造成的財務風險，例如：因管理不到位而產生的呆賬、壞賬，或其他因管理不足所產生的財務風險；全面性是指公路施工企業的財務風險存在于整個財務管理的預算、投標、控制、計劃等各個環節，經營管理風險與財務風險是共存的。

2.公路施工企業財務風險分析

（1）合同定價風險

公路施工項目都是較為大型的施工項目，并且都需要較長的施工周期。因此，施工項目大多是簽訂固定單價或固定總價的合同。這就使得公路施工企業在未來有可能將獨自承擔成本、人工等上漲的風險，造成簽訂合同的價格與實際施工成本之間存在較大的偏差。此外，公路施工企業在簽訂合同時，對工程清單、圖紙、地勘等復查不夠扎實，就會出現因地質條件、現場環境、設計變化等引起的財務風險。

（2）成本管理風險

公路施工企業對于成本的管理是十分重要的，在實際公路施工過程中需要對施工成本進行全面管理與控制。對于工程項目的每一筆支出施工企業都應嚴格按計劃進行管理，從而使企業發生財務風險的幾率有所降低。公路施工企業如果沒有進行有效的成本管理，那么極易導致成本增加，使企業的效益有所降低。甚至還有可能會發生公路施工成本大于企業效益的情況，從而對企業造成極大的經濟損失。

（3）質量管理風險

公路施工建設作為民生工程項目，對于工程施工的質量有著較高的要求，因此公路施工企業需要嚴格按照施工要求進行施工。如果公路施工企業未能嚴格按要求進行施工，將無法保證施工的規范性，從而導致公路質量無法達到相應的標準，那么公路施工企業將無法拿回預計的工程款或重新返工，對于公路施工企業來說這將是巨大的經濟損失。

（4）資金壓力風險

公路施工建設過程中需要大量購置施工材料、設備并使用大量施工人員，這就需要公路施工企業具備足夠的資金鏈來支持公路施工的投入，這樣才能保證公路施工的順利進行。一旦公路施工企業出現了資金問題，例如：后期清收困難或清收不及時的賬目等，形成長期掛賬，甚至壞賬、呆賬，那么將對整個公路施工項目造成極大的影響，并對公路施工企業造成更多的財務風險。

3.公路施工企業財務風險原因

（1）宏觀原因

首先，伴隨改革開放的日益深化，越來越多的企業涌入到公路施工建設之中，施工企業已經明顯供大于求，這就使得競爭過于激烈，這樣的市場環境導致公路施工企業處在了被動的地位，公路施工企業為了占據市場份額，在投標時只能以較低的價格中標或者為了承接施工項目只能墊資，這無疑增大了財務的風險；其次，我國現在金融政策與以往產生了不小的變化，這為公路施工企業籌措資金加大了不小的難度，使得公路施工企業容易產生資金鏈不暢的現象，因此許多公路施工企業為了保證企業的持續經營，只能舉債經營，這樣的財務狀況財務風險防范根本無從說起；最后，通過銀行進行貸款，現今銀行對于企業貸款的風險監控十分嚴格，當公路施工企業發生資產利潤率過低時，銀行貸款不但無法發揮出杠桿的作用，反而有可能增大財務風險，并產生其他不良反應。

（2）微觀原因

目前公路施工企業大多沒有實現有效的業財融合，無法做到掌握財務政策，同時更加無法了解施工項目具體實施環節的控制點，并無法對施工項目進行有效的管控，從而增加財務風險；網格化管理模式在實際公路施工項目中使用率并不高，導致項目在核算時出現“兩個不及時”的現象，即結算不及時、合同不及時，使得公路施工項目的激勵機制無法得到充分發揮；企業的全面預算推進力不足，公路施工過程中常常出現有預算但執行不到位或是預算的編制本身就不夠規范，致使預算無法執行。

四、公路施工企業財務風險管理存在的問題

公路施工企業有著施工流動性強、作業范圍廣、人員結構多樣化等其他施工企業所不具備的特點，這就使得公路施工企業在當前全新的經濟發展形勢下對財務風險管理有著更加嚴峻的問題。本文結合筆者實際工作經驗，總結出公路施工企業財務風險管理過程中存在以下幾方面的問題：

1.財務工作人員風險管理意識欠缺

公路施工企業財務人員缺乏對風險的防范意識，這就容易使企業財務的風險增大。公路施工企業的工程項目大多覆蓋范圍較廣、工期較長，這種類型的施工項目，一旦財務人員缺乏風險防范意識，極易導致公路施工企業的高層人員在投資時產生錯誤的決策。例如：在承接施工項目時，僅僅考慮可能產生的最大利益，忽略了施工過程中可能產生的各種問題與不確定因素，那么，一旦施工過程中發生了意外，將會給公路施工企業造成巨大的財務風險與經濟損失。

2.財務風險管理體系不夠完善

公路施工項目的成本控制體系是建筑施工行業中的重要環節，是政府與項目法人間互相聯系的主要方式，其中涉及了公路施工項目前期的資金計劃、工程初期資金的管理、不同單位間協商管理等，這些對于公路施工企業的財務風險管理都有著重要的意義。但在我國大多數公路施工企業中，嚴重缺乏能夠與成本控制體系相匹配財務風險管理體系，甚至部分公路施工企業還存在著財務信息失真、財務管理不統一、財務信息不公開等管理問題，更有甚者一些公路施工企業還有著故意制造虛假財務信息的問題。

3.財務風險管理模式落后

公路施工企業財務風險管理模式還較為落后，是導致現階段公路施工企業財務風險的主要因素之一。例如：對財務的信息管理方面，許多施工企業還在使用傳統的靜態財務風險管理模式，這種管財務風險管理模式只是針對已經發生的問題進行分析，再總結出相應的經驗，期望下一次的公路施工項目中避免發生同樣的問題，但這樣很難真正做到投資風險的預測與信息的共享。

五、公路施工企業財務風險應對措施

1.建立財務風險預警系統

財務風險預警系統可以對財務風險進行檢測，可以使公路施工企業有足夠時間對財務風險進行規避。財務風險預警系統可以對企業財務狀況在一定程度上進行分析，使企業找出可能出現的財務風險。并可以對公路施工企業財務狀況進行反映與分析，同時風險預警系統與企業管理及市場營銷的理論相結合，分析出公路施工企業存在的財務風險，使公路施工企業提早得到警示，及時規避財務風險。

2.提升對合同的重視與管控

公路施工單位在投標前，應最大可能地減少簽訂合同時帶來的財務風險，公路施工企業應重視施工合同的簽訂。現在一些公路施工企業對于合同中帶來的風險不夠重視，并未意識到所簽訂合同對企業帶來的財務風險，所以，公路施工企業對于合同的簽訂工作應加強重視與管控。在簽訂合同時應聘請專業人士進行，在正式簽訂合同前，專業人士可以更好地對公路施工成本進行控制與分析。合同的簽訂需要按照企業的實際情況來制定，對于合同條款公路施工企業需要由專業人員對每一條進行嚴格的分析與判斷，從而最大程度降低合同對公路施工企業可能帶來的財務風險。

3.提升企業施工材料管控

公路施工企業在項目施工過程中進行詳細的材料控制，材料的管控在公路施工過程中是財務風險最嚴重的環節之一，公路施工企業必須對施工過程中的成本進行嚴格的管控。公路施工項目都是資金消耗較大的工程項目，其中的材料費用占據著整個施工項目中極大的成本比例。因此，公路施工企業對于施工材料的費用應加強管控。公路施工項目對于質量有著極高的要求，但公路施工企業也需要在重視質量的前提下，對成本進行一定的管控。

4.加強施工質量管理

在公路施工過程中不能以放棄質量的代價對成本進行控制。在進行公路施工前，公路施工企業應預先制定合理的公路施工計劃，并保證施工過程能夠嚴格按照公路施工計劃進行施工，這是企業施工順利進行的重要保障。因此，施工單位應加強整個施工過程中的質量管理，并嚴格按照公路施工計劃進行施工，并對計劃中每一個環節做好質量的檢驗工作。

5.加強企業財務內控系統管理

企業財務內控系統是企業財務風險管控的重要組成部分。現今公路施工市場競爭激烈，企業財務內控系統可以使公路施工企業在市場中具備更強的競爭力。現在許多公路施工企業都缺少一個完善的財務內控系統，一個完善的企業財務內控系統，可以第一時間將施工項目的財務情況及時的上報企業高層，使公路施工企業的領導層更加了解公路施工項目的財務情況，從而避免財務風險的發生。財務部門需要積極與施工人員進行溝通，從而保證施工項目的順利進行。

六、結語

伴隨我國經濟的不斷發展，公路施工市場化也在不斷完善，這就使得公路施工企業的管理受到了巨大的沖擊，因此，只有防控財稅風險、優化財務管理流程、加強財務規劃，才能使公路施工企業具備一定的防范財務風險的能力，使公路施工企業能夠持續、健康地發展。本文通過對公路施工企業財務風險的起因與現存主要問題進行分析，并提出解決措施，希望可以為公路施工企業避免財務風險起到有效控制，同時，為我國的公路交通事業穩定發展起到積極的作用。