高校財務治理和經費監管管理研究

●于靜輝

經費是高校生存和發展的基石，是推動高校教學教研發展的助力，也是反映高校實力的重要指標。隨著國家對教育事業的持續投入，高校經費逐年遞增勢。但由于高校經費來源渠道廣、種類項目多、使用政策各不相同，以致在經費監管管理過程中顯露的問題越來越多，如體制機制不健全、過程管理不嚴、經費投入與產出效益不對等、一定程度的浪費現象、管理脫節、數據壁壘、監督機制不到位等。如何有效管理經費、合法合規使用經費、提高經費使用效益和效率，已經成為經費監管管理的重要內容。本文針對上述問題，在梳理研究的基礎上，結合工作實際，從財務治理視角對高校經費監管管理提出自己的看法和建議，以期指導工作實踐。

一、高校財務治理的內涵

高校財務治理，是指高校緊緊圍繞培育人才、科技研究和服務社會等職能，通過財務活動內部和外部參與者共同協作，達到以各方利益平衡為目的的管理方式，其本質是財權分配和利益均衡，需要通過一系列制度體系、過程控制、財務監督等管理手段來實現。目前，高校建設與發展經費整體總額不足，為了優化資本資源配置，將有限的經費用于更有價值的事項，促進高校各項工作均衡開展，有必要進一步加強經費監管管理，確保經費分配科學精準、使用合法合規，提高經費產出及使用效益。

二、高校經費監管管理現狀問題

為了明確財務治理視角下高校經費監管管理的研究內容，本文秉持“問題導向”原則對現狀問題進行剖析，具體內容如下：

（一）制度體系不健全

高校經費來源包括：一是財政撥款資金，如生均撥款安排的人員類、公用類、運轉類經費及財政核撥的特定目標類經費；二是教育事業收入，通過財政專戶返還方式安排為大宗設備采購、大型修繕及基建投資經費等；三是政府縱向科研經費撥款，如國家（省）級課題經費、雙一流建設“1331工程”科研經費等；四是以協作方式撥付的橫向經費，如企事業單位委托的技術服務費、科研合作費等。

在經費的使用中很多高校會表現出一些問題，一是由于個別經費沒有制定明確的規章制度，執行過程中無所適從、盲目和隨意，如橫向經費、配套經費缺乏詳細的管理文件；二是由于各級管理部門、二級院系、監督部門各行其是、管理脫節，未構建全方位的經費監管體系，未形成全過程的經費管理格局，導致經費監管難度比較大，效益效率低下。

（二）過程管理不精細

經費管理過程中的問題主要體現在以下方面：一是部門預算編制以財務部門為主，業務部門參與度低，下達的經費與實際情況產生偏差，導致報賬業務需要等預算調整后才能支付，且預算調整和調劑頻繁，增加不穩定感，削弱了預算對經費的控制作用。二是經費下達或到賬后，僅是電話、口頭通知執行單位或項目負責人，沒有采用書面方式推送經費信息，未能引起執行單位和管理部門的足夠重視，且口頭傳遞的經費信息不全面，信息不對稱，導致執行單位無從下手，影響經費執行質量。三是執行單位或項目負責人簡單地認為經費只要在年終或結題前執行完就行，沒有按計劃積極推進相關工作，項目進展緩慢，前期資金閑置未及時發揮效益，到年底突擊報賬，影響經費執行的序時進度，面臨財政部門處罰。四是報銷規定繁多，管理政策不斷更新，院系單位及科研人員對經費政策規定不明白，對審批流程不清楚，對報銷流程不熟悉，導致經費支出不合規、擠占挪用、前松后緊等問題，形成“報賬難”的現象。

（三）監督檢查不充分

盡管內審部門有權對單位任何事項進行審計，但由于審計人員不足、能力素質參差不齊、資源有限，導致內部審計被虛化、邊緣化，限制了內部監督作用，無法對單位經費實施有效監管。隨著經費規模逐年增多，相關政策不斷更新，而內部審計人員仍然是因循守舊，簡單地重復過去的工作，或避重就輕、浮于表面，挑選容易審計的部分經費開展工作，難以真正發揮“經費體檢”的作用。此外，單位常常會排斥主管部門、上級部門等外部監督組織的經費審計工作，配合度不夠、資料提供不全面等，沒有有效發揮主管部門監督管理和監督指導的作用。

（四）管理脫節、信息壁壘

高校經費種類多、項目雜，涉及政府采購、項目儲備、學生管理等業務活動，需要協調資產、科技、人事、學工等管理部門，程序復雜，任何一個環節溝通不暢，直接導致項目實施受阻，影響經費執行效率。此外，各管理部門有各自獨立的信息系統，如財務處有經費指標管理系統、科技處有科研項目管理系統、人事處有人員信息系統、學工部有學生管理系統，信息系統建設缺乏統籌管理，存在系統多小散、數據接口不全等現象，信息孤島嚴重，導致信息不全面、不準確、不同步，數據質量不高，直接影響經費運行。

三、高校經費監管管理對策建議

（一）健全經費管理制度體系，優化經費監管流程

1.完善經費管理和使用制度，健全各環節管理辦法，制定經費監管的工作流程和實施細則，增強實用性和可操作性，明確經費管理部門、執行單位、項目負責人的職責，嚴格按制度執行，確保經費運行有據可依，提高經費使用的科學性和合理性。如制定橫向經費管理辦法、教學實習經費暫行辦法、業務工作用餐管理規定等，指導和規范經費運行。

2.健全經費監管體系，不能僅依賴財務部門、內審部門監督管理，要引導二級院系參與經費管理，形成管理部門、院系單位、監督部門聯動的全方位監管體系，實現細化量化、可比可測、動態監控、信息共享。經費執行單位或項目負責人根據工作任務及經費總額做預算表及執行計劃表，經上一級部門審核后開展相關工作；各級負責人按照分級審批原則對經費支出范圍和標準進行審批，財務部門對經費報銷進行真實性和合規性審查；院系單位、各級管理部門在責任范圍內承擔監管責任，審計、紀檢部門對經費整體運行情況和效益效率進行監督檢查，各部門職責明確、協同管理，構建全方位的監管體系。

3.將經費監管理念和方法深度融入經費下達、預算編制、支出執行、監督評價的全流程，構建事前、事中、事后“三位一體”的閉環管理系統，對經費執行質量和經費使用效益實行雙監控，發現問題及時糾偏，以查擺問題和規范管理相結合，并加強監督評價結果運用。

（二）加強過程控制，執行差異分析

1.為了減小各項經費的執行偏差，部門預算編制應采用混合式，財務部門應與業務部門雙向溝通，統籌安排，同時考慮不同來源經費之間的充分整合，科學編制出接地氣的經費預算，降低預算調整的頻率，優化資源分配，從源頭上實施控制，同時遏制了經費浪費現象，強化預算對經費的控制作用。

2.經費下達或到賬后，先與預算指標或委托合同等進行核對，厘清經費用途，然后通過企業微信的“請示報告”功能推送經費到賬通知，經系統流轉至使用部門，專項經費同時流轉至各級管理層；人才資助經費及科研啟動經費等個人經費通過“自定義提醒”功能點對點推送至項目負責人，并同時流轉至上一級管理層。經費到賬通知中包含經費概況、資金文號、金額等關鍵要素，打通了經費信息傳遞的最后一公里，既消除了信息不對稱的影響，便于及時開展后續工作，又可以使各級管理層承擔起督促指導責任，保證經費順利執行，及時發揮效益。對于無法確定用途的經費，通過“經費認領平臺”發布信息。

3.為了確保經費的執行質量，要求執行單位及項目負責人履行項目承諾制，向財務部門報送承諾書，對項目實施進度、經費執行計劃、風險防控等作詳細說明，科學研判資金支付，提高經費使用效能。此外，財務部門和執行單位應當建立經費執行情況分析制度，定期召開經費執行分析會議，通報經費執行進度，解決執行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。如定期通過企業微信推送國培中央專項經費的執行情況，督促部門負責人抓緊推進相關工作，提高經費執行的序時進度，確保經費及時產生效益。

4.落實經費管理“放管服”，對報賬審批流程進行改革創新，明確權責，充分放權，減少環節，強化責任擔當，提高報賬時效。如所有科研經費建立項目負責人責任制，由項目負責人審批報賬。此外，加強財務業務培訓，加大政策宣傳力度。鼓勵大家積極參加業務培訓，精準把握政策，全面提升業務能力和服務水平，優化經費管理水平；針對教職工反映的經費支出痛點問題，開展系列政策宣講會，確保政策及時落地，樹立正確的經費使用理念，培養規范的經費報銷習慣；采用全覆蓋、接地氣的宣傳途徑，充分利用流程圖、短視頻、印制《財務服務指南》等“線上線下”相結合方式，時時處處宣講相關政策；設立經費使用咨詢臺、報賬預審服務臺，現場答疑，實地解決疑難問題，從而優化服務，提升財務管理效能。

（三）強化內部監督，接受外部監督

1.強化內部審計職能，同時發揮紀檢監察和教代會的聯動作用，從傳統的合規性審計擴展至效益審計、收支審計、綜合性審計。高校應當建立健全內部監督計劃會商、信息共享、結果運用機制，內審部門應當細化自主審計和委托審計的質量要求，全面考量，突出重點，求真務實，梳理經費撥付、審批、支出、驗收、清算全流程的關鍵環節，檢查經費管理相關制度的建立與落實情況、經費核算及執行情況、經費使用效益和效率，重點關注中央轉移支付資金、省級配套資金等特定目標類經費，對基建投資、修繕工程等重大項目經費實施全過程跟蹤審計，及時查擺、糾正問題，確保經費使用合法合規、真實高效、專款專用，充分利用了內部監督在財務治理中的作用，有助于促進經費管理政策落實落細，防范資金風險隱患，提高財務管理水平。經費使用部門和項目負責人應依法依規使用各類經費，自覺接受檢查，配合內審部門做好監督檢查和自律工作。

2.正確理解、認真對待上級部門檢查，主動接受外部監督。教育系統組織的年度預算執行情況和財務收支檢查、“1331工程”專項經費檢查、三公經費自查、延伸審計等審計工作有助于高校查缺補漏，高校應當以外部審計為契機，主動配合和支持，及時發現經費管理上的漏洞和執行中的偏差，迅速整改落實，總結經驗教訓，進一步規范經費使用，提高財務治理水平。

（四）推進信息化建設，實現信息共建共享

針對各管理部門信息系統各自為政，造成的信息壁壘問題，建議以服務教學教研、保障安全運行為主線，堅持融合創新發展，深化應用，減負增效，進一步推進信息化建設，整合各管理部門信息系統，尤其是構建新型財務共享服務模式，建立數據中心，形成可視化財務駕駛艙，將經費活動軌跡嵌入系統，通過高度集成和融合，實時動態更新，隨時隨地掌握項目管理與經費執行情況，并對經費開支進行研判，保持數據互聯互通，實現信息一體化、全面化、共享化、高效化。同時，各級管理部門依賴一體化的信息系統，發揮協同管理效應，共同對經費實施監管。

四、結束語

綜上所述，在當前國家提倡優先發展教育的背景下，經費監管管理確實是高校轉型發展過程中重點關注的問題，體現了高校的財務治理能力。高校經費的高質量監管管理，離不開完善的制度體系、精細化的過程管理、嚴密的監督網絡，同時還要依賴一體化的信息系統，才能保證經費良性運行，有限的經費創造最大的效益，助力高校內涵式發展。