企業(yè)財務會計內控管理機制的構建研究

胡 飛

一、引言

內控管理是企業(yè)發(fā)展中制約組織發(fā)展形式的一種重要制度，通過內控管理的優(yōu)化與質量提升可以讓企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)迅猛之勢。而其中最為重要的是企業(yè)財務會計內控管理機制的構建。

二、企業(yè)內部財務會計內控管理機制對企業(yè)發(fā)展的重要性

1.企業(yè)財務會計內部控制可提升企業(yè)的資產安全

企業(yè)財務會計內控管理機制可提升資產安全。首先，在日常的經營過程中要加強對各類資金、物品等信息進行核查和監(jiān)督；其次是建立健全內部控制體系；最后就是做好相關工作記錄及報表分析工作，完善各項制度并嚴格執(zhí)行到位，對于一些重要數(shù)據(jù)應及時整理存檔以備不時之需，對于企業(yè)存貨和固定資產也應該定期盤點清查與清收，同時還可以通過銀行存款余額調節(jié)器來實現(xiàn)賬實相符的目的。

企業(yè)財務會計內控管理制度的實施，能夠有效提升企業(yè)資產安全，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是提高了資金使用效率，通過對存貨、固定資產進行科學合理規(guī)劃和安排等措施來控制成本費用。二是增強了現(xiàn)金流量的可預測性與穩(wěn)定性。三是加強內部審計部門監(jiān)督工作力度并建立健全相關法律法規(guī)體系以保障其履行職責時還可以得到相應制約保證，企業(yè)財產完整無誤才能夠有效地避免財務會計內控管理問題的出現(xiàn)，從而確保資金安全。

2.企業(yè)財務會計內控管理機制可有效降低企業(yè)經營的風險

在企業(yè)經營中，財務會計內控管理機制的建立和完善，能夠有效降低企業(yè)內部存在的風險。首先是對資金流轉進行監(jiān)督，對于一些需要用錢來購買原材料、設備等時可以將這些固定資產折舊費用來減少；其次是控制貨幣時間價值以及匯率變化情況以避免出現(xiàn)損失或貶值現(xiàn)象；再者就是加強對存貨及應收賬款方面信息與實際庫存狀況的監(jiān)控和管理。

企業(yè)的經營風險與財務會計內控管理機制是密不可分，在我國，很多中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小、資金實力不足等因素而無法建立起全面有效的內部控制制度。因此如何完善和加強中小企業(yè)財務會計內控管理機制就顯得尤為重要，首先要明確界定了中小型企事業(yè)單位財務部對其日常工作所承擔責任；其次根據(jù)不同單位和部門劃分出相應權限范圍及職責分工來實現(xiàn)企業(yè)財產安全與完整，從而降低經營風險。

3.企業(yè)財務會計內控管理機制可高度提升企業(yè)的執(zhí)行力

企業(yè)的財務會計內控管理機制可高度提升企業(yè)執(zhí)行力，這就需要在制度上建立起一套完善、嚴密的體系，并通過相關規(guī)章制度進行約束。首先是要制定出合理有效地實施流程；其次就是要對各個部門和員工之間應該有清晰明確分工；再次是制定責任制，將所有部門和崗位都細分到一個人身上，然后再根據(jù)不同情況采取相應措施來監(jiān)督控制企業(yè)財務會計內控管理機制運行中出現(xiàn)問題時可以及時發(fā)現(xiàn)并且解決問題，從而達到提高執(zhí)行效率的目的。

在企業(yè)的財務會計管理內控機制中，其執(zhí)行力是非常重要，它能夠有效地提高公司整體運作效率，為企業(yè)帶來巨大經濟效益。所以說建立健全完善的財務內部控制制度對于一個公司來說具有極其關鍵性意義。首先要明確各個部門以及相關人員之間權責關系和工作流程；其次就是制定出相應獎懲措施來對員工進行約束和管理；最后一點也是最為基礎的是在工作中必須嚴格遵守各項規(guī)章規(guī)范條例，這樣才能有效地提高企業(yè)執(zhí)行力與效率。

三、企業(yè)財務會計在內控管理機制方面的問題

1.企業(yè)財務信息化系統(tǒng)的不完善

財務信息化系統(tǒng)的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一是企業(yè)對于會計核算和內部控制管理沒有明確統(tǒng)一標準，由于我國目前還處于發(fā)展中國家階段上來看，經濟市場環(huán)境、法律法規(guī)等都不太成熟。第二是對計算機技術和網(wǎng)絡通信設備在日常工作中缺乏有效地支持。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大以及業(yè)務量增加而帶來財務信息處理難度的加大。第三是由于財務人員素質較低導致了信息化系統(tǒng)不夠完善也會影響到公司內部控制管理工作的順利進行，從而阻礙其發(fā)展進程。

企業(yè)財務信息化系統(tǒng)的不完善也是影響到內控管理機制建設與實施效果。第一，由于我國目前并沒有建立健全內部控制制度，所以在實際工作中缺乏有效的監(jiān)督和檢查；第二，會計電算化水平不高且應用程度低；第三，會計軟件開發(fā)落后以及計算機技術發(fā)展滯后等因素制約著企業(yè)財會人員對信息處理能力及財務信息化系統(tǒng)運用的認識和操作上存在較大差距甚至是誤解現(xiàn)象。

2.企業(yè)財務會計內控管理機制缺乏必要的監(jiān)督落實

企業(yè)的財務會計內控管理機制缺乏必要的監(jiān)督落實是目前我國很多企業(yè)都存在問題，比如說，在實際運行中沒有建立起完善、有效地監(jiān)督管理體系。由于內部控制制度不健全或者缺少監(jiān)管力度等原因造成了許多公司出現(xiàn)了一些違法違規(guī)行為，這些現(xiàn)象不僅會影響到整個單位和國家財產安全還會對其發(fā)展產生不良作用；另外就是財務會計內控管理機制缺乏必要的監(jiān)督落實是導致這種情況發(fā)生的重要因素之一。

企業(yè)財務會計內控管理機制缺乏必要的監(jiān)督落實是影響到內部控制管理工作質量和效果，也會直接導致企業(yè)整體經營活動出現(xiàn)問題。我國許多中小企業(yè)在發(fā)展過程中，由于沒有建立完善的監(jiān)督管理體制與相關制度來規(guī)范員工行為、提高工作效率；或者有部分管理者為了追求自身利益最大化而忽視了對公司運營情況進行有效監(jiān)管及檢查，因此造成財務會計內控管理機制缺乏必要監(jiān)督落實不到位或流于形式等現(xiàn)象發(fā)生。

3.企業(yè)財務會計內控管理機制缺乏合理性和科學性

財務會計內控管理機制缺乏合理性和科學性主要表現(xiàn)是內部控制制度的不健全導致其約束力不足。我國大部分企業(yè)都沒有建立完善的、系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化體系，在實際工作中，大多數(shù)都是照搬國外優(yōu)秀經驗，對自身情況進行分析研究制定出符合本公司發(fā)展需求而適合自己經營特點與管理模式。然而這種做法也會造成財務人員缺乏責任感從而無法形成有效地制約機制來保證內控管理工作能夠有序開展。

企業(yè)在財務會計內控管理機制的構建中，缺乏科學性和合理性。由于我國當前大部分中小企業(yè)還沒有建立起完善、全面化的內部控制制度。很多企業(yè)都不知道自己應該如何去做才是最重要也最為關鍵的話題，對自己所要承擔責任范圍之內進行負責任地履行義務等方面并不是很清楚；另外一些公司雖然已經意識到了財務會計內控管理機制在構建過程中存在著許多問題和漏洞，但是卻缺乏科學性以及合理性。

四、企業(yè)財務會計在內控管理機制方面的措施

1.優(yōu)化企業(yè)財務會計內控體系

企業(yè)要構建起財務會計內控管理體系，首先需要明確內部控制的目標、建立健全相關制度，完善監(jiān)督機制和獎懲辦法；其次是對財務信息進行合理化處理；最后就是制定好相應的規(guī)章制度來約束員工行為規(guī)范。同時在日常工作中也需嚴格按照規(guī)定執(zhí)行并記錄到冊等各種形式，對于一些重要崗位應該及時設立專門人員負責檢查與核查事項并將其報告給企業(yè)管理層以及其他利益有關者及相關機構，從而提高工作人員的責任感和積極性。

2.企業(yè)財務會計需管理好企業(yè)資金和加強核算審計監(jiān)督

企業(yè)資金和財務會計核算審計監(jiān)督是指對單位的經營活動進行全面審查，并根據(jù)檢查結果決定是否繼續(xù)使用或變更，并及時做出相應調整，加強企業(yè)內部控制管理可以有效地提高公司的經濟效益。在市場經濟條件下建立健全內部控制系統(tǒng)有利于規(guī)范公司行為、實現(xiàn)目標；建立健全內控制度能保證財產安全完整；確保信息真實可靠和完整性；可以防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生及會計資料不合法問題的出現(xiàn)，從而保障了財務報告真實性和可靠性。

企業(yè)的財務會計需要管理好資金和加強核算審計監(jiān)督，在日常工作中，要把重點放在現(xiàn)金、存貨以及應收賬款等方面。同時還要做好對各部門人員的培訓與考核，只有這樣才能提高工作人員業(yè)務水平及道德修養(yǎng)；另外還可以通過建立健全內部控制制度來約束員工行為規(guī)范并確保各項經濟活動順利開展；最后企業(yè)財務會計需要管理好資金和加強核算審計監(jiān)督，在日常工作中也要嚴格要求自己。

五、總結

當前社會是信息化及網(wǎng)絡時代，準確地掌握科學信息和數(shù)據(jù)是企業(yè)提高自身競爭力的重要因素。因此，企業(yè)內部要建立相應的財務會計內部控制管理體制，使企業(yè)的健康發(fā)展。雖然在具體的實施過程中，企業(yè)財務會計內控管理機制制度存在很多的不足之處，但是隨著企業(yè)領頭人和企業(yè)員工思想覺悟的不斷提升和國家政策的扶持，相信企業(yè)財務會計內控管理機制會更好地在企業(yè)中運營，更好地保障企業(yè)的正常運營和企業(yè)的自身利益發(fā)展。給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的管理環(huán)境，使企業(yè)從本質上實現(xiàn)有效的財務管理機制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。