科研項目經(jīng)費管理存在的問題與對策

趙成ZHAO Cheng

（上海市軸承技術研究所，上海 200000）

0 引言

科研經(jīng)費是科學技術研究開展的前提，是科學技術研發(fā)工作的重要動力源泉。國家為科研單位開展科研項目提供充分的經(jīng)濟和物質保障。我國科研項目投資逐年增加，促進了科學技術的快速發(fā)展，但由于科研項目資金的快速增長與相應的資金管理和資金績效考核機制不相匹配，制約了科研項目資金的使用效率。2018年國務院政府工作報告強調，必須從制度和機制上下功夫，堅決貫徹黨的十九大和政府關于財務績效管理的工作報告要求，把績效管理的理念納入預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，注重財政資金管理和運用的全過程、多層次、績效導向的長效機制建設。因此，只有妥善處理好這些問題，才能完善我國科研項目經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費的使用有效率，積極激發(fā)科研人員的研究熱情，促進科研發(fā)展和自主創(chuàng)新，實現(xiàn)科技資源的有效配置，保證科研成果的轉化和全面推廣利用。

1 科研項目經(jīng)費管理內容

科研項目經(jīng)費管理辦法明確規(guī)定和說明了，科研項目的經(jīng)費支出的明確內容和規(guī)范。按照現(xiàn)行項目經(jīng)費管理辦法，科研項目預算支出分為直接費用和間接費用，詳見表1。

表1 科研項目預算預算支出類型表

2 科研項目經(jīng)費管理中存在的問題

2.1 項目經(jīng)費預算編制相關性較差

在對科研項目經(jīng)費預算編制時，一般要以項目的實際需求為基礎，要求預算編制具有相關性、制度相容性和金額合理性的原則。然而，項目經(jīng)費的預算編制工作通常主要由項目人員根據(jù)項目內容對數(shù)額進行預估得來的，在編制預算之前，預算編制過程對整個過程各個環(huán)節(jié)的項目經(jīng)費管理沒有明確的計劃，導致預算編制和研發(fā)內容相關性不強，在編制內容上沒有緊密圍繞研發(fā)目標進行，項目資金和科研任務聯(lián)系不密切。編制的預算過于簡單和粗略，只能模糊地對所有科目的支出數(shù)據(jù)進行均分，不能根據(jù)科研項目的特點有依據(jù)性地進行合理編制預算分配。

此外，在編制分項支出的預算時，既沒有支出標準，財政支出的標準也不明確。如差旅費、專家咨詢費、勞務費等支出標準明確的，沒有嚴格按照制度規(guī)定，進行標準計量。其他支出用途沒有提供科學詳細的計算依據(jù)，也沒有詳細說明支出的主要用途，導致預算數(shù)據(jù)完全基于估計數(shù)，缺乏令人信服的依據(jù)和合理的判斷?？蒲蓄A算編制不科學、不合理，會導致項目實施過程中預算與實際支出之間出現(xiàn)較大的差距，不利于科研預算的真正目的發(fā)揮。其次，項目單位的項目人員和財務部門要共同完成項目預算的編制工作。事實上，在項目預算編制過程中，財務部門基本上沒有參與科研項目預算的編制，沒有檢查項目預算的合理性和合規(guī)性，從而造成預算從源頭上不合理，對后期項目的預算執(zhí)行和項目驗收有一定的影響。

比如，部分科研單位在對水、電、電話等公共費用的預算時，將單位的整體支出均納入到預算中，未根據(jù)項目的實際情況進行分攤間接成本，導致預算編制與實際支出相關性差，不能真實反應項目的實際成本，缺乏合理性。

2.2 未對科研項目中費用報銷制度不明確

由于未對科研項目中所有可能產(chǎn)生的費用制定明確制度，會計的支出制度沒有能夠有效覆蓋到科研項目中所有支出的類型，使項目單位財務會計要求的會計制度未滿足使用要求。并且科研項目預算的基金預算支出賬戶與單位一對一賬戶支出賬戶不屬于一個財務核算流程，未能及時、有效的對接。因此，在進行科研項目時，往往只做日常支出的統(tǒng)計，并不重視項目預算的規(guī)劃?？蒲薪?jīng)費的實際支出，只能以較為模糊分類的方式進行統(tǒng)計，數(shù)據(jù)缺乏準確性、真實性，非常不利于預算管理。在編制項目預算時，支出分類比較隨意，沒有依照費用分類制度，嚴格清晰、明確的將支出費用分類，導致實際支出與預算編制差異較大。

2.3 監(jiān)督力度不足

①企業(yè)管理層管理不嚴。雖有制度支持，但執(zhí)行力度不夠，并且管理者未認識到其重要性，使科研項目重業(yè)務、輕管理。

②大多財務人員在平時審核財務報表、帳目的過程中，僅檢查帳單形式的合理性和合規(guī)性，未對科研項目經(jīng)費真正實現(xiàn)全面、及時、完整的監(jiān)督。因此，常常致使科研經(jīng)費的支出無法按照預算制度進行管理，造成一些支出項目超出預算，一些項目根本沒有支出，如勞務費、專家咨詢費超出預算，設備材料成本不按預算購置，或者支出比例較低，致使項目實際支出與預算嚴重不一致，影響項目經(jīng)費的使用。例如，在科研項目預算發(fā)布后，項目單位沒有將項目合同，包括項目預算報表，提交財務部門備案，在財務部門不了解項目具體的情況下，便缺乏對資金使用和預算執(zhí)行情況的有效監(jiān)督、缺乏科研活動資金使用，最后導致預算支出失去控制、超標。

2.4 結余經(jīng)費管理不到位

按照科研單位項目資金管理制度規(guī)定，項目單位完成項目實施、驗收合格、信用評價良好的，項目剩余資金由項目承辦單位在兩年內統(tǒng)一安排，直接用于科研活動。兩年后仍有余款的，按照有關規(guī)定收回。但是，項目單位對節(jié)余的利用一般不是很好，根據(jù)綜合安排分配給科研活動的資金往往沒有連續(xù)使用，即使使用，也收取與科研活動支出沒有直接關系的費用；盈余資金也沒有按要求及時上繳，導致利用率低，剩余資金被浪費。

2.5 科研經(jīng)費管理缺乏透明度

在科研經(jīng)費管理過程中，由于各類款項種類數(shù)量復雜，因此經(jīng)費支出時財務收到的收據(jù)較多，極易導致出現(xiàn)收支款項不明、數(shù)據(jù)不易統(tǒng)計、報表數(shù)據(jù)易報錯、報漏、紙質收據(jù)不易保存等情況，為科研經(jīng)費管理過程增添了很多阻礙。

2.6 對科研人員激勵機制不足

從目前的各科研單位的項目經(jīng)費的使用情況來看，大多科研單位的績效支出預算在科研經(jīng)費中所占的比例極低；或者存在績效支出預算，而與科研人員在項目中的實際貢獻沒有聯(lián)系，甚至沒有兌現(xiàn)。因此，雖然科研人員在項目中承擔著繁重的科研任務，但科研勞動報酬和成果沒有得到體現(xiàn)，科研人員的勞動投入不僅得不到認可，而且抑制了科研人員的積極性，導致項目預算制度無法使科研人員積極的響應執(zhí)行。

3 科研項目經(jīng)費管理解決對策

3.1 加強對項目預算編制的審核

①科研項目組應與管理部門和財務部門之間積極溝通配合。圍繞著科研研發(fā)的項目，結合科研項目的實際支出需求，與財務部門充分對接。財政部門應當按照相關制度規(guī)定，對規(guī)定范圍和計算依據(jù)的支出，提出合理建議；對預算編制中所需支出的各款項內容、范圍、標準及所需支出的數(shù)額，應采用科學、準確、嚴謹?shù)姆椒ㄗ鞒雠袛?，以保證預算編制的準確性，提高預算編制的科學性和合理性。

②加強對科研項目儀器設備、材料供應商的管理。財務部門應與科研部門聯(lián)合，對在科研項目中涉及到的各設備、器具、材料供應商的資質進行審查。以防止出現(xiàn)因供應商資質不足以次充好，導致影響研究成果或使資金浪費，導致科研進度受到影響。

3.2 完善項目經(jīng)費管理制度

完善項目經(jīng)費管理制度是項目單位規(guī)范項目經(jīng)費使用的主要改善手段。項目單位應當對科研經(jīng)費管理的制度和違規(guī)處理制度嚴格要求，以保證在項目經(jīng)費管理過程中，有法可依、有章可循，范圍覆蓋每一種支出類型。并通過系統(tǒng)完善科研項目預算編制和執(zhí)行制度，明確相關部門的職責和權限，落實科研項目資金的管理和使用，從而保證科研項目資金的有效管理和運行，實現(xiàn)科研資金被合理、價值最大化的利用。

3.3 加強經(jīng)費監(jiān)督力度

①為每個科研項目設立財務主管。財務主管從項目立項一開始便全程參與，了解科研的每一項目、每一環(huán)節(jié)的支出明細，在科研過程中為科研人員提供必要的制度咨詢、科研資金管理支持等相關服務。合理的預算和科學的經(jīng)費分配是科學研究的保證。因此，科研人員應與財務人員協(xié)同工作，根據(jù)實際工作需要、會計制度和國家預算管理制度、項目管理要求，在編制預算和資金管理使用過程中堅持目標相關性（預算主體的內容與科研項目的內容相一致，預算支出結構合理，支出應與研究任務密切相關，符合研究任務的規(guī)律和特點），政策的一致性（確保項目經(jīng)費支出符合國家財政經(jīng)濟規(guī)定和相應的科技經(jīng)費管理制度，符合經(jīng)濟合理性（預算估算依據(jù)合理，開展市場調研，防止小支大預算現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金使用效率而不影響科研任務）。加強對科研活動的預測、控制和分析，對科研經(jīng)費的批發(fā)和支出全過程進行管理和監(jiān)督。

②加強對內部審計的要求。嚴格檢查、監(jiān)督內部檢查制度是否具有充分性和有效性。提高科研資金管理的透明度，并接受外部的監(jiān)督，以保證會計和有關信息的真實性、合法性和完整性，保證資產(chǎn)的安全性和完整性；檢查、監(jiān)督和評價項目支出的績效和合規(guī)性。檢查合作單位的項目資產(chǎn)和費用，保證預算的嚴格執(zhí)行。裝備預算支出應與研究任務密切相關，視這些項目的裝備支出是否列入預算，如果不列入，就不能使用。鼓勵專用儀器設備的共享、試制、租賃以及現(xiàn)有儀器設備的升級改造。材料成本應確認是否與本課題的研究工作有關，采購、收貨手續(xù)是否完備，不得超過預算支出。為確認實驗室加工檢測符合預算要求，大額檢測費的審批完成，合同、協(xié)議規(guī)范，本科目有無其他相關費用，不得以檢測、檢測加工費為名分列子任務，變相轉移資金。嚴格執(zhí)行專家咨詢費用支出標準，不突破科目預算。有工資收入的項目參與人不得支付勞動費用；長期受雇或者簽訂長期勞動合同的人員的工資補貼不屬于勞動費用的支付范圍。

③加強對科研人員和財務人員的規(guī)章制度和管理方法的研究。為增強預算、財務制度實施的主動性和自覺性，財務人員應當協(xié)助項目主任科學合理地核算科研項目經(jīng)費總額和結構，統(tǒng)籌安排項目經(jīng)費，協(xié)調預算編制和預算執(zhí)行，加強科研項目經(jīng)費支出的分析審查，如實反映科研經(jīng)費的財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)科研項目經(jīng)費實施中存在的問題。提前對最終項目進行核算和濃縮，提交真實可靠的會計信息，以保證科研項目順利、穩(wěn)定的運行。

3.4 加強結余經(jīng)費的管理力度

完善資金跟蹤管理機制，規(guī)范后續(xù)資金使用，批準可支持的合理支出，每月定期向上級主管部門或財政部門報告資金使用情況，以利于科研工作開展的連續(xù)性和盈余資金的規(guī)范使用；項目任務已經(jīng)完成，不需要后續(xù)投資的對信用等級較低的單位，項目任務尚未完成，資金管理存在嚴重問題的，應當進一步細化剩余資金的交付期限和程序，按照原有渠道及時要求返還國庫，防止國有資產(chǎn)流失和腐敗滋生。從科研項目實際支出情況出發(fā)，對問題的詳細分析，將結余經(jīng)費與科研項目單位的信用評級和項目任務完成情況相結合，統(tǒng)籌考慮留存資金是否繼續(xù)使用：對于信用評級較高的科研人員，在項目完成后需要進一步改進項目內容時，建議科研單位在兩年內留存剩余資金[11]。

3.5 建立科研經(jīng)費管理信息化平臺

項目單位可以引入現(xiàn)已成熟的信息化財務管理平臺。利用其現(xiàn)代化的網(wǎng)絡信息技術，通過信息平臺，使科研、財政等行政部門明確展示科研項目經(jīng)費的每一筆支出明細，包括每筆支出對應其研究開發(fā)部分、經(jīng)費支出項目的說明、統(tǒng)計用于各項目的各項經(jīng)費數(shù)額以及項目研發(fā)進展情況等。以便于管理層，在項目進展匯報會議中，全面了解、監(jiān)督管理科研項目經(jīng)費使用情況，為科研項目經(jīng)費的合理使用提供了數(shù)據(jù)支持，保證科研項目經(jīng)費的轉化效益。

由財務人員，定期將一段時間內的科研項目支出資金用于上傳入系統(tǒng)。由系統(tǒng)自動檢查預算與實際使用情況，并提醒異常部分，同時鎖定上傳的財務相關數(shù)據(jù)，不能隨意更改，排除了數(shù)據(jù)人為變更的可能性，實現(xiàn)了項目管理部門、項目研成果等的全方位管理，建立了項目申請、項目審批、審查驗收的檢索流程文件。同時，該系統(tǒng)可以對科研項目經(jīng)費管理的基礎數(shù)據(jù)進行綜合評價，為科研項目承辦單位的信用評價提供評分依據(jù)，并與相關部門共享評價信息。

可以觀察科研預算經(jīng)費的支出情況，對開支方面中不符合規(guī)定之處進行預警，管理者可以對此作出控制管理，以保證科研預算得到妥善的使用。利用信息管理系統(tǒng)，不僅可以實時監(jiān)控與管理科研經(jīng)費的支出情況，而且可以有效提升科研人員對預算使用規(guī)范的了解，對科研項目得到有效、合規(guī)的執(zhí)行起到重要的約束作用。

3.6 落實科研人員的績效支出

科研單位應在科研工作人員的工作績效制度基礎上，在項目預算范圍內，考慮到科研人員的貢獻分配經(jīng)費。在科研項目管理制度中，將績效支出預算納入預算中，項目單位應當按照預算金額，設立充足、合理的科研人員研究成果激勵金。充分發(fā)揮績效支出的激勵機制，對科研人員在科研中的勞動價值給予積極正向的反饋。在充分肯定了科研人員的研究貢獻的同時，且可以更好的激發(fā)科研人員對科研的積極性，也能更好地落實項目經(jīng)費預算[12]。

4 討論

在科研項目經(jīng)費的管理過程中，主要存在的問題是由預算制度與實際支出的差異較大產(chǎn)生的。雖然制度的完善工作阻礙重重，但只有以現(xiàn)行制度和政策為指導，不斷優(yōu)化科研單位的經(jīng)費管理理念，以科學、嚴謹、規(guī)范地態(tài)度編制科研項目預算，全程對科研項目的預算支出嚴格監(jiān)管，積極做好科研項目的預算管理，才能科學、有效的使科研經(jīng)費收獲最理想經(jīng)濟效益，利用有限的財政資源，實現(xiàn)社會效益最大化。在實際實施過程中存在科研項目預算管理制度中仍存在著較多待革新的難題。如在實踐中：怎樣有效平衡財政體制與科研績效的關系，使激勵制度激發(fā)科研工作者的積極性和創(chuàng)造性的同時，又能堅持科研經(jīng)費的財政補償制度；怎樣完善預算監(jiān)控過程，排除人為干擾的因素；怎樣使科研項目預算的各項支出完全透明化；對現(xiàn)行的科研經(jīng)費使用制度怎樣改革，使其符合企業(yè)要求，又符合科研活動規(guī)律等等，仍需要企業(yè)的管理者進一步的實踐和探索。

總而言之，對預算合規(guī)、切合實際的編制是項目開啟的重要關鍵，嚴格、有力的財務監(jiān)管工作是實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的重要保障，完善、有效的內部管理制度與信息系統(tǒng)是科研項目運行的基石。只有將科研項目資金合理、科學的規(guī)劃利用，科研活動才能順利開展。