企業財務管理理論發展創新及影響因素

魏偉男

(歐瑞康巴爾查斯涂層(蘇州)有限公司 長春分公司，吉林 長春 130102)

財務工作的發展和市場經濟的變化有很強的關聯性，隨著市場模式的不斷變化和經濟政策等的衍變，我國的財務制度和財務管理理論等經歷了極大改變，曾經計劃經濟市場的財務管理制度相對混淆不清，會計管理和單獨的財務管理被認為是同類型工作，并沒有用針對性的制度加以區分，當時的經濟市場和財務管理工作只重視生產力的提升，對于市場需求和多元化管理表現出了強烈的漠視，在這種情況下，我國的財務管理制度并沒有茁壯發展的土壤，搶占市場、提升生產力是當時絕大部分資本占有者關注的唯一話題，而隨著“以管理提升生產效率”的理念進入我國經濟市場，企業的財務管理終于煥發全新的活力，在各種先進經驗和市場需求等影響因素的作用下，如何更好地統籌與運用資本、如何將會計管理和財務管理工作作出明確劃分均成為了財務領域的重要課題，這種變化是經濟市場發展的必然結果，同時也是財務管理領域的重大突破和理論升華。

1 財務管理發展的三個基本階段

1.1 財務工作與會計工作“不分家”階段

所謂的“財務工作與會計工作不分家”并非褒義性說法，而我國的經濟市場曾經由于計劃經濟的原因不得不采用這樣的財務管理模式，在我國新中國成立初期及隨后的30年之內，無論是我國的整體經濟市場還是企業內部財務管理模式都遵從“綜合性更強”的模式，絕大部分企業都不具備普遍意義上的經濟特性，雖然這種經營模式能夠解決一部分當初生產力和客觀需求脫節造成的問題，但是顯然并不具備長期發展價值，因此，這種將企業作為國家“附屬品”的市場形式在隨后遭到淘汰，當時的人們不但認識不到經濟市場自由的重要性，反而更多地將想要發展貿易的人視為“投機倒把”，將資本持有者認定為“壞人”。在這樣的大背景下，財務管理工作及其相關理論發展都處于停滯狀態，甚至財務工作的劃分也很粗糙，當然，這樣的現象在后續的財務管理發展中也得到了充分改善[1]。

1.2 財務工作與會計工作劃分明確階段

在最初的計劃經濟時期對我國經濟市場的影響逐漸減退之后，我國又經歷了十年左右的財務管理制度改革時期，在這段時間內，我國開始認識到貿易自由的重要性[2]，因此，在國家的有意識調控和經營者經濟意識充分提升的情況下，我國的許多企業在黨的十一屆三中全會后都獲得了相對較高的自主性，具備了擴大企業生產與經營的自主權利，而隨著之后的“利改稅”等一系列政策的到來，我國的經濟市場雖然還沒有完全擺脫“計劃經濟”的影響，但與從前相比已經是天差地別。也正是在這一時期，企業紛紛意識到曾經的財務管理模式存在許多灰色地帶，因此，財務管理這一獨立學科被從傳統的會計學中分離了出來，這也是我國現代財務管理工作的萌芽[3]。

1.3 以現代財務管理學為指導理論階段

雖然在1980—1990年這一時期，我國的財務管理學已經初步誕生，但是還遠遠沒有達到成熟的地步，因此，在隨后的又一個10年當中，隨著我國經濟市場的進一步開放，大部分企業都已經有了相當高的自主經營權，盈虧自負、產權明確的經營模式也進一步促進了現代財務管理學的完善，政府除了正常的稅收和監管外，對企業的限制越來越少，市場開始進入具有自我調節和發展能力的良性循環狀態，而“以管理為企業經營核心”“以決策推動企業發展”等理念受到了越來越多人的認同[4]，經濟市場的參與者不再局限于企業，經濟市場的影響力同樣具備更大的輻射范圍，對現代財務管理學的完善起到巨大推動作用，同時市場也在越發科學的財務管理模式的影響下高速發展，這也是我國經濟市場和現代管理學當前的狀態。

2 企業財務管理變革的主要影響因素

任何事物的發展都有其原因，我國企業財務管理的變革也是受到多重因素影響而發生的，其中財務觀念、財務管理和財務職能等方面的發展都在很大程度上決定了當今的財務管理工作的形式。

2.1 財務觀念的變化

我國曾經的財務制度和財務觀念一樣，都處于模糊不清的狀態，這是市場經濟所決定的，而伴隨著各種影響因素的到來，現代財務理念飛速進步，無論是財務制度還是財務理念與曾經的一片空白相比無疑呈現體系化形態[5]，企業財務觀念的變化主要體現在三個方面：第一是貨幣時間價值及投資風險價值的變化，如今的企業經營自由度極高，可以同時以多個身份出現于經濟市場，而在其行使作為投資者權力的同時，必然會面臨投資風險，由此衍生而來的正是財務理念中對貨幣時間價值及風險價值的考量，在財務理念中添加對風險的考量有利于提升企業的抗風險能力，能夠幫助決策者在紛亂的經濟市場中尋找機遇；第二是理財目標的改變，過去的企業受國家政策限制，無論取得怎樣的成績能夠獲得的利潤都是固定的，因而企業并不熱衷于創造更高利潤，而是選擇將提升生產力作為第一目標，如今的企業享有高度自主權，因此，財富最大化是所有股東和企業管理者的共同利益所在，隨著關注點的不同，企業的財務管理理念自然會隨之變化[6]；第三則是企業對現金流量的重視，由于當今經濟市場的活躍性和不可預測性，任何企業在經營過程中都會面對一定風險，而企業持有的流動資金量的提升會在一定程度上提升企業的安全指數，因此，當今財務理念中同樣包括了對流動資金的重點關注。

2.2 財務管理工作的發展

在我國，過去把企業財務劃定為財政體系的一個組成部分，強調財務收支平衡，財務管理的主要內容是資金管理、成本監控、收入分配以及處理好各種財務關系，而財務關系包括企業與國家財政之間的資金繳撥關系、與國家稅務機關之間的稅收征解關系、與國家銀行之間的資金存貸關系、與其他單位之間的資金往來結算關系、與職工之間的貨幣結算關系以及企業內部各部門之間的經濟利益關系。由此可見，這時的財務管理內容不僅包括企業內部財務關系的處理，更主要的是處理好與企業外部的“財務關系”[7]。

2.3 財務管理職能的變遷

顧名思義，財務管理職能是一種從事財務管理的工作者所具備的獨立職能，職能中包括對企業一切財務行為的統籌與監督，這兩項主要職能要求從業者對企業和國家之間的貨幣關系獲得資金，根據資金的功能和表現形式的不同，可以分為固定資金、流動資金和專用基金，且財務管理者還需要根據企業中的股東之間的合同對利潤進行合理分配，令國家、企業與個人均能獲得應得的利益[8]；而財務管理職能中的監督職能則主要與從業者的職業道德相關，該崗位職責要求從業者對企業的資金來源、運用與分配、繳納等行為進行嚴格監督，并依據國家政策的要求確保其行為的合理性，這也是當今財務管理制度的核心思想之一。

3 財務管理理論創新——財務再生策略的應用

企業再生策略最早的提出者是哈默，此人于20世紀90年代初期發表了一篇重要論文，對歐洲的大部分企業造成了不可磨滅的影響，令“再生工程”這一概念徹底進入了管理者的視野，且在短時間內成為了各大公司競爭的發力點和管理重心，并且為隨后的“財務再生策略”的出現奠定了堅實的基礎。“企業再生”針對的是既有的企業，其目的在于用不同角度對企業中的各種要素進行重新分析與考量，從而對企業接下來的發展與管理模式進行更加科學的調整，設計出最符合企業發展的經營流程，取得高于以往的經營效果[9]。在這一過程中，對企業本身的重新審視以及對企業定位、人力資源、組織管理的重新考量正是“再生”二字的重要體現。在這個金融貿易國際化、市場競爭越發激烈的時代，“企業再生”是維系企業高速發展、降低企業不必要支出的最重要手段之一，尤其是其衍變而來的“財務再生策略”，更是強調對內部資源的合理化利用，更是調整企業結果以更好地適應市場的方式。“財務再生策略”要求企業打破固有眼界、經營領域等方面的桎梏，從第三方角度對自身進行“零基礎”分析，以集體智慧取代個人決策，以群策群力的方式找到企業財務方面的優勢和問題所在，最終整合這些信息得到具有綜合性的、有價值的財務調整方案。從目的性角度來看，“財務再生策略”要求企業重新煥發活力、調整組織結構、更新戰略規劃并完成企業“再生”，而從設計道德領域來看，企業的財務“再生策略”包括以下兩個方面。

3.1 財務組織與財務機構再生

企業的財務組織與財務機構再生是一門詳細且嚴謹的學科，其中包括了企業的財務流程調整、財務地位變遷、財務人員職位的重新規劃，也包含了企業在對自身進行再生的過程中涉及的國家政策等內容，這些都是在企業財務機構與組織重組、再生過程中必須考慮到并處理好的。

3.2 財務機制與決策再生

企業的財務機制與財務決策的再生，主要體現在對原本的融資、投資及利益分配等方面內容的改革，這是新時期市場對發展中的財務管理機制提出的挑戰，在全新的財務管理模式下，企業的財務管理工作的重要性得到了進一步提升，且其功能性也得到了變相增強，隨之而來的，就是企業對財務管理工作或主動或被動的適應，為了保證企業能夠最大程度發揮出“財務再生”后的優勢，提前制定與之相應的績效考核制度以及崗位職責等同樣必要[10]。

看似企業在財務再生過程中會造成一系列的組織結構調整與人員職務變遷，從而帶來大量不必要的工作和財務支出，但是事實并非如此，即使短期內的結構調整會對企業原本的經營造成一定沖擊，但從長期角度來看，“財務再生”的完成代表了更加合理的企業財務管理理論的運用，是對原本存在缺陷的財務管理制度的完善，因此，這樣的做法不但能夠令財務人員的責任和權利更加明確，更能減少企業財務管理中的不必要環境，令財務工作的效率得到提升，同時還可以降低人力成本。企業的“再生”不僅需要調整內部組織結構，還要改變固有的經營理念，比如，以顧客為導向就是典型的新時期企業經營策略之一，其余的財務管理策略還包括經理與部門經理的角色定位轉變、基層員工由企業監管變成自律監督、過程性績效考核轉變為群體性工作成果評定，這些舉措都能令企業財務管理工作更加順利地進行，也是新時期財務管理理念革新的標志。而從另一個角度來看，這種“再生”也是為企業注入新的活力，畢竟在這個時代，任何不能及時作出變通的企業都終將被淘汰，只有與時俱進才是企業發展和財務管理制度創新的不竭動力。

4 結論

綜上所述，我國企業最早的財務管理策略非常粗糙，甚至在某種程度上可以說接近于“放任自流”，無論是企業內部還是經濟市場整體都缺乏明確的財務劃分和行之有效的財務管理方式，直到最早的計劃經濟時期完全過去，經濟模式發生重大改變，那種“會計管理與財務管理相混淆”的狀況才得到改善，并隨之步入財務管理劃分明確和現代化財務管理新時期。而財務管理理論作為一種具有主動進步和被動進步雙重特性的管理理論，一方面需要積極進步，起到引導經濟市場發展和企業管理能力提升的目的；另一方面也會隨著市場的變化和企業的客觀需求而發生改變，因此，在國家政策、市場發展和企業需求等諸多元素的影響下，加之對國外企業現金管理經驗的借鑒，我國企業的財務管理模式不斷取得新的突破，目前將“財務再生策略”作為相關理論發展的核心，追求更高的管理效率和更好的管理效果，在可見的未來，這也將是企業財務管理發展的最佳路線。