金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施分析

鄭 爍

(中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司 深圳分公司，廣東 深圳 518000)

1 前言

企業(yè)內(nèi)部管理控制是遵守企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)政策所進(jìn)行的企業(yè)管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部管理控制在日常工作中包括研究操作、分解數(shù)據(jù)和管理工作時(shí)間等活動(dòng)，內(nèi)部管理控制可以通過(guò)有效的計(jì)劃、合理的控制方式，以及相關(guān)政策的決定，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)。而會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要工作內(nèi)容之一，而金融企業(yè)中，會(huì)計(jì)發(fā)揮的作用更大。金融企業(yè)對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效控制對(duì)于加快企業(yè)的發(fā)展具有極其關(guān)鍵的作用。而要想讓金融企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制充分發(fā)揮出有效性，就一定要建立一個(gè)具有較高完善性的系統(tǒng)。基于此，文章對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施進(jìn)行深入探討。

2 金融企業(yè)管理中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中屬于核心部分，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的可用資源進(jìn)行有效地利用，逐漸地強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門相關(guān)的資料和信息的真實(shí)性，進(jìn)而有效地開展會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作，同時(shí)促使企業(yè)的整體金融管理運(yùn)營(yíng)能力得到提高，一般情況下，會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作主要由財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的處理，這一工作的開展影響著整個(gè)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督和經(jīng)管決策等。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理和控制的工作時(shí)，也是對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展或經(jīng)營(yíng)有直接的處理關(guān)系。為了預(yù)防錯(cuò)誤信息的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門必須確保核心工作內(nèi)容逐個(gè)開展，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，便于金融企業(yè)的管理，包括在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況下能夠讓相關(guān)投資者清楚地了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這樣不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展提供一定的保障，還能繼續(xù)優(yōu)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作。因此，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作勢(shì)在必行，進(jìn)而能夠讓企業(yè)在核心數(shù)據(jù)中進(jìn)行有效的管理和增加企業(yè)的收益。

3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在如今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作存在著一些問(wèn)題，企業(yè)的高層管理人員缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)認(rèn)知，不能夠全面的、準(zhǔn)確的以及充分的進(jìn)行控制工作的開展，不能清楚地意識(shí)到企業(yè)在動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與其是緊密聯(lián)系的，也不能在會(huì)計(jì)的工作層面充分地得到相關(guān)的認(rèn)知，同時(shí)不能正確的指導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。在金融企業(yè)中，內(nèi)部控制對(duì)于新興的技術(shù)和新問(wèn)題的探索不夠全面，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作制度比較落后，阻礙了金融企業(yè)在今后的發(fā)展。

3.1 缺乏完整的控制制度

金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是高風(fēng)險(xiǎn)的投資，所以為了今后的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，必須注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。風(fēng)險(xiǎn)的防范是內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟，當(dāng)前，在金融行業(yè)當(dāng)中，有很多金融企業(yè)的內(nèi)部控制的操作還比較陳舊，僅僅是制定了相關(guān)的政策或規(guī)章制度，并沒(méi)有真正的落實(shí)到工作的每一處。還有制度的不完整性還阻礙了內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，這些問(wèn)題的出現(xiàn)主要是在于企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)工作制度的建設(shè)程度，總的來(lái)說(shuō)，個(gè)別金融企業(yè)沒(méi)有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，沒(méi)有創(chuàng)新政策和先進(jìn)的理念，最后導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作體系不完整，在實(shí)踐中的實(shí)行效果也不夠理想。

3.2 沒(méi)有合理地控制理念

現(xiàn)如今，我國(guó)的個(gè)別金融企業(yè)以及當(dāng)中的高層管理者，甚至個(gè)別員工，沒(méi)有真正的意識(shí)到會(huì)計(jì)控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要程度，還有認(rèn)為不需要開展內(nèi)部控制工作。這其中，有些高管覺(jué)得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施的作用只是為了防止職工徇私舞弊或欺騙的現(xiàn)象出現(xiàn)；還有一些覺(jué)得內(nèi)部控制的制度只是會(huì)計(jì)工作中的稽核制度，這個(gè)制度的實(shí)施和企業(yè)并沒(méi)有太大的關(guān)系，有些領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制的開展只會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果產(chǎn)生負(fù)面影響，還不能夠厘清其中的利害關(guān)系，這樣的自我認(rèn)知還有很多，因而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度沒(méi)有合理性和科學(xué)性，還有可能造成財(cái)務(wù)錯(cuò)賬亂賬的出現(xiàn)，從而阻擋了企業(yè)的發(fā)展。

3.3 沒(méi)有創(chuàng)新的思維邏輯

在新時(shí)代的背景下，市場(chǎng)上有源源不斷的中小企業(yè)出現(xiàn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)該如何穩(wěn)健的進(jìn)行自我發(fā)展，這就要求企業(yè)在各個(gè)方面展示自己的特點(diǎn)，要不同于其他企業(yè)的發(fā)展，尋找吸引消費(fèi)者的運(yùn)營(yíng)特征。目前，個(gè)別金融企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的銷售方式和產(chǎn)品戰(zhàn)略售賣產(chǎn)品，這樣的方式只會(huì)讓自己的產(chǎn)品在市場(chǎng)中漸漸消失，還損失了企業(yè)大部分利益，同時(shí)影響著企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)中的發(fā)展。

在金融企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到它的重要性，它能夠直接地影響著企業(yè)收益的效率，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，如果能夠及時(shí)并有效地處理好在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，那么可以起到有效的問(wèn)題預(yù)防作用，當(dāng)然這個(gè)狀態(tài)不可能是固定的，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)在變化，它也會(huì)隨著變化。當(dāng)前的企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，有很多企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越強(qiáng)，如果還在傳統(tǒng)的控制方法中停滯不前，也不采取先進(jìn)科學(xué)的手段，更沒(méi)有創(chuàng)新的控制思維，那么最終的結(jié)果就是被市場(chǎng)拋棄。

3.4 監(jiān)督管理制度不夠強(qiáng)制

金融業(yè)具有非常高的風(fēng)險(xiǎn)性，金融企業(yè)一直都對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和金融監(jiān)管非常重視，并且還設(shè)立了相關(guān)的專管部門。然而在經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，監(jiān)督工作的主要目的已變?yōu)閷?duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，而現(xiàn)有的監(jiān)管方式與控制措施已經(jīng)無(wú)法滿足這一要求。會(huì)計(jì)部門會(huì)在日常工作中接觸到大量的資金，在這之中如果沒(méi)有實(shí)施有效的監(jiān)督和強(qiáng)制的管理，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)就會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的以權(quán)謀私等在崗的腐敗問(wèn)題，在新聞報(bào)道中，就有很多類似的違法案件出現(xiàn)，大多被報(bào)道的原因是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)在享受權(quán)利的同時(shí)忽視掉法律法規(guī)，根本不在意企業(yè)的相關(guān)制度，私自使用企業(yè)的資金，最后為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。對(duì)此，如果金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)當(dāng)中不對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部采用嚴(yán)格且強(qiáng)制的管理制度的話，容易讓企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)之中。

3.5 信息在內(nèi)部控制中傳達(dá)滯后

當(dāng)前，雙線核算是金融會(huì)計(jì)都會(huì)使用到的計(jì)算原理，符合創(chuàng)新的會(huì)計(jì)理念，但是如果過(guò)度地依賴軟件的電算，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息控制傳達(dá)受到限制，良好的信息溝通是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息受到限制的因素有：完整的信息傳遞體系并沒(méi)有建設(shè)好，會(huì)計(jì)電算化并不能完整而有效地將信息傳遞到位，大部分都是通過(guò)上層管理者進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，種種跡象說(shuō)明了會(huì)計(jì)信息的傳達(dá)過(guò)程還比較滯后和不完善。

4 金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

4.1 創(chuàng)建完整的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提是，建立全面的、科學(xué)的控制管理體系，并且明確會(huì)計(jì)操作目標(biāo)，在這個(gè)控制體系建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建設(shè)出一個(gè)科學(xué)的與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制系統(tǒng)；其次，以不同的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整為基礎(chǔ)，以此保證整個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)作。基于這一方面，調(diào)節(jié)其實(shí)就是控制的本質(zhì)，一旦各個(gè)環(huán)節(jié)遭受外部環(huán)境的影響時(shí)，依然可以維持整個(gè)程序的運(yùn)作，并且可以達(dá)到預(yù)期想要的結(jié)果。控制的前提是關(guān)鍵部分確立明確的目標(biāo)，對(duì)此，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一明確整體發(fā)展的目標(biāo)，層層進(jìn)行目標(biāo)的分類，搭建出一套全面的有層次的控制系統(tǒng)。合理地進(jìn)行分類的工作，讓每個(gè)人緊密相連，以此促進(jìn)監(jiān)督的作用，高效完成每個(gè)階段的小目標(biāo)，保證整體的目標(biāo)都能夠完成。

4.2 確立有價(jià)值的控制觀念

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)管理工作中，因?yàn)槭艿介L(zhǎng)期的傳統(tǒng)觀念的熏陶，以至于會(huì)計(jì)的管理工作一直都是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的配角，運(yùn)營(yíng)的前頭是計(jì)劃，而會(huì)計(jì)師企業(yè)的尾巴。先要使這種情況有所改變，需要將以往傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，有效開展宣傳工作，推進(jìn)新觀念的融入，統(tǒng)一思想，培養(yǎng)全體員工對(duì)于資金管理的相關(guān)觀念，積極地把握好金融企業(yè)的資金命脈。在開展各種會(huì)計(jì)管理活動(dòng)時(shí)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，用科學(xué)的方式分析風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量，如此一來(lái)，才能有較高的回報(bào)和降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

4.3 完善好信息和溝通系統(tǒng)

當(dāng)前，大部分企業(yè)都在使用電算化軟件程序來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理，因?yàn)樗睦碚摲夏壳斑@個(gè)階段的會(huì)計(jì)原則，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)電算化的使用，積極發(fā)揮好電算化軟件對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的優(yōu)勢(shì)和作用，盡可能地把編程的“仿真性”提高，并融入到會(huì)計(jì)的核算實(shí)踐中，如此可以滿足金融行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，具有一定的客觀性。

有效的會(huì)計(jì)核算實(shí)踐活動(dòng)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化，也有利于避免各種金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在金融企業(yè)發(fā)展的同時(shí)應(yīng)該開通對(duì)外交流的渠道，這樣有利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制收集正確的信息資料，以及將信息處理和傳遞等環(huán)節(jié)進(jìn)一步強(qiáng)化，增強(qiáng)信息的通暢度。與此同時(shí)應(yīng)當(dāng)通過(guò)各個(gè)方面的努力，將會(huì)計(jì)的統(tǒng)計(jì)分析的軟件進(jìn)行升級(jí)，完善內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，促進(jìn)每個(gè)環(huán)節(jié)能夠及時(shí)有效的交換信息。

4.4 創(chuàng)建監(jiān)督檢查制度

為了能夠準(zhǔn)確落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，金融企業(yè)需要建設(shè)相關(guān)的監(jiān)督制度和機(jī)制，方便全方位地進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。確保金融企業(yè)今后在市場(chǎng)中的可持續(xù)發(fā)展，逐漸更新理論知識(shí)，社會(huì)實(shí)踐不斷進(jìn)步，有力的對(duì)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容做出了改變，對(duì)資金的控制被財(cái)務(wù)監(jiān)督所取代，財(cái)務(wù)監(jiān)督形成的基礎(chǔ)是事件發(fā)生的全部過(guò)程。企業(yè)不僅要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，還需要監(jiān)督會(huì)計(jì)控制管理的全部過(guò)程，通過(guò)對(duì)事件發(fā)生的前因后果進(jìn)行監(jiān)管，從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有效地解決問(wèn)題，在監(jiān)督機(jī)制建成后，內(nèi)部人員需要實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控工作，貫徹落實(shí)好審計(jì)的職能，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制工作。

4.5 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的措施，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在聘用會(huì)計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，以充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

5 結(jié)論

對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以提高金融企業(yè)資源的使用率，提前做好金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在競(jìng)爭(zhēng)力大的市場(chǎng)中受到了金融企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注，并且會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施能夠幫助金融企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有一定的位置。隨著金融經(jīng)濟(jì)行業(yè)的形勢(shì)變化，有必要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方式和理念進(jìn)行有效調(diào)動(dòng)和創(chuàng)新，將內(nèi)部的控制作用發(fā)揮到相應(yīng)水準(zhǔn)。因此，金融企業(yè)可以采用建立控制機(jī)制和培訓(xùn)專業(yè)人員等形式，為金融企業(yè)合理利用資金奠定基礎(chǔ)，以保證金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠有效實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于金融企業(yè)這樣有風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)而言，將發(fā)揮更大的作用。