財政國庫集中支付對我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響

李美華

摘 要：國庫支付方式一直都處于進(jìn)步與革新的狀態(tài)中，相關(guān)改革措施的設(shè)施，可以令國庫支付的對應(yīng)制度變得更加完善與健全，并且這一轉(zhuǎn)變同樣也會對國內(nèi)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作造成一定的影響，其中包含積極與消極兩方面的影響。本文主要分析了行政事業(yè)單位財務(wù)管理受到的財政國庫集中支付的影響，繼而提出了合理高效的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：財政國庫;集中支付;行政事業(yè)單位;財務(wù)管理

中圖分類號：F23???? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.046

0 引言

進(jìn)入21世紀(jì)之后，我國政府對國庫集中支付改革的工作更加重視，并且也發(fā)揮了多種方式不斷進(jìn)行財政國庫集中支付改革，國庫集中支付改革也更加深入的推進(jìn)，有關(guān)的改革配套制度也開始變得更加健全，促使我國財政事業(yè)單位財務(wù)管理相關(guān)工作變得更加完善。但是在發(fā)展的過程中也遇到了諸多的挑戰(zhàn)，因此需要依照面臨的問題，有針對性地提出合理有效的解決對策。

1 財政國庫集中支付背景

國庫集中化支付規(guī)章制度是指將全部的政府部門財政資金儲放到國庫的一個特定賬戶中，并且需保證所有財政支出都要此單一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一支付的一項(xiàng)制度。并且此制度應(yīng)用過程中，無須事先進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)的撥付。這一支付制度是我國財政體系改革的重要內(nèi)容，其主要組成包含商業(yè)銀行開設(shè)的非稅收資金專戶，預(yù)算單位在商業(yè)銀行所開設(shè)的零余額賬戶;通過上級部門，或者是財政授權(quán)預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的帶有特殊性的資金賬戶。并且這一制度是依照信息網(wǎng)絡(luò)逐漸發(fā)展起來的，支付方式包含直接與授權(quán)兩種形式。

1 財政國庫集中支付對我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響分析

1.1 促進(jìn)理念更新

財政國庫集中支付可以有效促進(jìn)行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變財政管理理念，創(chuàng)造與時俱進(jìn)的財務(wù)管理方法與方式。隨著有關(guān)支付改革創(chuàng)新工作的發(fā)展，我國的事業(yè)單位財政資金流動性程序在流程與方法上也慢慢發(fā)生了全局性的轉(zhuǎn)變，而且其賬戶也慢慢由過去的自定賬戶變化為財政局統(tǒng)一賬戶，針對財政資金賬戶的管理方法也由立足自身自己進(jìn)行管理，慢慢地變化為管理企業(yè)的國庫賬戶。

1.2 提升資金使用

發(fā)揮財政國庫集中支付的作用，十分有利于跳出財政資金最開始分散化管理這一方法的布局，令行政事業(yè)單位有關(guān)部門的預(yù)算資金分配及應(yīng)用愈加規(guī)范化，逐漸的達(dá)成財政資金管理方法的應(yīng)用更為有效及科學(xué)這一目的。逐漸地完成了用款方案與資金撥付兩者的分離，有效管控了相關(guān)財政資金應(yīng)用的中間環(huán)節(jié)，令資金撥付的實(shí)際使用時間實(shí)現(xiàn)有效地減少與管控，進(jìn)一步使得資產(chǎn)在實(shí)際應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)更高效率。

1.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

自打財政局國庫集中化支付規(guī)章制度逐步實(shí)施以來，相關(guān)編制費(fèi)用預(yù)算工作的要求越來越為嚴(yán)苛，相關(guān)財政資金的申請辦理規(guī)則也十分嚴(yán)苛，財政資金的應(yīng)用也是如此。另一方面，部門財政預(yù)算資產(chǎn)的應(yīng)用也變得越來越規(guī)范，財務(wù)管理工作也趨向于規(guī)范化。

2 財政國庫集中支付對我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的要求

其一，行政事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高，在財政國庫集中支付制度中，對行政事業(yè)單位財政資金的支付申請辦理、審批、查看與對賬這些階段，都明確提出必須要認(rèn)真細(xì)致的按照明確的步驟來推動，一定留意切忌粗心大意和疏忽。據(jù)此，財會人員的專業(yè)能力與水準(zhǔn)也隨之確定了更高的要求，即不僅要追隨時期的發(fā)展趨勢和步伐，也要慢慢提高本身的專業(yè)能力，不斷達(dá)到財政局國庫集中化規(guī)章制度支付中所明確提出的各類規(guī)定與規(guī)范。

其二，對預(yù)算管理明確提出了較高規(guī)定。隨著財政國庫集中化支付體制改革進(jìn)一步的推進(jìn)，針對相關(guān)預(yù)算管理的要求與方法等規(guī)定也慢慢出現(xiàn)向著更優(yōu)化與詳盡化這一方向發(fā)展的趨勢，據(jù)此，對行政事業(yè)單位而言，必須按照財政部門準(zhǔn)批的本年度部門預(yù)算，每月申請辦理及其它撥款相關(guān)財政資金的有關(guān)賬款，相關(guān)較為獨(dú)特的財政資金應(yīng)用，必須盡量按照有關(guān)的要求進(jìn)行申請辦理工作，確保財政資金的應(yīng)用管控在財政局授權(quán)的支付范疇內(nèi)開展，因而預(yù)算單位財會人員在進(jìn)行定編行政新項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算工作中，一定要考慮得更為全面及長遠(yuǎn)。

其三，對內(nèi)部控制工作提出了較高的要求。通過調(diào)查研究結(jié)果顯示可以發(fā)現(xiàn)，我國行政事業(yè)單位的控制工作一直都有著內(nèi)部控制不夠健全、負(fù)責(zé)人控制意識較為薄弱、缺乏內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督力度等方面的問題，繼而致使不相同崗位很難實(shí)行有效分離，財務(wù)核算系統(tǒng)與集中支付系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)合理對接。另外，國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理難度系數(shù)增加，具體來說主要表現(xiàn)在國庫支付中心、代理銀行對賬無法及時完成等。

其四，財務(wù)管理信息化等相關(guān)規(guī)定水準(zhǔn)提升。往往這類狀況的發(fā)生，主要是因?yàn)樨斦謬鴰旒谢Ц兜母黝悓?shí)際操作，全是根據(jù)電子信息技術(shù)來慢慢進(jìn)行的，其中包括了財政資金的支付申請辦理、審批、查看及查賬等階段，無論是行政機(jī)關(guān)或是行政企業(yè)，都必須持續(xù)的提高自身的信息化管理水準(zhǔn)，促進(jìn)財政局國庫集中化支付規(guī)定獲得充分支持。

3 財政國庫集中支付下我國行政事業(yè)單位的應(yīng)對策略

3.1 更新相關(guān)觀念

對行政事業(yè)單位而言，需要依照財政國庫集中支付的相關(guān)要求，及時豐富財會人員，財務(wù)管理工作人員還要立即開展相關(guān)工作實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理構(gòu)思的不斷創(chuàng)新，促使其自身的財務(wù)管理方面的能力與水平不斷提升。不僅如此，也要逐漸增加對財會人員的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其慢慢基于相對性技術(shù)專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，逐步掌握財政局國庫集中化支付規(guī)章制度的內(nèi)容與現(xiàn)行政策，明確進(jìn)一步的編制預(yù)算以及賬務(wù)處置工作。其次，提高有關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)理論與實(shí)際的操作與實(shí)踐能力。最關(guān)鍵的是，正確引導(dǎo)財會人員持續(xù)塑造全面提升的財務(wù)管理有關(guān)的核心理念，逐漸加深對相關(guān)財務(wù)管理工作的深層次了解，獨(dú)立且積極的參加到國庫集中化規(guī)章制度類專業(yè)知識的學(xué)習(xí)活動中去，運(yùn)用多仿真模擬訓(xùn)練的方法，對怎樣高效率應(yīng)用財政局國庫集中化支付的電子器件信息管理系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

3.2 提升信息水平

逐漸提高管理信息系統(tǒng)的總體水準(zhǔn)，必須建立與國庫集中化支付系統(tǒng)軟件相一致的信息化管理類系統(tǒng)軟件，促進(jìn)國庫集中化支付規(guī)章制度能夠更為暢順的開展。對財務(wù)管理單位來講，必須靈活有效配備國庫集中化支付的各種財務(wù)管理的專業(yè)軟件，促進(jìn)計算機(jī)系統(tǒng)機(jī)器設(shè)備逐步完善，完成對系統(tǒng)優(yōu)化的合理維護(hù)和保養(yǎng)，促進(jìn)國庫集中化支付下的財務(wù)管理慢慢實(shí)現(xiàn)電子器件信息化管理，確保財政資金管理方法的平穩(wěn)、安全與高效率，確保財政資金進(jìn)行合理布局。此外，財務(wù)管理部門需要積極地引領(lǐng)行政事業(yè)單位對國庫集中支付管理軟件進(jìn)行統(tǒng)一的安裝，客觀指定專門人員進(jìn)入到相關(guān)學(xué)習(xí)軟件的實(shí)踐操作中去。另一方面，財政國庫集中支付對信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的要求十分高，基于此，在促使網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)更加完善的前提下，促使財政國庫集中支付可以更加順利與高效地進(jìn)行下去，另外，行政事業(yè)單位在開展對應(yīng)授權(quán)支付業(yè)務(wù)辦理的過程中，促使對應(yīng)審核計算機(jī)系統(tǒng)工作逐漸變得更加完善，同時發(fā)揮對應(yīng)措施的作用促使其相關(guān)體系逐漸變得更加完善與健全。

3.3 完善內(nèi)控制度

財政國庫集中支付制度，需要行政事業(yè)單位逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，特別是對于財務(wù)管理內(nèi)部控制制度來說，需要從如下幾方面進(jìn)行：首先，逐漸對事業(yè)單位工作人員進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制層面專業(yè)知識的策劃和宣傳，促進(jìn)行政事業(yè)單位工作人員，尤其是財會人員，持續(xù)形成有關(guān)的內(nèi)部控制觀念，促進(jìn)內(nèi)部的管控能夠?qū)崿F(xiàn)更為優(yōu)質(zhì)的觀念基礎(chǔ)。此外，建立更為健全與完善的內(nèi)控規(guī)章制度，開展不兼容職位的分離工作，以此來確保行政事業(yè)單位內(nèi)部的管控規(guī)章制度逐步實(shí)現(xiàn)有效且高效，不斷提升其整體執(zhí)行度。其次，定期地進(jìn)行有關(guān)資金對賬的相關(guān)檢查，促使貨幣資金的相關(guān)檢查制度逐漸強(qiáng)化起來，促使資金的運(yùn)行安全得到充分保障。再次，合理地進(jìn)行國庫集中支付系統(tǒng)以及財務(wù)核算系統(tǒng)的合理對接，探究內(nèi)部控制與國庫支付之前的有效結(jié)合點(diǎn)，促使兩者逐漸實(shí)現(xiàn)制約關(guān)系的平衡，促使事業(yè)單位的管理與控制變得更加全面。最后，開展行政事業(yè)單位財政管理的內(nèi)外部審計監(jiān)督工作，運(yùn)用監(jiān)管這一層級的約束，不斷貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)控規(guī)章制度，促進(jìn)事業(yè)單位的財務(wù)管理工作逐步趨于規(guī)范。

3.4 完善財政管理制度

對行政事業(yè)單位來說，需要注意在財政集中支付的相關(guān)要求之下，依照具體的狀況開展合理的編制預(yù)算工作，盡可能地避免出現(xiàn)小支出、大費(fèi)用預(yù)算的情況。據(jù)此，對行政事業(yè)單位而言，在進(jìn)行定編每一年費(fèi)用預(yù)算的有關(guān)工作時，一定要按照企業(yè)下一年的關(guān)鍵行政項(xiàng)目計劃開展有關(guān)工作，在費(fèi)用預(yù)算上開展科學(xué)、有效的費(fèi)用預(yù)算。在經(jīng)過有關(guān)部門審批以后，行政事業(yè)單位一定要對費(fèi)用預(yù)算工作的施行嚴(yán)肅認(rèn)真且走心，盡可能地避免出現(xiàn)預(yù)算之外的財政資金申請撥付現(xiàn)象。不僅如此，對財政部門來說，需要注意對審批行政事業(yè)單位的財政資金支出范圍方式進(jìn)行嚴(yán)格掌控。在同一過程中，行政事業(yè)單位要促使財務(wù)管理的制度逐漸變得更加完善與健全，促使各個單位資金的具體使用技術(shù)得到更好與更加統(tǒng)籌的安排，促使財政資金管理使用變得更加規(guī)范化。

3.5 健全完善配套設(shè)施

需要嚴(yán)格的執(zhí)行行政事業(yè)單位國庫集中支付的諸項(xiàng)要求，并且要充分促使其達(dá)到有效落實(shí)。推動改革諸項(xiàng)配套措施的健全與完善，依照規(guī)定架構(gòu)的可實(shí)用性、適應(yīng)能力較強(qiáng)的相關(guān)制度，保證國庫集中支付制度逐漸形成更加完善的法律依據(jù)。另外，還要積極地創(chuàng)建全方位以及系統(tǒng)化的國庫集中支付監(jiān)督系統(tǒng)，逐步提升預(yù)算管理的效應(yīng)。不僅如此，還要注意在考慮構(gòu)建健全性的法律規(guī)章制度的同時，保證預(yù)算編制的實(shí)踐性以及可行性。

3.6 增強(qiáng)宣傳工作

通過多種方式與渠道，對國庫集中支付制度模式宣傳的必要性與可行性進(jìn)行宣傳，促使我國充分明確財務(wù)管理模式改革的決心，同時積極地向各個單位客觀的闡明，這一項(xiàng)目改革的主要目的是逐步實(shí)現(xiàn)財務(wù)支付逐漸朝著集中轉(zhuǎn)變，而不是對各個部門的職能進(jìn)行弱化，有關(guān)資金的使用、管理、審批以及預(yù)算額度等，并不會出現(xiàn)較大的變化，有效地控制財政支付模式改革所面臨的內(nèi)部阻力。另一方面，客觀的明確這一制度改革并不是為了增加某個職能部門的權(quán)力，而是發(fā)揮政府的相關(guān)管理職能，促使財務(wù)管理逐漸朝著公開、透明以及高效的方向發(fā)展，引導(dǎo)全社會對政府資金的使用狀況進(jìn)行客觀監(jiān)督，以此來逐步提升行政事業(yè)單位的整體工作水平與效率，促使行政事業(yè)單位不斷樹立起相對良好的企業(yè)形象。

4 結(jié)語

綜上所述，市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展會促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理將慢慢成為必定。財政國庫集中化支付的推行，為行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此需要從更新觀念、培養(yǎng)人才與推動信息化建設(shè)等角度進(jìn)行研究，促使事業(yè)單位財務(wù)管理工作持續(xù)與健康地發(fā)展下去。

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