淺談財務(wù)風(fēng)險防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理評價與優(yōu)化

羅 燕

一、戰(zhàn)略預(yù)算管理概述

企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理主要是圍繞“銷售預(yù)測”這個起點，通過企業(yè)資本支出如生產(chǎn)成本、現(xiàn)金收支、人工使用等企業(yè)資金籌集和使用的過程進行預(yù)測，從而進行資金預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、管理費用預(yù)算、工資性支出預(yù)算等綜合一體化預(yù)算管理，并通過編制預(yù)測損益表、資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等來對某一特定時間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行預(yù)測性展現(xiàn)和實施戰(zhàn)略性管理[1]。戰(zhàn)略預(yù)算管理包括企業(yè)經(jīng)營性預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算、財務(wù)總體預(yù)算和企業(yè)整體性預(yù)算、綜合預(yù)算等，通過對企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門所有財務(wù)和非財務(wù)資源進行預(yù)測、分配、考核和評價，對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動進行有效協(xié)調(diào)組織，從而達到完成既定經(jīng)營目標又實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最終目的。企業(yè)在進行戰(zhàn)略預(yù)算管理過程中，通過對各部門、各單位、各崗位的預(yù)算進行科學(xué)合理的編制，為企業(yè)在設(shè)計開發(fā)、生產(chǎn)銷售、售后服務(wù)及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動提供精準的預(yù)算控制和利潤目標標準，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更規(guī)范、更有效，并最終能對戰(zhàn)略預(yù)算管理工作進行有效評價考核，使企業(yè)在資金利用上得到更好的優(yōu)化，提高經(jīng)濟效益[2]。當(dāng)前我國市場經(jīng)濟環(huán)境面臨著新的挑戰(zhàn)和壓力，企業(yè)為了更好的發(fā)展，需要在經(jīng)營管理方式上進行大膽的改革和創(chuàng)新。作為重要的企業(yè)管理內(nèi)容，做好財務(wù)與風(fēng)險防范、提高戰(zhàn)略預(yù)算管理水平是提高企業(yè)生產(chǎn)運營綜合競爭力的重要途徑。企業(yè)應(yīng)重視加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理分析，制定科學(xué)合理的評價和優(yōu)化應(yīng)對策略，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范意識和能力，才能有效的避免和減輕相關(guān)風(fēng)險損失，從而促進企業(yè)良性健康發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中戰(zhàn)略預(yù)算管理存在的問題

（一）戰(zhàn)略預(yù)算編制不規(guī)范、合理

企業(yè)預(yù)算管理主要圍繞標準成本和項目儲備兩項內(nèi)容來進行，但目前一些企業(yè)的預(yù)算編制沒有聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實際，只限于短期利益目標，將企業(yè)資源作為編制基礎(chǔ)，而忽略了內(nèi)外部綜合因素的充分考慮。目前大部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中注重使用歷史數(shù)據(jù)進行增減調(diào)整的增量預(yù)算法，局限于企業(yè)內(nèi)部資源，卻忽視了外部環(huán)境因素，如國家經(jīng)濟政策和法律調(diào)整、經(jīng)濟環(huán)境改變、外輔企業(yè)變動等。同時在項目預(yù)算管理上，沒有按照預(yù)算其做好項目在技術(shù)、經(jīng)濟評價和平衡等上面的規(guī)范化編制，特別是在項目投資上缺少評價體系，沒有對投資項目成果進行科學(xué)衡量，從而導(dǎo)致了項目投資的盲目性和資金管理的散漫性。部分企業(yè)在進行預(yù)算報表編制時，存在隨意性和不嚴謹，許多不科學(xué)不合理的資金支出項目預(yù)算沒有做出及時甄別、剔除，這歸根到底是預(yù)算制度的不完善所致。同時對于一些預(yù)算項目沒有做到真正的戰(zhàn)略優(yōu)化管理，如固定資產(chǎn)折損、設(shè)備修護維修、呆賬壞賬滯納金等未納入預(yù)算范疇。這些忽略很容易導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的加大，影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要。

（二）缺乏有效的分析考核評價機制

一是沒有建立相應(yīng)的戰(zhàn)略預(yù)算管理機構(gòu)或者部門。部分企業(yè)在戰(zhàn)略預(yù)算管理上沒有設(shè)置相關(guān)機構(gòu)或者設(shè)置有，但在權(quán)責(zé)劃分、工作分配上做不到清晰、合理，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理部門沒有科學(xué)統(tǒng)籌的開展工作。二是沒有建立健全的戰(zhàn)略預(yù)算管理分析考核機制，對預(yù)算執(zhí)行標準目標、程序和要求等標準沒有進行清晰、明確的分析、績效考核標準制定，使戰(zhàn)略預(yù)算管理流于形式。如在標準成本預(yù)算管理上，沒有做到科學(xué)化、細致化，科學(xué)細致的要求沒有貫穿于預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等管過程[3]。部分企業(yè)在經(jīng)營管理項目上的一些標準成本上如運維、售后服務(wù)、物資等費用項目沒有形成全覆蓋，無法做到科學(xué)預(yù)算分解。在項目儲備預(yù)算管理上，部分企業(yè)由于儲備項目種類多，項目雜，因此在項目儲備、評審工作上容易出現(xiàn)“管理部門多，標準不統(tǒng)一、平衡協(xié)調(diào)難、執(zhí)行效果差”等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致項目儲備管理標準、分級評價管理標準等難以規(guī)范統(tǒng)一。三是在戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)控、分析和協(xié)調(diào)管理等工作上力度不強，相關(guān)工作人員工作能力不足，對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理的控制力也不足，在實際管理過程中執(zhí)行力度也不斷被削弱，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略預(yù)算管理工作不斷受到限制，從而影響了財務(wù)風(fēng)險防范的效果。

（三）財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向和研判評估機制缺失

企業(yè)做好財務(wù)風(fēng)險的導(dǎo)向控制和研判評估工作是非常必要的，特別是在做好籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險等風(fēng)險導(dǎo)向和評估研判對于提高戰(zhàn)略預(yù)算管理工作效率和準確性具有重要意義。如成本風(fēng)險導(dǎo)向控制是主要是對企業(yè)經(jīng)營成本支出和運行情況進行了控制管理，以明確成本是否使企業(yè)增值、產(chǎn)生盈利。中小企業(yè)的財務(wù)部門必須嚴格依據(jù)企業(yè)實際的生產(chǎn)成本支出和發(fā)展戰(zhàn)略做好管理控制，具體是要做好成本預(yù)算編制審批、執(zhí)行、控制、考評、監(jiān)督等工作。但部分產(chǎn)企業(yè)在成本風(fēng)險控制上沒有足夠重視，理念和知識都跟不上時代形勢發(fā)展需要，這使得企業(yè)在降低生產(chǎn)成本、減少成本支出上陷于被動，使成本資金使用風(fēng)險提高，最終因風(fēng)險漏洞的出現(xiàn)影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營[4]。

（四）部分企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理存在信息孤島現(xiàn)象

一是部分企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算決策的職能受到不同程度的弱化，在戰(zhàn)略預(yù)算編制過程中企業(yè)內(nèi)各部門都是按照本部門意愿進行編制預(yù)算，只反映本部門情況，沒有形成業(yè)務(wù)、財務(wù)融合，“各自為戰(zhàn)”狀態(tài)導(dǎo)致各部門沒有形成有效溝通、企業(yè)整體財務(wù)的戰(zhàn)略預(yù)算管理缺乏全局性統(tǒng)籌。二是在戰(zhàn)略預(yù)算系統(tǒng)信息共享平臺構(gòu)建上不及時。部分企業(yè)在預(yù)算管理電算化信息化上存在財務(wù)軟件系統(tǒng)、預(yù)算核算系統(tǒng)各自運作的現(xiàn)象。特別是多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制工作通常都是由財務(wù)部門獨立完成，沒有利用現(xiàn)代化的業(yè)財融合財會系統(tǒng)如ERP、云賬房APP 等實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)融合，也沒有建立業(yè)財融合信息共享數(shù)據(jù)庫和平臺，從而導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)部門對戰(zhàn)略預(yù)算管理執(zhí)行配合度不高，積極性不強，也容易導(dǎo)致戰(zhàn)略預(yù)算管理工作信息孤島的形成，從而影響了戰(zhàn)略預(yù)算信息數(shù)據(jù)的采集、分析、核算、執(zhí)行和績效考核。

三、提高評價和優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效措施

（一）企業(yè)應(yīng)加強重視戰(zhàn)略預(yù)算管理工作，提高財務(wù)風(fēng)險防范意識

相關(guān)企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到做好戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化工作的價值，在構(gòu)建和完善企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理評價和優(yōu)化工作機制上加以重視，積極主動學(xué)習(xí)和引進先進的戰(zhàn)略預(yù)算管理理念和專業(yè)知識。同時企業(yè)應(yīng)嚴格按照自身當(dāng)前實際發(fā)展情況，將短期和長期戰(zhàn)略目標進行科學(xué)結(jié)合，細化企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作類別，明確戰(zhàn)略預(yù)算管理編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等各個工作程序，構(gòu)建編制規(guī)范化、全面統(tǒng)一的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理相關(guān)制度，為戰(zhàn)略預(yù)算管理的優(yōu)化提供良好的制度基礎(chǔ)[5]。

（二）科學(xué)、規(guī)范做好企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算編制

1.結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境因素，加強戰(zhàn)略預(yù)算管理研究

為進一步提升戰(zhàn)略預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營活動的引導(dǎo)和調(diào)控能力，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)在做好戰(zhàn)略預(yù)算報表編制的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算事前預(yù)測的功能，對內(nèi)、外部環(huán)境因素進行全面的調(diào)查、研究。內(nèi)部因素主要從歷史數(shù)據(jù)、企業(yè)發(fā)展方向、內(nèi)部資源等方面進行分析，外部因素主要考慮市場變動預(yù)測、價格浮動概率、消費者需求動向等。一方面，企業(yè)要完善預(yù)算管理關(guān)系模型，優(yōu)化預(yù)算資源。通過對影響企業(yè)經(jīng)營成本的投資和財務(wù)狀況，需要科學(xué)預(yù)算銷售量、存量和增量之間的關(guān)系，并建立優(yōu)化生產(chǎn)成本和財務(wù)狀態(tài)關(guān)系模型，做到規(guī)模控制額的最優(yōu)化。另一方面，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定準確、有效，需要做好標準成本和項目儲備庫兩大預(yù)算管理基礎(chǔ)內(nèi)容的管理。標準成本應(yīng)做好科學(xué)、細化、深化的編制預(yù)算，能貫穿于整個預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等成本管理全過程。項目儲備庫是對預(yù)算期計劃安排的項目進行技術(shù)、經(jīng)濟評價和平衡的機制，是夯實項目預(yù)算管理基礎(chǔ)、提升項目預(yù)算管理水平的重要保證。標準成本管資金，項目儲備庫管項目，雙管齊下，可進一步充實戰(zhàn)略預(yù)算編制依據(jù)，提升戰(zhàn)略預(yù)算編制規(guī)范化、科學(xué)化管理水平。

2.建立專門的戰(zhàn)略預(yù)算編制管理部門，加強對戰(zhàn)略預(yù)算編制工作的指導(dǎo)

戰(zhàn)略預(yù)算編制部門通過建立與財會科目代碼相結(jié)合的預(yù)算編制模板，建立覆蓋成本費用、資金預(yù)算、部門預(yù)算、銷售、采購、固定資產(chǎn)、員工薪酬等方面的子預(yù)算模板，按照月、季度、年度等時間進度進行預(yù)算項目編制，具體落實到編制部門、責(zé)任人等，明確職能、分工，使企業(yè)能夠有效管控總預(yù)算，達到全覆蓋、優(yōu)化管理的目的。另一方面，做好項目儲備統(tǒng)一管理工作。企業(yè)應(yīng)設(shè)置項目儲備管理部門，對項目預(yù)算進行歸口統(tǒng)一管理[6]。通過將技術(shù)改造、基礎(chǔ)建設(shè)、大修項目、市場營銷等專項資金編制計劃納入企業(yè)綜合計劃中，實行統(tǒng)一管理。通過將日常必要的、可控的費用指標經(jīng)由企業(yè)預(yù)算管理部門進行扣除后，剩余資金將全部交由項目儲備管理部門進行綜合計劃統(tǒng)籌安排，從而避免出現(xiàn)資金切割管理的現(xiàn)象，有效提高項目儲備預(yù)算管理的規(guī)范化、標準化水平，也使企業(yè)資金風(fēng)險得到有效防控。

（三）加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向和研判評估制度建設(shè)

企業(yè)要完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機制。企業(yè)應(yīng)建立由具備豐富的風(fēng)險研判和量化評估能力的專家組成的財務(wù)風(fēng)險評估工作小組，小組通過收集各種財務(wù)風(fēng)險信息，經(jīng)專家評估、充分研判和分析后，形成精準、科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險分析報告，為管理層提供有效的決策參考意見。企業(yè)相關(guān)部門和專業(yè)人員應(yīng)對資金支付和回收、資金安全、資金鏈斷裂、投融資等方面風(fēng)險加強學(xué)習(xí)和研究，熟悉掌握各種風(fēng)險產(chǎn)生的原因、危害及應(yīng)采取的配套抵御、防范和解決措施方案，加強風(fēng)險防范決策能力的培訓(xùn)。通過對整個企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險研判和量化評估能力的有效提升，特別是加強對戰(zhàn)略預(yù)算管理風(fēng)險的評估控制，企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化的力度覆蓋面才能達到真正的深入、有效。

（四）加強企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理自動化信息系統(tǒng)的建設(shè)

一是企業(yè)要加強經(jīng)費投入力度，建立符合具體生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況的集預(yù)算、結(jié)算、核算、資產(chǎn)管理等模塊的預(yù)算信息系統(tǒng)，在資金、收入、成本、價格、供應(yīng)、財務(wù)等方面必須實現(xiàn)現(xiàn)代化信息化操作。企業(yè)應(yīng)引進綜合計劃業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)比如ERP、LPM、SAP、MIS 等，使綜合計劃管理模塊、財務(wù)管控和ERP 系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接。如ERP 系統(tǒng)，它是將采購、銷售、財務(wù)等步驟和信息簡化了的財會信息自動化系統(tǒng)，對財務(wù)包括資金在內(nèi)及其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了高度整合、交流，方便資金管理人員靈活跟蹤資金管理控制。這些系統(tǒng)能夠處理繁雜的預(yù)算數(shù)據(jù)，超強的數(shù)據(jù)處理能力能夠使企業(yè)能夠減輕戰(zhàn)略預(yù)算管理優(yōu)化的壓力[7]。

二是建立“橫向協(xié)調(diào)、縱向順暢、分級平衡”預(yù)算管理信息共享平臺。通過將企業(yè)各部門機構(gòu)預(yù)算信息和不同業(yè)務(wù)板塊信息通過有效融合再進行分類整理和統(tǒng)一處理，使企業(yè)內(nèi)部各部門和外部企業(yè)部門的不同信息形成共享鏈接平臺，使企業(yè)預(yù)算工作在資金、收入、成本、價格、供應(yīng)、財務(wù)等不同信息系統(tǒng)之間形成橫向、縱向的全方面覆蓋和共享。同時企業(yè)通過各種新型技術(shù)手段來使戰(zhàn)略預(yù)算管理的數(shù)據(jù)得以補充，從而更加準確、快速的從信息共享系統(tǒng)掌握各種數(shù)據(jù)信息并做出有效分析判斷，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理上的問題并做出有效的調(diào)整，從而提高戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效性。

（五）強化企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制

要建立全過程動態(tài)化的戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機制。企業(yè)應(yīng)綜合各業(yè)務(wù)部門在戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行中的各類費用進度、各種財務(wù)指標以及非財務(wù)指標進行全過程、動態(tài)化的跟蹤、監(jiān)督。定期進行通報和考核，切實提高戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行的時效性和均衡性。同時對戰(zhàn)略預(yù)算完成情況進行監(jiān)督。對預(yù)算的具體落實情況和事先制定的指標要進行科學(xué)核對。如若二者相一致，就應(yīng)當(dāng)要繼續(xù)保持，反之則需要進行適當(dāng)調(diào)整，以此來確保戰(zhàn)略預(yù)算管理水平得以有效提高。

（六）建立健全戰(zhàn)略預(yù)算管理考核評價機制

首先科學(xué)界定好戰(zhàn)略預(yù)算考核的主體和對象，實行預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核相分離、逐級考核、層層落實。通過綜合考慮安全生產(chǎn)經(jīng)營和健康發(fā)展、投資與效益的辨證關(guān)系，制定企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作績效評價、考核制度，對預(yù)算執(zhí)行效果、項目收益進行全面評價和考核。同時制定獎懲分明的激勵措施，確保預(yù)算考核機制能夠嚴格執(zhí)行并有效。通過加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核評價的相結(jié)合運行，使預(yù)算管理在編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)上實現(xiàn)良好銜接，達到優(yōu)化管理的目的。

（七）加強戰(zhàn)略預(yù)算管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)緊跟時代發(fā)展形勢步伐，投入足夠經(jīng)費培養(yǎng)多元化財務(wù)人才，通過“引進來、走出去”的方式，積極主動引進人才。同時有針對性地加強對預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)課、脫產(chǎn)進修等方式加強預(yù)算管理人員在電算化操作、業(yè)財融合管理等方面技能的培養(yǎng)。同時以豐厚待遇、晉升渠道拓寬等方式留住技術(shù)水平過硬的預(yù)算管理人才[8]。最后對企業(yè)全員加強戰(zhàn)略預(yù)算管理重要性和財務(wù)風(fēng)險防范知識的宣傳，讓員工對戰(zhàn)略預(yù)算管理工作和財務(wù)風(fēng)險防范的重要性有全面的認識，并積極主動參與到財務(wù)風(fēng)險防范控制、優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算管理工作當(dāng)中，營造良好的企業(yè)文化建設(shè)氛圍。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在面臨激烈的市場競爭情況下，由于涉及的管理工作內(nèi)容龐雜，管理工作難度大，在戰(zhàn)略預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核評價等過程中還存在一定的問題，一定程度上影響了企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范上的效果。企業(yè)應(yīng)實事求是，結(jié)合發(fā)展實際做好戰(zhàn)略預(yù)算指標設(shè)置和相關(guān)預(yù)算編制工作，建立健全戰(zhàn)略預(yù)算管理工作制度，并嚴格執(zhí)行、監(jiān)督管理，積極優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算管理相關(guān)措施，從而促進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范水平的有效提高，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

引用

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