業財融合視角下財務工作流程存在的問題及優化措施

劉美英

摘 要：本文主要以正常經營的中小高新技術企業為研究對象，結合自己的財務會計工作從業經歷，對業財融合背景下的財務會計工作流程遇到的問題進行深度剖析，結合企業的實際情況，提出基于業財融合視角的財務會計工作流程優化措施，為正在實施業財融合的企業提供切實可行的操作方案，使業財融合發揮著更加積極和有益的作用，促進企業高效發展。

關鍵詞：業財融合;財務工作流程;優化

中圖分類號：F23???? 文獻標識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.042

1 基于業財融合視角的財務工作流程存在的問題

1.1 銷售收款業務流程

1.1.1 業務處理流程設置的不合理引發違約風險

業務和財務相脫節的流程設計，主要表現在，業務開展前，銷售合同和客戶的資質如果得不到財務部門的有效審核，企業銷售損失風險會大大增加。財務部進行賬款核對、賬齡分析以及賬款催收時如果不能有效的和業務進行融合，就不能對合同執行情況進行有效的跟蹤管理，財務監督職能無法發揮。

1.1.2 緊急銷售流程滯后致存貨核算不準確

有一些公司因為銷售合同線上審批程序時間較長，無法滿足客戶的突發緊急采購需求，于是就申請領導線下特批，先完成業務工作，后續再補線上的審批、出庫等一系列手續。但是，財務報告信息是以信息系統獲取的數據為依據，這就造成了財務核算統計數據與業務口徑的實物數據不一致的情況。另外，先走線下特批，再補錄線上內部控制審批程序還會帶來諸如存貨缺貨、合同違約等風險。

1.2 采購付款業務流程

1.2.1 業務流程設置不合理導致付款違約風險高

在調研過程中，我們發現，很多公司經常發生違反合同規定不按時付款的現象。例如，業務部門沒有根據業務的開展和合同的約定提出付款申請，財務部門不僅沒有提醒業務部門，更沒有主動按照合同約定進行付款，造成違約。

1.2.2 臨時采購數據錄入流程不及時致存貨核算不準確

一些中小企業因為沒有細致周密的經營計劃，突發情況經常發生，經常會出現臨時性的緊急性的采購，因為時間急迫，不能按照常規流程進行線上審批，只能請示相關領導走線下特批，后續再補錄線上相關手續。這就會出現，業務部門本期已經完成采購入庫甚至有可能已經領用發出的材料物資，卻出現在財務系統的下期采購計劃中或入庫出庫補錄手續嚴重滯后，導致期末存貨業務角度的實物流與財務角度的信息流不一致，實際業務信息不能通過財務系統準確反映。

1.3 期間費用分攤制度不完善導致業財數據不統一

一般來說中小高新技術企業期間費用中，財務費用比重較小，主要由銷售費用和管理費用組成。在實地調研過程中發現，很多公司并未制定制度明確規定期間費用的報銷時限，加之業務部門的工作重心主要放在開拓業務方面，對財務報銷工作也不太重視，經常會出現期間費用跨期報銷和跨期入賬的現象，財務數據核算信息無法真實有效的反映業務實際情況。

另外，大多公司也沒有制定完善的制度將業務變動信息及時傳遞給財務部門，公司業務人員變動頻繁，經常會出現銷售一部A項目張三費用報銷歸集在會計系統中銷售三部B項目中，導致財務系統中期間費用分部門分項目核算與業務實際情況不符。

1.4 報銷流程不合理帶來溝通成本增加

大多企業的報銷業務都是業財矛盾的焦點，主要原因包括：第一，業務人員流動性較強，新入職或調動的業務人員對報銷流程不熟悉;第二，原來的財務報銷流程無法滿足變化后的新業務發展的需要;第三，因為開展業務工作的需要，有一些業務人員可能長期處于駐外或者出差的狀態，沒有辦法按照財務要求當面提交發票，只能財務郵寄的方式，但是財務沒有安排專門的人員接收快遞，報銷票據容易丟失遺漏。財務人員和業務人員往往要花費很多的時間來溝通這些瑣碎的問題，激發矛盾。

1.5 會計核算流程不健全產生稅務風險

通過企業實地調研過程發現，大多企業并沒有制定科學完善的研發項目數據資料歸集核算制度，研發項目資料的記錄僅根據研發部門的規定進行預算、記錄和存檔工作，研發項目完整并且具體的財務數據獲取難度較大，無法提供準確和詳細的研發費用，導致很大的稅務風險。

2 基于業財融合視角財務工作流程優化措施

2.1 采購到付款一體化策略設計

采購到付款一體化策略的主線是采購訂單，手段為合同管理，依據為是否到貨，確認標志為貨物發票，在此基礎上形成對外付款的申請，通過業財融合平臺，財務環節的賬務處理可以自動完成，企業發生的采購相關業務可以與財務管理有效的關聯起來，業務的發生過程得到了有效的管控，同時，財務環節的賬務處理也能夠自動完成。

2.2 銷售到收款一體化策略設計

銷售到收款一體化策略的主線是銷售訂單，手段為合同管理，依據為產品是否發貨，確認標志為是否開具發票，通過一體化策略設計，可以將銷售訂單、發票開具、商品發出、銷售回款等業務環節建立勾稽關系，開展業務鏈追溯管理，這些都構成了企業確認收入、催收賬款和賬款核銷的依據，通過業務融合系統，財務環節的賬務處理可以自動完成，企業發生的銷售相關業務可以與財務管理有效的關聯起來，業務的發生過程得到了有效的管控，降低了風險。

2.3 從立項到研發一體化策略設計

制定合理高效的研發費用財務核算處理流程，根據該流程確定研發活動所處何階段，利用事先確定好的量化指標，明確研發費用的性質，是屬于費用化還是資本化。費用化的支出應計入當期損益，資本化支出則在項目完成后轉入資產。

2.4 報銷到付款一體化策略設計

基于信息化的平臺，進行報銷單據的標準化設置，流程線上化和移動化，在報銷環節中嵌入預算的過程管控和結果分析、資金的集中結算管理、發票的自動查驗和關聯、移動端審批等功能，在實現流程化管理的基礎上，對業務進行財務支撐和控制，使業務管理規范化和精細化。通過設計標準的報賬單據，制式化信息的輸入和輸出，通過數據間的邏輯映射自動生成會計憑證，實現報銷到付款的一體化管理。

2.5 資產業務的一體化策略設計

資產業務的一體化策略主線為資產卡片，主要包括資產新增、資產減少、資產變動、資產處置、資產盤點、資產租賃、資產實物監督等管理功能，通過業財融合平臺，可以對資產進行全生命周期管理，財務環節的賬務處理可以自動完成。

2.6 薪酬業務的一體化策略設計

通過業財融合平臺，人力資源部門的業務可以與財務部門的業務進行融合，實現集成，財務部門可以自動獲取人力部門的職工薪酬數據，人力資源部門人員可以減少手工錄入核對計算等工作，實現薪酬相關業務的計提與支付，同時可以自動完成財務相關環節的賬務處理。財務部門的核算工作量可以大大減輕，財務部門的業務數據可以有效地向前追溯，進一步提升工作效率。

2.7 稅金業務的一體化策略設計

通過業財融合平臺，可以對增值稅的銷項發票和進項發票進行更為系統的管理，自動驗證取得的電子發票，稅務風險也可以得到有效的控制。稅金計提和稅款繳納業務都可以進行標準化單據的設置處理，經過平臺統一進行標準流程業務處理，自動生成財務憑證傳遞到財務相應模塊。同時，在進行納稅申報時，可以通過業財融合平臺，自動提取納稅所需數據，形成稅務部門要求申報的各項納稅申報表，有效地提高了稅務會計納稅申報的效率，實現了稅務和財務相關業務的一體化管理。

3 結語

總而言之，對企業而言，財務業務工作流程優化是業財融合過程中的重點工作。企業要想理順財務業務工作流程，真正提高業財融合管理水平，需要把財務工作流程存在的問題結合起來，結合自身的經營特點和發展戰略，探索出適合企業自身的工作方法和制度，制定切實有效的優化措施并根據經營戰略的變化不斷進行調整，從而充分發揮業財融合帶來的價值增值。

參考文獻

[1]張慶龍.業財融合實現的條件與路徑分析[J].財務與會計，2018，（5）.

[2]張功富.業財融合始于溝通[J].財務與會計，2017，（13）.

[3]郭永清.中國企業業財融合問題研究[J].會計之友，2017，（15）.

[4]王海林.基于融合視角的企業會計信息化思考[J].會計之友，2017，（21）.

[5]閆華紅，張瑩瑩.業務財融合信息化平臺的構建與管控[J].財務與會計，2017，（14）.