縱深推進高校內部控制建設
——基于臺州廣播電視大學

■周曉晨 李伯宏

（臺州廣播電視大學（臺州社區大學））

為了逐步提高行政事業單位的內控意識、完善內控體系，2017年1月，財政部印發了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會[2017]1號），通過“以報促建”的方式扎實推進行政事業單位內部控制建設。隨著全面依法治國深入推進，“十四五”期間財政部提出了持續修訂完善并有效實施行政事業單位內部控制規范，為推進國家治理體系和治理能力現代化提供重要支撐。建設規范化的行政事業單位內部控制體系能夠提升財政資金運行的安全性和規范性。

1 推進高校內部控制體系建設的意義

現階段，高校經費主要受財政投入保障，但是財政性經費投入增速逐步放緩，高校需著力提高財務治理水平和能力，財務部門應當好攻堅隊，全力保障學校高質量、內涵式發展。完善的內部控制體系有助于高校規范管理、防范內外部風險和預防腐敗建立廉政長效機制。高校應深刻認識到內控的作用及重要意義，加強內部控制制度全方位建設，信息化聯動建設，開展監督評價確保內控制度有效實施。臺州電大作為一所全國地市級示范性的成人高校，近年來計財處開展一系列“內控年”活動，聚焦“五大領域”，以業務流程為基礎，將崗位職責、AB崗復核、流程控制進行整合，建立閉環管理模型、管辦分離和強化業財聯動補齊短板，著力構建“四位一體”全過程內控機制拉長長板、抬高底板，規范經濟活動，縱深推進內部控制建設，實現“責任無盲區、管控痕跡化、風險可防控”內控管理要求，保障財產安全，提高資金使用效益，實現促發展、防風險、強服務的工作目標。其內部控制建設研究對其他成人及普通高校都有著重要的借鑒意義。

2 臺州電大內部控制體系建設

2.1 四位一體拉長長板

進一步發揮學校內控建設領導重視、起步早、制度較為健全等優勢，在現有制度框架內，著力構建起集業務部門、職能部門、財務稽核和內審監察于一體的內控管理體系，發揮四條“戰線”共同參與、相互協作的“四位一體”全過程管控工作機制，充分發揮各環節中業務和專業優勢，業務部門和職能部門作為業務層面控制第一道和第二道防線，按學校內控制度執行，財務稽核作為合規和專業層面控制第三道防線，側重于事中管理，內審監察作為第四道防線，參與事中過程監督，事后檢查內控管理實施情況，內審是全面體檢和自查各項經濟活動合規性，在內部及時發現問題并加以解決，旨在形成內控合力，確保經濟業務規范，切實提升內控管理水平。

2.2 瞄準弱項補齊短板

聚焦預算管理、收支管理、采購管理、資產管理和合同管理等“五大領域”業務流程和操作環節，堅持以問題為導向，“理清楚”“管起來”和“持續優化”的工作思路，認真分析總結各類業務中發現的問題，突出風險點排查，找準風險點，總結經驗，汲取教訓，打好“補丁”，補齊短板。

2.2.1 預算管理

預算管理存在的風險點：①預算編制缺乏合理性；②預算執行不規范且不具靈活性，核定的項目經費支出存在隨意性，計劃和控制的嚴謹性不強；③預算資金的使用及調整缺少監督，預算執行效果差。采取相應的防范措施：①明確校長辦公會議及辦公室在預算管理過程中的職責；②明確預算編報原則及流程，嚴格執行財政關于預算資金使用程序、方式、用途和額度的批復要求，遵循相應的程序完成預算調整工作；③加強預算管理，嚴格按上級撥款項目安排財務收支，把日常開支納入到制度化、規范化的管理軌道；④落實預算監督與考評工作，提高預算資金的管理水平。

2.2.2 收支管理

收支管理存在的風險點：①挪用或侵吞資金，據為己有；②公款私存；③未經批準私自將銀行存款轉出，挪作他用；④改動報銷憑證，將他人已報賬的憑證金額改大，或在他人已報賬的憑證后插入粘貼支出票據，增大報銷金額，騙取現金；⑤未嚴格執行資金授權審批制度；⑥支付審核把關不嚴，審核監督流于形式，使付款憑據不全或存在明顯漏洞的款項得以支付，導致問題款項無法追回，給學校造成損失；⑦未按規定組織對長期債權、債務進行定期檢查、及時清理。采取相應的防范措施：①加強財務法規學習，夯實理論基礎.組織財務人員開展《會計法》等財務相關法律、法規和財經紀律知識學習，提高財務人員理論水平，做到從思想上重視、業務上熟練，為財務廉政風險防范打下堅實基礎，提高抵御腐敗侵襲的能力；②規范管理，加強監督，嚴格執行國家會計基礎規范要求，認真落實資金管理的有關規定，制訂了嚴格的內控制度和明細的崗位職責，做到責任明確到人，管理落到實處。設置了崗位間的相互監督，明確的職責分工有效的制約了工作權力的使用，嚴格執行收費管理規定，加強會計稽核；③提升信息化覆蓋面，大力宣傳推行支付寶、微信繳費；④全面落實“收支兩條線”，所有收費全部納入財務管理，完善收費管理流程，每道程序必須留下紙質資料，做到應收盡收，應早盡早；⑤嚴格執行財經法規，加強資金管理，做好現金日記賬、銀行日記賬工作；⑥加強現金、票據管理；建立健全有關現金、票據管理制度，開展定期核查，從日常工作中防止和杜絕各類不廉潔行為的發生；⑦加強業務稽核和對賬，定期對賬和不定期檢查，并建立稽核臺賬制度；⑧加強業財聯動，縮短對賬周期，開學收費結束2周內與班主任核對學生名單和應繳金額，每學期結束時與學院對賬一次，核對辦學收入情況。

2.2.3 采購管理

采購管理存在的風險點：①采購流程及要求不清晰；②采購各環節控制不到位；③采購相關崗位設置不科學；④采購效率低；⑤采購合法性、合規性有待完善。采取相應的防范措施：①明確采購相關組織及崗位職責；②強化采購預算與計劃；③落實采購需求審核審批機制；④規范采購過程管理；⑤關注采購驗收入庫；⑥關聯采購資金支付。

2.2.4 資產管理

資產管理存在的風險點：①實物資產管理不規范，管理職責不清晰；②出現不必要購置、使用和管理不善，資產配置不合理、資產流失等不良現象。采取相應的防范措施：①明確實物資產管理職責；②規范實物資產購置、使用和保管、處置流程及各崗位職責。

2.2.5 合同管理

合同管理存在的風險點：①經濟合同管理不規范，管理職責不清晰；②文本制定和使用上存在漏洞，合同審批和簽訂流程不合理，合同法律風險無法得到有效控制。采取相應的防范措施：①明確合同管理職責，包括辦公室、計劃財務處、紀委及其它相關處室的職能及承辦人、法制崗人員的職責；②規范合同文本的制定和使用、合同的磋商、合同合法性審查、合同審批和簽訂、合同履行等工作流程。

2.3 重塑“關鍵業務流程”，強化閉環管理和痕跡管理

2.3.1 預算編制流程

①市財政局部署預算編制工作；②計財處根據市財政局通知部署預算編制工作；③處室、學院編制部門預算；④重大項目需經學校專項項目庫建設領導小組審定；⑤計財處匯編；⑥校長會、黨委會審定；⑦市教育局審核；⑧市財政局審批；⑨市財政局下達批準預算；⑩計財處分解細化預算指標；校長會、黨委會審定；計財處根據黨委會批準下達處室、學院預算指標；處室、學院執行。

2.3.2 收支流程

（1）學歷教育收費流程（含注冊費）

①按學分制收費的學生由教務處提供各專業或班級注冊學分數；按學年制收費的學生，計財處根據期末學院對賬名單；②計財處收費室按標準執行收費；③計財處會計稽核；④計財處向學院反饋學生繳費明細表（一式兩份）；⑤學院核對明細表后簽字并蓋章，未繳費學生組織催繳，一份交回計財處。

（2）補考費、重修重考費收費流程

①教處處提供給學生學院學生考試成績；②學院整理補考學生名單和門數（簽字蓋章）；③計財處收費室按標準執行收費；④計財處會計稽核；⑤計財處向學院反饋學生繳費明細表（一式兩份）；⑥學院核對明細表后簽字并蓋章，未繳費學生組織催繳，一份交回計財處。

（3）成專學籍注冊、開放教育課程注冊和專科+自考本科項目注冊收費流程（含補考費）

①學院提供按類別待注冊學生名單（簽字蓋章）；②計財處收費管理員復核；③計財處會計稽核；④教務處憑計財處蓋章繳費名單注冊。

（4）科研經費支出審批流程

①課題組（個人）申報；②科研部門據科研經費規定標準和資金來源建立臺賬，制作并發放經費卡；③科研歸口部門經費撥付通知書經分管校長簽批后交計財處；④計財處建立課題組（個人）名下專項經費科目和金額；⑤經費卡持有人按科研經費列支范圍和有關財務制度辦理報銷；⑥科研歸口部門審核；⑦計財處稽核；⑧財務分管領導審批；⑨出納報銷支付。

（5）酬金類支出審批流程

①處室、學院經辦人在學校“酬金管理”系統填報酬金支付申請，生成“酬金單”，并打印；②處室、學院領導審核；③歸口職能部門審核；④計財處審核；⑤業務分管校領導審核；⑥財務分管校領導審批；⑦金額5萬元以上黨委會審定。

（6）差旅費支出審批流程

①出差人在出差前填寫“出差審批單”，批準后，出差人公務活動結束后，填報差旅費報銷單，原則上一個月內報銷；②部門領導審核；③計財處審核；④業務分管校領導審核；⑤財務分管校領導審批；⑥金額5萬元以上黨委會審定。

（7）合同類、采購票據類支出審批流程

①處室、學院經辦人持批準后的“購物審批單”、驗收合格的“驗收單”，并在相應發票上簽字；②處室、學院領導審核；③歸口職能部門審核；④計財處審核；⑤業務分管校領導審核；⑥財務分管校領導審批；⑦金額5萬元以上黨委會審定。

2.3.3 采購流程

（1）大宗貨物類、工程類、服務類（5萬元及以上）采購流程

①需求部門申請；②重大項目需經專項項目論證；③黨委會審定；④需求部門填寫審批單；⑤后勤采購部門據黨委會決議和預算審核；⑥財務分管領導意見；⑦技術性、專業性較強的采購技術參數設置需經專業人士或采購領導小組論證；⑧后勤部門據采購有關制度組織采購，紀檢監察部門和需求部門參與招標并簽字；⑨技術性、專業性較高物資由技術專家、需求部門和后勤采購部門組成驗收小組據采購合同組織驗收并簽字，一般物資由后勤部門安排驗收入庫。

（2）小額貨物類、工程類、服務類（2-5萬元的預算內項目）采購流程

①需求部門申請；②校長會審定；③需求部門填寫審批單；④后勤采購部門據校長會決議和預算審核；⑤財務分管領導意見；⑥技術性、專業性較強的采購技術參數設置需經專業人士或采購領導小組論證⑦后勤部門據采購有關制度組織詢價采購；⑧技術性、專業性較高物資由技術專家、需求部門和后勤采購部門組成驗收小組據采購合同組織驗收并簽字，一般物資由后勤部門安排驗收入庫。

（3）小額貨物類、工程類、服務類（2萬元及以下的預算內項目）采購流程

①需求部門申請，填寫購物審批單；②后勤采購部門據預算審核；③財務分管領導意見；④后勤采購部門據校長會決議和預算審核技術性、專業性較強設備設施（服務）技術參數設置需經專業人士或采購領導小組論證；⑤后勤部門據采購有關制度組織雙人制采購；⑥技術性、專業性較高物資由技術專家、需求部門和后勤采購部門組成驗收小組據采購合同組織驗收并簽字，一般物資由后勤部門安排驗收入庫。

2.3.4 合同簽訂審批流程

①一般合同校長會批準后重大合同黨委會批準后；②承辦部門發起；③歸口職能部門審核；④法務審核；⑤計財處審核；⑥黨政辦審核；⑦業務分管領導意見⑧校長簽批；⑨業務分管領導簽訂合同；⑩合同歸檔；合同執行。

2.4 打通堵點，強化業財聯動，建立緊密配合的工作機制

加強財務與業務部門聯動，打通信息孤島和溝通不暢等情況，建了5個專項工作群，科研財務工作群、人事財務工作群、預算編制工作群、預算執行工作群和財務聯絡員工作群，及時、準確地發布收集、傳遞、有效溝通對接工作信息。進一步推進內控管理信息化建設，與學校數字化改革提升有機結合起來，今年新增啟用收費管理與財政國庫系統互聯互通系統、合同管理系統。

3 結 語

臺州電大將優化后的業務流程與崗位職責、流程控制緊密結合，鑲嵌到現有制度和日常工作中，確保業務全覆蓋、崗位全覆蓋。內部控制全面建設并實施到位仍需不斷地摸索優化，臺州電大需投入大量精力才能不斷提高其治理效能，促進學校高質量、可持續發展。臺州電大作為一所典型的地方性成人高校，為其他成人高校進一步推進內部控制制度建設提供了一定地借鑒意義。