企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究

■宋尚麗

（陜西圓方檢測集團(tuán)有限公司）

1 引 言

在現(xiàn)代市場環(huán)境中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還不完善，這主要是通過管理者的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來判斷。難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制的作用，從而構(gòu)建企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，是一個(gè)迫切需要研究的課題。內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的歷史非常悠久，但其實(shí)現(xiàn)結(jié)果的方法隨著時(shí)間的推移發(fā)生了變化。這些方法用于發(fā)展和監(jiān)督的公司內(nèi)部機(jī)制稱為內(nèi)部審計(jì)職能。這一機(jī)制所要求的目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能夠以一種具體的方式同時(shí)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)，而不違反規(guī)定的框架。內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制理論得到了人們的重視。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性

2.1 能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平

各國領(lǐng)導(dǎo)人目前的努力是最大限度地支持人口穩(wěn)定、生產(chǎn)線保護(hù)、國家金融體系的可持續(xù)性、貿(mào)易伙伴關(guān)系的可持續(xù)性、加快技術(shù)發(fā)展，以滿足應(yīng)對流行病的政策規(guī)定的緊迫需求。在這種情況下，重要的是節(jié)儉管理、合理配置、分配和再分配資金，以滿足社會(huì)、軍事、政治、經(jīng)濟(jì)剖析的公共需求。因此，人們高度重視加強(qiáng)金融控制，作為經(jīng)濟(jì)的主要工具，使所有這些目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2.2 提高企業(yè)的信息管理水平

建立系統(tǒng)的企業(yè)的信息管理體系，必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的共享。企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)或組織，收集、共享和分析企業(yè)的各種信息和數(shù)據(jù)，使各部門能夠及時(shí)看到企業(yè)的最新財(cái)務(wù)狀況。明確每個(gè)職位的具體職責(zé)，并向個(gè)人實(shí)施，使他們在面對內(nèi)部審計(jì)時(shí)能夠發(fā)揮共同作用，很難直接判斷審計(jì)數(shù)據(jù)是否滿足評價(jià)要求。數(shù)據(jù)的維度范圍很廣，這導(dǎo)致了確定審計(jì)項(xiàng)目的困難。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系的建立必須遵循系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的原則。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)的法律法規(guī)建設(shè)

企業(yè)在壓力下的狀態(tài)會(huì)持續(xù)多久，當(dāng)然取決于進(jìn)展或流行病的倒退。然而，內(nèi)部審計(jì)人員在新環(huán)境下的經(jīng)驗(yàn)。這將是他們職業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要階段，可以在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展后為他們提供其他技能培訓(xùn)。組織的審計(jì)表暫停后，應(yīng)當(dāng)在這些活動(dòng)區(qū)域以及計(jì)劃程序未完成的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審計(jì)員評估，但要請外部專家來確保審計(jì)的客觀性。這不是對國內(nèi)審計(jì)員缺乏信心，而是對基于可靠和客觀評估的商業(yè)效率采取專業(yè)的方法。重要的是要考慮到公司的高級(jí)管理必須充分參與到危機(jī)小組的工作中來，計(jì)劃、解決方案和結(jié)果必須與他協(xié)調(diào)，必要時(shí)必須協(xié)調(diào)和調(diào)整。國內(nèi)審計(jì)員在其新角色中的所有行動(dòng)，都受到本組織領(lǐng)導(dǎo)層的持續(xù)監(jiān)督。

2.4 提高企業(yè)的職能規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)專家的職能必須包括：①制定和執(zhí)行危機(jī)計(jì)劃并控制其執(zhí)行；②對當(dāng)前金融狀況進(jìn)行診斷，評估流動(dòng)性問題、償付能力、金融可持續(xù)性、預(yù)測破產(chǎn)的可能性，并制定管理建議，以維持活動(dòng)穩(wěn)定、公司穩(wěn)定。當(dāng)前的流動(dòng)性和償付能力管理在經(jīng)歷危機(jī)時(shí)至關(guān)重要，因?yàn)椴宦男薪Y(jié)算紀(jì)律的最大風(fēng)險(xiǎn)，可持續(xù)性喪失的可能性最高；③評估企業(yè)差距的有效性、起因和時(shí)間，以及可能從支付成本效益方面消除企業(yè)差距；④對照劑和關(guān)鍵人員的相互作用分析，以尋找樂觀的儲(chǔ)備—支出和收入增長。⑤建設(shè)項(xiàng)目防護(hù)設(shè)施和監(jiān)測信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施及其加強(qiáng)、現(xiàn)代化、擴(kuò)大過程，必要時(shí)將工作人員轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)程工作。

3 目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

3.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)不重視

我國的市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，其管理理念和工具落后于西方發(fā)達(dá)的管家。在內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制領(lǐng)域，國內(nèi)相關(guān)概念尚不成熟。特別是對于企業(yè)來說，其管理者的發(fā)展目光短淺，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制管理缺乏足夠的了解。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念落后，停留在工作表面，缺乏很強(qiáng)的執(zhí)行力。此外，一些企業(yè)缺乏有機(jī)的協(xié)調(diào)各部門在開展具體的內(nèi)部控制管理,導(dǎo)致缺乏明確每個(gè)部門的管理職責(zé)和責(zé)任，和各部門之間缺乏協(xié)調(diào)，有很多管理漏洞。

3.2 內(nèi)審人員財(cái)務(wù)管理水平不高

財(cái)務(wù)管理的持續(xù)創(chuàng)新與人才的支持是分不開的。為了加強(qiáng)金融創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，企業(yè)需要完善人才培訓(xùn)機(jī)制，建立系統(tǒng)的金融培訓(xùn)平臺(tái)，為持續(xù)提高金融人員的能力創(chuàng)造條件。其次，將員工培訓(xùn)和績效考核相結(jié)合，增強(qiáng)員工學(xué)習(xí)積極性，加強(qiáng)培訓(xùn)效果，定期實(shí)施財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)和考核，將考核結(jié)果納入員工晉升機(jī)制，確保員工跟上時(shí)代潮流，不斷提升自己。第三，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員招聘準(zhǔn)入門檻，對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員建立公平合理的內(nèi)部晉升機(jī)制，促進(jìn)部門人員流動(dòng)，提升人員晉升積極性，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展理念，重視企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，不斷培養(yǎng)創(chuàng)新人才，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，推動(dòng)企業(yè)健康成長。

3.3 內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制的問題

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制是相輔相成的關(guān)系。對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性不夠，內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制機(jī)制還沒有建立起來，以彌補(bǔ)由于審計(jì)監(jiān)督和相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的缺失造成的財(cái)務(wù)管理[4]。因此，企業(yè)要想使自己的財(cái)務(wù)管理水平更好地支持自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，控制企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得以有序進(jìn)行。企業(yè)需要深入分析內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)需求，進(jìn)行準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)定位，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場轉(zhuǎn)化率，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獲得可衡量的商業(yè)回報(bào)。要提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，有選擇地引進(jìn)跨國公司，為內(nèi)部審計(jì)提供更好的政策支持。從跨國公司內(nèi)部審計(jì)能力收購中受益，政府需要鼓勵(lì)跨國公司與中國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等方面的合作與交流，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制的根本問題是提高企業(yè)的規(guī)范化管理水平，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營的目的[5]。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)評估包括設(shè)計(jì)、操作和監(jiān)控三個(gè)步驟。對內(nèi)部控制制度的有效性每年至少進(jìn)行兩次審查。有效的內(nèi)部控制體系滲透到企業(yè)的運(yùn)營中，旨在通過加強(qiáng)企業(yè)面對由于企業(yè)內(nèi)部或商業(yè)環(huán)境的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)來發(fā)展無風(fēng)險(xiǎn)文化。由于對公共政策的爭論，內(nèi)部控制制度已成為公司治理的一部分，投資者對監(jiān)管責(zé)任的要求也隨之增加。財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)務(wù)維度規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用的管理，優(yōu)化管理流程。

4 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對策

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)綜合措施以確定國家預(yù)算主管、預(yù)算主管、預(yù)算報(bào)告的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理的可行性建議、提高財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行結(jié)果[6]。預(yù)算領(lǐng)域組織的內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制，由機(jī)構(gòu)在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)生活事實(shí)時(shí)永久獨(dú)立執(zhí)行。采購組織內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制是由客戶自己對合同承辦人執(zhí)行的。顯而易見的事實(shí)是，在目前的情況下，內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制和審計(jì)的作用越來越大。

4.1 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體對策要求

目前，許多預(yù)算的組織正在積極實(shí)施它們的社會(huì)責(zé)任計(jì)劃，建立在良好的商業(yè)管理和工作條件的基礎(chǔ)上，這是它們內(nèi)部和最終在國內(nèi)保持和維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的關(guān)鍵方面。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對策。一是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估能力。有助于降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對水平。三是內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制機(jī)制。第四是企業(yè)信息和溝通能力。內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制機(jī)制是針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一系列措施和運(yùn)行機(jī)制的總和。一般根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

4.2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，監(jiān)督公司內(nèi)部控制工作的實(shí)施，也要積極支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作。財(cái)務(wù)信息是目前財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的一個(gè)重要內(nèi)容。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)管理主要以一種商業(yè)活動(dòng)模式存在，其模式以商品為交易載體，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為整個(gè)過程的重要支持渠道。其業(yè)務(wù)模式的發(fā)展也將基于大量的客戶數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)以企業(yè)和客戶為主體的目標(biāo)。同時(shí)，以互聯(lián)網(wǎng)為核心，以微信支付、支付寶、銀行卡支付等在線支付為輔助手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)交易的交易成本遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)的實(shí)體店。具體原因如下：首先，內(nèi)部審計(jì)公司與客戶之間的整個(gè)交易過程都是在線的，客戶在購買商品時(shí)只需要支付一定的金額。與傳統(tǒng)的交易模式相比，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的成本可以為客戶節(jié)省購買貨物的運(yùn)輸成本、通信成本和時(shí)間成本。第二，內(nèi)部審計(jì)公司可以直接與客戶進(jìn)行交易，有效地避免了第三方中間商的出現(xiàn)，這有利于使公司和客戶的利益最大化。第三，內(nèi)部審計(jì)商業(yè)模式的出現(xiàn)大大減少了紙張的使用，而且大部分文檔都是在線處理的，這大大降低了文檔處理的成本。第四，賣方可以根據(jù)客戶需求進(jìn)行庫存，避免庫存條件，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低庫存成本。

4.3 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

目前，企業(yè)信息化建設(shè)水平已成為決定企業(yè)發(fā)展的重要力量。良好的信息和溝通技巧可以降低溝通成本，增加信息對業(yè)務(wù)的促進(jìn)作用，提高部門之間的溝通效率，促進(jìn)企業(yè)績效。五是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，引入外部力量，這對于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制的缺陷，提高內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)控制的有效性具有重要的作用。由于投資項(xiàng)目的未來經(jīng)營情況不確定，企業(yè)的收入可能會(huì)有一定程度的波動(dòng)，甚至?xí)硪恍p失，這就是我們通常所說的內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)外部市場環(huán)境更加復(fù)雜時(shí)，市場的不確定因素更加多。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更大。與此同時(shí)，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部投資決策也會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的信息化過程主要在電腦和手機(jī)上進(jìn)行，可以有效保證業(yè)務(wù)和客戶從通信到互聯(lián)網(wǎng)交易的順利完成，而不需要離線會(huì)議。內(nèi)部審計(jì)的信息化需要在相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)管理部門申請獨(dú)家域名后才能進(jìn)行交易。申請批準(zhǔn)后，域名可以創(chuàng)建產(chǎn)品詳細(xì)信息頁面，包括產(chǎn)品價(jià)格、運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)、評估、規(guī)格等信息。買方通過虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)，通過手機(jī)或電腦與商家的客戶服務(wù)進(jìn)行溝通。客戶通過反復(fù)詢問要購買的產(chǎn)品的詳細(xì)信息，在虛擬環(huán)境中購買產(chǎn)品，最終通過完成在線支付完成整個(gè)交易。上述內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程表明，虛擬化的在線交易與傳統(tǒng)的交易模式完全不同。從以上對內(nèi)部審計(jì)交易流程的分析中可以看出，整個(gè)流程都可以在線完成，與傳統(tǒng)交易相比，它具有虛擬交易的特點(diǎn)。

4.4 風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期，公司面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)都必須得到管理，為此，制定和執(zhí)行一套有效的措施來適應(yīng)任何宏觀和微觀因素的變化是很重要的。根據(jù)該地區(qū)現(xiàn)有的分析開發(fā)電流，我們提供了一個(gè)由六種組成的綜合體。轉(zhuǎn)型還需要一組內(nèi)部審計(jì)功能，將重點(diǎn)放在國內(nèi)審計(jì)的優(yōu)先事項(xiàng)上，以便對危機(jī)反應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立評估和執(zhí)行公司管理的反危機(jī)活動(dòng)。考慮到上述五項(xiàng)措施綜合模型，考慮內(nèi)部審計(jì)控制的關(guān)鍵指標(biāo)是明智的。如果在經(jīng)濟(jì)危機(jī)之前，國內(nèi)審計(jì)辦公室正在制定年度審計(jì)計(jì)劃，那么在新的業(yè)務(wù)條件下是必要的。審計(jì)專家擁有不同的專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐技能、立法規(guī)章、會(huì)計(jì)分析、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、稅收減排、市場研究等，這些都需要在咨詢格式中應(yīng)用。目前，互聯(lián)網(wǎng)可以很容易地向大眾展示一個(gè)企業(yè)的優(yōu)勢和特點(diǎn)，它還可以利用互聯(lián)網(wǎng)作為一個(gè)平臺(tái)，輕松自由地實(shí)現(xiàn)全球供應(yīng)鏈鏈接，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)字化的發(fā)展趨勢，利用數(shù)字模式實(shí)現(xiàn)自己的管理模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢。企業(yè)雖然一直處于穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，但在運(yùn)行過程中也存在著一些問題。因此，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境工作最重要的要求是做好財(cái)務(wù)管理工作。商務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要特征。其主要優(yōu)勢可以滿足大規(guī)模的區(qū)域自動(dòng)交易。有些商品甚至可以在全球范圍內(nèi)自動(dòng)交易，從而意識(shí)到全球商品交易過程進(jìn)入了智能加工階段。這種自動(dòng)化和智能事務(wù)模式大大減少了事務(wù)所需的時(shí)間，并進(jìn)一步提高了事務(wù)效率。

5 結(jié) 語

世界正在改變、生活條件、家庭、人際關(guān)系、技術(shù)發(fā)展和實(shí)施速度，財(cái)政控制系統(tǒng)有一個(gè)分支結(jié)構(gòu)，包括內(nèi)部審計(jì)員系統(tǒng)，國家對經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間的限制并未擴(kuò)大。因此本文所述的內(nèi)部審計(jì)管理與控制在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用，能夠有效地反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況。在總體經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間成為穩(wěn)定業(yè)務(wù)的支柱，而這反過來又成為專業(yè)人員職業(yè)發(fā)展的新階段，然而，公司內(nèi)部審計(jì)管理的要求發(fā)生了變化，為未來工作提供了機(jī)會(huì)。