企業財務管理中稅務風險成本運用研究

■李秀梅

（上海紅星美凱龍品牌管理有限公司煙臺萊山分公司）

引 言

企業在發展過程中需要進行依法納稅，企業為在激烈的市場競爭中獲得更多的經濟效益和社會效益，需要做好稅務籌劃工作，采取積極有效的措施，避免稅務風險的提升，降低企業生產經營風險和損失。當前，多數的企業在進行稅務風險的判斷時，容易因政策等因素把握不全，而造成企業稅務成本的增加。所以，為有效控制企業稅收成本，需要進行科學、合理的進行稅務籌劃工作，為企業健康發展助力，提高企業經濟效益的同時，實現企業的可持續發展。

1 稅務風險成本內涵

納稅是企業應在市場經濟中應履行的義務，納稅作為企業經營成本中重要的組成部分，需要企業提高重視程度。然而企業經營范圍的擴大，容易造成納稅風險的提高，若其一在納稅過程中缺乏重視程度，則會產生較大的不利影響，甚至受到處罰。總而言之，企業納稅之所以產生風險，主要有兩方面的原因，其一是少納稅造成的稅務風險，其二為多納稅造成稅務風險的提升。其中，少納稅的風險主要有：一是企業在對稅收政策理解存在偏差的情況下，容易造成實際經營中無法科學規劃稅務，增加稅務風險成本，對企業經營活動造成一定的損失。二是企業為降低成本，提高經營收益，采取偷、漏稅的方式減少納稅。造成的稅務風險成本上升，違反稅法規定的同時，造成經濟損失的提升，甚至影響企業信譽，對企業健康發展產生不良影響。而多繳納稅款則是由于企業對稅收優惠政策掌握不足，未能科學利用稅收優惠政策，造成稅款的多繳納，進而提高企業的成本和稅務風險。無論是任意一種風險，只要企業未能做好稅務風險成本的有效控制，必然會造成企業經濟收益的降低，阻礙企業可持續發展。

2 企業稅務風險類型

2.1 政策風險

在企業稅務風險中，政策風險是重要的類型之一。當前，我國市場經濟的高速發展促使稅收政策的不斷變化，當企業財務管理人員未能對稅收政策有全面、詳細了解的情況下，極易引發稅務風險，對稅務結果產生不利影響。稅務管理中政策主要分為政策選擇風險與政策變化風險。政策風險是指由于稅收政策選擇錯誤而導致的風險成本增加。部分企業在進行稅務優惠政策選擇時，容易出現認知偏差與政策解讀錯誤，進而無法選擇有利的稅收政策，影響企業的正常發展。而政策變化風險是指企業未能對稅收政策變化進行有效了解的情況下，容易在進行稅收籌劃管理時稅務管理方式較為落后，造成無法正常發揮稅務籌劃管理工作的積極作用。

2.2 行政偏差帶來的稅收風險

盡管我國稅種較多，但每一種稅種在納稅的范圍內都具有相應的彈性空間，主要體現在稅收行政機關擁有一定的自主裁量權，部分稅法未進行行為的明確規定，此時，稅務機關則能夠依據自身的判斷進行一定范圍的處理。但當前，我國稅務執法人員在進行執法過程中依然存在相應的偏差，在實際的稅務工作中極易發生稅收執法偏差，造成稅收風險的增加，也會對企業發展帶來不良影響。當稅收行政發生執法偏差時，企業的經濟收益會不斷降低，甚至影響企業的聲譽[1]。

2.3 經營損益風險

當企業在實際的生產經營中出現虧損等問題時，當前稅收政策是允許企業延期繳納稅款以彌補相應的虧損。在此背景下，政府部分盡管為企業承擔了相應的生產經營風險，但多數的風險仍需企業自行承擔，若企業不能有效承擔彌補稅收的責任和能力，則需要選擇利用稅后利潤進行虧損的彌補，此時企業的經營損益風險也不斷提高[2]。

3 企業財務管理稅務風險形成原因

3.1 對稅務風險重視程度低

當前，企業的生產經營更多的是以經濟效益的提升為主，從而缺乏對稅務風險管理和納稅籌劃的重視程度，在財務管理的過程中，往往也容易忽視稅務工作，加之對稅務優惠政策未能有效把握的情況下，相關稅務知識更新速度更無法滿足現代化企業發展需求。企業內部的發展也對稅務風險缺乏應用的重視，作為企業管理者在進行工作的安排與企業發展方案的制定過程中未能將稅務風險管理納入其中，部分企業更是缺乏對稅務風險要素的有效識別，未能全面、有效的認識稅務風險。除此之外，當稅務風險發生時，缺乏有效的應對措施，進一步擴大稅務風險范圍，進而增加稅務風險成本。企業在實際發展過程中未能樹立正確的稅務風險意識，企業內部缺乏重視程度的情況下，不能有效配合稅務風險管理工作。當稅務風險成為既定現實，企業經營成本隨之增加，導致企業直接經濟損失不斷增加。

3.2 企業內部稅務風險體系存在不足

一方面，經濟的發展使得市場競爭愈加激烈，企業在財務管理過程中未能依據稅務風險管理建立健全相應的稅務風險成本管理體系的情況下，造成企業無法從本質上對稅務風險進行有效的控制。另一方面，企業內部中的部門職責不夠明確，劃分不清，工作范圍較為混亂，使得各部門之間的協調能力不斷降低和減弱。企業稅務籌劃流程不完善、不嚴謹，在實際的稅務籌劃過程中未能依據稅法工作嚴格履行相關的責任和義務，導致稅務風險發生時，無法妥善進行解決，甚至由于權責不清，造成相關責任人之間相互推諉等。除此之外，企業稅務風險管理中還存在資金管理、績效管理以及監督管理不完善等問題。由于監督體系的不完善、不嚴謹，容易在發生問題時無法有效發揮積極作用，提高企業的稅務風險成本，此時，企業在生產經營過程中容易受到來自稅收部門的警告，為稅收埋下風險隱患問題[3]。

3.3 財務人員專業程度低

現階段，企業稅務管理是財務管理的重要組成部分，企業生產經營范圍的不斷擴大以及全球經濟背景下，企業若能科學的進行稅務籌劃工作能夠促使企業獲得較多的經濟收益，在激烈的市場競爭中占據有利位置，更能滿足現代化企業發展目標。但同時，需要注意的是，稅務管理的專業性較高，因而對人員的專業化程度以及綜合素質有較高的要求。與此同時，該項工作的政策性較強，具有較高的綜合性和復雜性，因而在實際的企業稅收管理過程中，若缺乏嚴謹的工作態度極易發生違反稅法行為，引發稅務風險，所以，對財務人員的專業能力也有極高的要求。但當前，我國多數企業內部由于缺乏對稅收管理的重視程度而缺少專業的稅收管理人員，通常情況下，稅收管理人員都由財務部門兼職。由于實踐經驗不足，因而在實際納稅過程中極易因未能選擇科學的避稅方式和稅收優惠政策而造成稅務成本的增加，甚至發生納稅錯誤等嚴重問題，為企業經濟帶來嚴重的損失。

3.4 稅務政策了解不及時

納稅在經濟發展中越來越重要，國家也會制定更多具有針對性的稅收政策，同時各地區也會根據當地實際發展情況制定符合自身發展的稅收政策。但由于國家稅收政策的不斷調整，企業在發展過程中若缺乏對稅務政策的了解和掌握，則容易在納稅環節出現問題，進而發生少納稅、重復納稅的問題，增加了企業的稅務風險成本。通常情況下，國家在進行稅收政策的制定過程中，既有減稅和退稅等優惠政策，也有增稅政策。當企業稅務信息了解不全面時，稅務風險隨之增加，企業無法有效的利用稅收優惠政策提高企業經濟收益。一般情況下，企業納稅分為未納稅、少納稅以及多納稅三種。上述任何一種情況的發生都是由于財務人員未能依據國家稅務政策進行工作的調整，造成企業稅務風險的增加，降低企業經濟效益。

4 企業財務管理中稅務風險成本控制策略

4.1 提高稅務風險成本重視程度

首先，企業在發展過程中應不斷提高稅務風險的重視程度，單獨管理稅務風險。作為企業管理者需要對稅務風險的重要性予以重視，鼓勵和引導企業內部各部門積極參與到稅務風險的管理過程中，提高部門之間的協調配合程度。與此同時，應做好稅務風險成本的宣傳工作，在日常的財務管理過程中應及時掌握稅務優惠政策內容，并依據企業自身的實際情況進行相應的稅務籌劃，不斷擴大稅收風險對企業的影響力。

4.2 完善企業稅務風險管理體系

稅務風險管理體系的優化與完善有助于企業財務管理制度的制定，更是企業稅務風險成本控制的有效方式。需要注意的是，企業的稅務風險管理是一個長期、持續的過程，因此，企業需要依據自身的生產經營情況，嚴格遵循稅法的有關規定，不斷完善稅收管理組織機構。對稅務風險成本管理目標有更深入的認識，對各部門工作進行合理的劃分，確保各部門了解和掌握自身的職責，當發生稅務風險時能夠將責任具體落實到個人，及時規避稅務風險，降低企業損失。企業在進行納稅時應進行全面、多元化的管理和控制，從而為稅務工作人員開展稅務風險管理提供相應的支持和助力。加強稅務風險管理過程中管理監督體系與績效管理體系的建立，提高企業內部人員的積極性，充分發揮監督的積極作用，降低稅務風險。做好稅務風險成本的有效評估工作，制定相應的管理和控制措施，為提升企業的經濟效益奠定基礎[4]。

4.3 提高財務人員專業能力

為有效提升企業內部財務人員的專業能力和專業素質，需要企業采取相應的有效措施，不斷提高財務人員的綜合素質，降低稅務風險，進而提高稅務風險成本。首先，企業需要重視人員的思想道德素養的培養，確保工作人員能夠在實際的工作過程中能夠樹立正確的責任意識，遵紀守法，保證稅收管理工作的順利開展。同時，作為企業管理者，應起到積極的帶頭作用，不斷提高對稅收管理工作的重視程度，從根本上提升企業的整體納稅意識。其次，企業需要重視人員的學習能力的培養，加強對相關稅法和稅務管理的學習，使其能夠根據政策環境和企業發展不斷調整管理方式，轉變原有的落后思想，不斷提升納稅工作質量和水平。最后，企業需要重視業財的有效融合，做好業務和稅收政策的有機結合工作，在本質上進行稅務風險的控制，減少稅務風險可能發生的概率。

4.4 及時掌握政策變動情況

一方面，企業若要在激烈的市場競爭中占據有利的位置，需要及時關注國家稅收政策的調整，依據國家稅法的變動進行企業內部生產經營戰略的調整，轉變納稅管理方向，對經營范圍進行合理的規劃，進而提高企業納稅籌劃的合理性，規避企業稅收風險。另一方面，企業為滿足國家稅收政策可以通過定期的稅務檢查及時發現稅務管理問題，減少稅務風險。做好自身的稅務記錄的審查工作，確保稅務風險的降低，有效防止漏稅問題的發生，提高企業稅收管理意識[4]。

4.5 做好投資中的稅務籌劃

企業在進行稅務籌劃管理工作過程中，應合理選擇注冊地。由于稅收政策存在一定的區域性，所以企業在投資前應做好地區稅收政策的有效把握，確保能夠用好地區的稅收優勢，提高自身的經濟效益與市場競爭能力。除此之外，應在投資前進行投資品種的科學選擇，我國的稅收多少和投資品種有關，產業的不同所對應的稅法政策也有一定的差異性，所以，企業應在投資時盡量選擇優惠較大的產品品種，保證投資工作的順利開展，從而有效規避投資階段產生的稅收風險。

5 結 論

總而言之，企業在市場經濟中為有效控制稅收風險成本，需要采取相應的措施，不僅是因為稅收風險成本既關系到企業生產經營中的經濟效益的提升，更關系到企業市場競爭能力的提升。因此，作為企業應深入發掘稅收風險產生的原因，依據自身的生產經營的實際情況，不斷提升風險控制能力，樹立正確的風險控制意識，完善企業風險管理體系，不斷提高工作人員的專業素質，有效降低企業的稅務風險，推動企業的健康、穩定發展，實現企業的良性循環發展。