高校稅務管理存在的問題及對策研究

艾 琦，劉俊枝，張 鶴

（遼寧師范大學，遼寧 大連 116029）

0 引言

本著教育興國的理念，國家大力發(fā)展教育事業(yè)，無論是在資金方面還是在國家出臺的相關政策方面，都把教育放在核心位置。因此師范高校的發(fā)展、建設得到了國家、政府以及社會團體組織的大力支持。由于師范高校的辦學理念是培養(yǎng)教育方面的人才，開展科學研究以及國際教育交流與合作等。師范高校資金來源大致分為財政撥款收入、事業(yè)收入以及其他類收入，而事業(yè)收入又細分為教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入。收入的多元化、復雜化、精細化給師范高校財務工作、稅務工作帶來前所未有的考驗。如何使師范高校在現(xiàn)有稅務政策的條件下，在依法納稅的同時可以更充分地享受稅務政策優(yōu)惠，提高學校資金的使用效率，使更多的資金用在教學、科研方面，提高高校自身發(fā)展的競爭力，值得深入研究。

1 L 師范高校稅務方面情況

2016 年5 月1 日，國家稅務總局開始全面實施營業(yè)稅改增值稅稅務改革。2018 年8 月根據L 師范高校增值稅不含稅收入以及學校發(fā)展規(guī)模和會計核算健全程度核定，主管稅務工作的稅務局將其由增值稅小規(guī)模納稅人變更為增值稅一般納稅人。L 師范高校的收入主要為財政撥款收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、非同級財政撥款收入、捐贈收入和其他類型收入。根據這些收入項目，學校涉及的稅種類型主要包括增值稅及附加稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳教職員工個人所得稅以及與國外學校合作辦學代扣代繳企業(yè)所得稅等。

2 高校稅務管理中存在的問題

2.1 專職專業(yè)稅務管理人員欠缺

根據咨詢、調查一些高校稅務管理工作情況，高校辦稅人員不僅需要負責學校的辦稅工作，還要處理工資、公積金、報銷等其他崗位的工作內容。在負責學校教職員工個人所得稅代扣，按月、季申報稅務報表，以及稅務局臨時通知處理的業(yè)務等同時還進行日常的會計報銷工作、學校教職員工工資核算工作或者處理網銀轉賬的出納工作等。由于身兼數(shù)職，辦稅人員沒有充足的時間了解掌握稅務新出臺的政策、文件，從而無法及時、高效分析和解讀稅務政策的內容，有些辦稅人員根本就沒有看到有關的稅務政策，或者看到時已經超過稅務政策辦理有效期，以及在運用稅務政策時出現(xiàn)各種各樣的問題，最終無法享受稅務優(yōu)惠政策。有時雖然后期了解到稅務政策，但需要到主管稅務局辦理補、退稅等手續(xù)，逐級審批，時間成本很大，因此降低了工作效率，加重了工作任務。與此同時，很少有高校設立專門的稅務管理科室，沒有專門負責與稅務局對接的稅務管理團隊，沒有系統(tǒng)的稅務管理流程和處理機制。

2.2 高校稅務管理信息化建設不完善

國家信息化的發(fā)展給會計工作帶來了質的飛躍，從會計電算化發(fā)展到會計信息化以及會計信息大數(shù)據化。各個高校順應時代的發(fā)展，抓住機會，進行會計信息化建設與升級。但大多數(shù)高校把會計信息化建設的側重點放在了高校內部會計賬務信息化、預算信息化以及收入管理信息化中，在稅務管理工作中信息化建設嚴重帶后。只有一少部分高校會采購用于計算教職員工、學生以及校外人員個人所得稅代扣代繳的計稅軟件系統(tǒng)，查詢教職員工工資收入軟件,發(fā)放工資外其他收入的軟件，以此用于計算、匯總發(fā)放給教職員工勞務費、校外人員咨詢費、講課費以及給學生發(fā)放勤工助學工資代扣代繳的個人所得稅。而大部分高校還通過Excel 表來處理各類人員的代扣代繳個人所得稅的數(shù)據信息，不智能、不高效，同時在計算處理的過程中可能出現(xiàn)數(shù)據引用錯誤，計算公式保存有誤等等情況，最終使計算的個人所得稅有錯誤，從而影響各類人員收入的發(fā)放，或需要前臺會計人員進行補發(fā)或收回部分人員收入處理。由此可見，高校稅務管理信息化發(fā)展速度緩慢，導致高校稅務管理工作效率不高。

2.3 教職工對稅務知識了解不夠

高校的教職員工，80%以上都是負責教學和科研項目的教師。而教師主要關注的方向大多是在如何提高自身教學水平、如何申請到更多的科研項目，而對如何開具購買教學、科研方面的材料發(fā)票，如何合法合規(guī)利用稅收政策節(jié)省科研資金使用以及自己個人所得稅如何計算是否正確、如何享受稅收優(yōu)惠政策等，都了解甚少。例如：2018 年個人所得稅改革，出臺了專項附加扣除、先按月預扣預繳當年個人所得稅以及下一年度進行上一年個人所得稅匯算清繳工作，使納稅人實實在在享受稅收紅利，同時體現(xiàn)得到的收入多，需要繳納的個人所得稅就多，得到的收入少，需要繳納的個人所得稅就少，并對收入匯總納稅的理念。但由于一些教師對新個人所得稅稅法了解甚少，在專項附加扣除的所屬期內由于沒有及時填寫申報信息，導致超過時間年度從而沒有享受到個人所得稅的優(yōu)惠福利。對于一些高工資多種收入來源的教師，會出現(xiàn)年終匯算清繳時需要補交稅款的情況，但由于教師對稅務方面的知識了解有限，會本能認為是辦稅人員計稅錯誤，自己已經足額上繳了稅款，對補繳稅款不理解不認可，從而發(fā)生誤會。嚴重的會出現(xiàn)拒絕補繳稅款，影響個人征信記錄。

2.4 稅務內控、復核管理機制薄弱

在會計工作中有內部控制和會計復核機制，在一定程度上能避免會計工作失誤產生的財務風險。在高校稅務管理中，也可能因為缺少稅務內控和復核機制，出現(xiàn)稅務風險和損失。比如：2016 年5 月1 日開始實施營業(yè)稅改增值稅稅務改革，但在實施中，許多高校出現(xiàn)出租房屋的房產稅是按含增值稅的收入進行計提處理的。此房產稅的計提方法是錯誤的，由于營業(yè)稅是價內稅，房產稅可以直接按出租收入計提，但增值稅是價外稅，房產稅需要按出租收入的不含稅收入計提。由于缺少稅務內控和復核機制，導致學校在房屋出租所屬期內向稅務局多繳房產稅稅款，從而給學校造成一定的經濟損失。

2.5 使用稅務局程序中出現(xiàn)的問題

高校的稅務人員在使用稅務局的稅務程序（如圖1所示）時，也會出現(xiàn)一些問題。例如，根據《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2020 年第6 號），高校研發(fā)設備可以進行增值稅的退稅處理。但在實際操作過程中，由于電子稅務局網站中的出口退稅系統(tǒng)無法進行設備信息批量導入處理，需要稅務人員根據購買研發(fā)設備的發(fā)票和合同信息一個設備一個設備地進行錄入處理。對于需要辦理退稅研發(fā)設備比較多的高校，在設備錄入中信息消耗大量的時間，從而影響高校辦稅人員的工作效率。此外，辦稅人員還需將辦理退稅的增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行認證通過處理，確認平臺勾選確認后需要等待至少兩個月的時間，辦理研發(fā)設備退稅處理的主管稅務局系統(tǒng)才能看到增值稅發(fā)票勾選確認信息，信息傳遞存在一定的滯后性。

圖1 電子稅務局購進自用貨物采集截圖

3 高校稅務管理的可行性建議和對策

3.1 設立專門稅務部門及專業(yè)稅務團隊

高校需要根據自身的情況，可以成立一個單獨的辦公室或者在計財處下設立稅務管理科，通過辦公室或科室的形式來負責學校所有涉及稅務方面的業(yè)務。對學校各個部門、各個學院涉及稅務方面的業(yè)務進行統(tǒng)一管理，負責協(xié)調學校和稅務局之間的工作。要求稅務工作人員時時關注稅務網站稅務政策出臺以及變化，在政策變化時對納稅報表進行及時調整。熟練掌握、運用稅收優(yōu)惠政策，及時享受稅收政策給學校發(fā)展帶來的優(yōu)惠。避免由于稅務政策變化給高校帶來經濟損失。另外，高校在選擇稅務人員時，應本著會計和稅務業(yè)務能力較強的原則，招聘稅務方面經驗豐富、能力強的人才，科學用人，挖掘潛力，確保稅務崗位的穩(wěn)定性，保證稅務團隊的工作效率。

3.2 建立與完善學校稅務信息服務平臺

高校不僅需要在會計信息化建設上加大投入，也應當注重稅務信息化建設，建立與完善學校稅務信息平臺。應與專業(yè)的軟件公司和軟件工程師聯(lián)系、溝通，同時聘用專門的技術人員建立與完善學校稅務信息服務平臺。平時對學校稅務信息進行維護與升級，在確保稅務信息系統(tǒng)中信息安全的基礎上，設置查詢功能。教職員工可以通過員工工號和密碼進行稅務信息查詢，同時加入大數(shù)據云處理等功能，可以設置稅務數(shù)據分析、統(tǒng)計等功能，當高校稅務管理工作出現(xiàn)風險時，可以做到事前控制。

3.3 加強稅務宣傳，提升教職工稅務意識

高校的領導層從學校的發(fā)展、科研資金使用高效性和教職員工自身利益等方面考慮，加強對教職員工的稅務宣傳工作，從而提升教職員工稅務意識。可以通過以下方式加強稅務宣傳工作：①專業(yè)的稅務人員或稅務團隊面向高校各單位、各部門所有教職員工組織進行稅務知識輔導講座，將稅務宣傳講座納入正常的工作任務中。如果有新的關于高校教職員工的稅務政策文件，要及時進行組織宣傳講座，讓教職員工及時了解、實施稅務政策。②開通稅務宣傳政策文件的微信公眾號、網站等，方便教職員工查找相關稅務文件、政策。③對有需要的單位、部門進行一對一的輔導、幫助，保證教職員工對相關稅務知識的理解和認可。④將教職員工平時咨詢的稅務問題進行整理匯總，咨詢稅務局相關部門相關人員，得到稅務局回復后及時反饋給教職員工。也可以將教職員工日常反應的稅務問題、稅務局回復的相關資料公布到微信公眾號和網站上，便于全校教職員工學習、了解。

3.4 建立稅務自查和復核管理機制

本著對高校稅務工作負責的態(tài)度，同時注意稅務政策的實效性，需要建立定期對稅務管理工作進行自查和復核機制，從而防范和規(guī)避稅務問題和風險。高校可以根據自身情況制定稅務自查流程和復核標準，其合法性、可行性應符合稅務局的規(guī)定，避免生搬硬套其他高校的稅務經驗，也不能閉門造車，給高校帶來稅務風險和損失。

3.5 加強與稅務主管部門溝通協(xié)作

高校稅務人員要積極主動參加稅務局舉辦的各種稅收政策宣傳講座，及時了解稅收政策變化。一方面，稅務管理工作中，有關稅務政策解讀和查詢，可以勤咨詢稅務服務熱線12366，了解政策文件；另一方面，可以積極主動與主管稅務局和稅務專管員進行業(yè)務反饋、交流和溝通，讓稅務局了解本高校稅務方面的困難和問題，尋求他們的稅務幫助、指導，使其與上級稅務部門反饋處理稅務業(yè)務的狀況，從而使高校稅務的困難和問題能夠及時得以解決。加強對稅務網站、稅務公眾號的關注、了解，及時掌握有關稅務政策的變更和動態(tài)。

4 結語

國家政府與社會對高校發(fā)展給予高度重視，加大資金投入和政策傾斜力度，促進了高校發(fā)展和辦學質量的提升，同時也給高校稅務工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。高校應充分認識到稅務管理工作對高校管理和發(fā)展建設的重要性，深入分析當下學校稅務管理工作中存在的問題，結合自身情況，深入分析，有效改進高校稅務管理工作內容，從稅務管理的現(xiàn)念與方法入手，為學校的穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的支持，為高等教育事業(yè)建設提供強有力的保障。