水利基建項目竣工財務決算問題分析與對策

孫杰英

（河北省河間市水務局 河北 河間 062450）

為了規(guī)范實施水利基礎建設項目的行為，不斷提高管理水平、工程質量，筆者對水利基建項目竣工財務決算中存在的問題進行了調查，發(fā)現(xiàn)水利基建項目在竣工財務決算過程中會受到一些不良因素的干擾，影響了水利基建項目竣工財務決算。因此，有必要對水利基建項目竣工財務決算問題進行深入的探究，以確保水利建設項目如期順利完工交付使用。

1 水利基建項目竣工財務決算問題與分析

竣工財務決算是水利基建項目財務管理中比較重要的一個環(huán)節(jié)，竣工財務決算管理環(huán)節(jié)工作完成以后才能進行竣工驗收。竣工財務決算管理環(huán)節(jié)是工程完工后最后一項關鍵性的財務工作，綜合性比較強，涉及工程施工的前前后后一系列的財務數(shù)據(jù)，情況比較復雜。影響竣工財務決算的因素是多方面的，竣工財務決算中往往會存在以下一些問題。

1.1 對項目實施過程中的突發(fā)問題預見性不強，缺乏必要的管理措施，影響竣工財務決算。我們知道一項水利工程從最初的考察研究、擬訂策劃申報，再經(jīng)主管部門審批立項，會涉及到工程的設計、概算的批復、預算的審核，還要經(jīng)過招投標環(huán)節(jié)才能引入建設部門進行工程的實施；工程實施前還涉及到征地補償和拆遷補償，大型水利工程有的還涉及到移民搬遷等前期工作；工程施工中涉及到質量檢測、工程變更與安全管理以及其他突發(fā)事件；工程進行到竣工階段需要進行完工結算和竣工決算；最后還要通過審計部門的審計和工程驗收等關鍵環(huán)節(jié)。從項目的擬定到實施到竣工，工期一般比較長，大型水利工程會更長，過程相對來說都是比較復雜的，即使投資規(guī)模不大的工程，也需要制定系統(tǒng)和完善的措施才能確保不出問題。假如過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，都會影響工程的順利實施，不僅會增加不必要的費用，也會給竣工財務決算帶來麻煩。例如，在水利工程施工過程中往往會受到氣候和自然災害的影響，如山洪、暴雨、洪澇災害等，導致費用增加，出現(xiàn)超出預算的費用。特別是最近幾年，由于環(huán)境污染導致氣候變化無常，尤其是我國南方某些多雨地區(qū)，很容易形成洪澇災害，給水利工程的施工帶來一定的影響。以及近兩年突發(fā)新冠肺炎流行病的影響，不僅造成預算的費用增加，而且還會影響工程進度，造成項目工期延長，增加一些不可預知的費用。如果突破項目預算，就需要通過追加資金投入來確保工程順利實施，才能保證工程質量。所以，不管在工程實施過程中是否出現(xiàn)不盡人意的情況，都要按規(guī)定和程序實事求是的進行報批，履行相關手續(xù)，確保項目竣工財務決算的完成。

1.2 缺乏認識，資金管理缺乏監(jiān)管，影響施工工期和竣工財務決算。水利建設項目的資金一般是由中央財政撥付、地方政府配套、項目單位自籌三者相結合的方式共同參與投資實施。當然，有的大型水利工程還需要借助銀行貸款或者融資的方式來確保有足夠的資金投入，才能保證工程順利完工。一般情況下，無論是中央財政撥付，還是地方政府配套，或是項目單位自籌的資金都不會有問題，都能夠準時劃撥到位。但是由于某些主管領導不重視財務管理工作，或者由于一些變故，導致財政緊張，也會出現(xiàn)拖延專項資金劃撥的現(xiàn)象，甚至有的出現(xiàn)專項資金被擠占、挪用、抵頂?shù)默F(xiàn)象，這樣不僅會影響工程的施工，導致工程不能如期完工，而且直接影響到工程項目的竣工財務決算工作。

1.3 財務人員缺乏項目過程財務管理，專業(yè)知識欠缺，影響工程竣工財務決算。受傳統(tǒng)觀念的影響，人們往往比較重視工程建設的進度和工程施工的質量，對工程財務管理的觀念比較淡漠，認為只要工程順利實施，按期完工，工程質量沒問題，又沒有超預算就萬事大吉了。往往忽視工程施工前、施工中、施工后的財務預算、管理、決算等財務工作，甚至以為工程財務管理的工作只是財務部門的事情，在工作中與各項目部門之間缺乏溝通、交流與協(xié)作，對工程預算、工程計價、工程施工過程中的財務細節(jié)疏于管理和了解，甚至有的會計人員專業(yè)知識欠缺，財務科目設置不科學，平時的會計核算工作疏于管理，這些都從不同程度上影響到工程竣工財務決算的進度和質量。

1.4 財務人員不注重工程資料和數(shù)據(jù)的收集與保存，編制不規(guī)范，影響竣工財務決算。由于財務管理觀念的落后和責任意識不強，財務人員沒有全程參與項目的全過程管理，導致對工程設計變更、征地拆遷、招(投)標、政府采購、工程材料采購等主要環(huán)節(jié)的財務資料和數(shù)據(jù)缺失，給工程竣工財務決算的完整性和準確性帶來隱患；或是由于不注重工程項目原始資料和財務數(shù)據(jù)的保存，特別是中間財務人員變動調離，不能有效銜接等因素而影響工程竣工財務決算工作；還有的財務工作人員在編制竣工財務決算時只關注決算報表的編制，不按規(guī)定編寫竣工財務決算報告，導致決算報告內容很不全面，如沒有預決算情況對比分析、招(投)標、政府采購及合同(協(xié)議)執(zhí)行情況分析等內容，不能完整的體現(xiàn)項目的全方位內容。工程未完工情況和預留費用缺少相關部門和領導審批程序，在工程審計中不能通過，也影響到竣工財務決算工作。

2 做好水利基建項目竣工財務決算的對策

2.1 積極籌措資金，制定資金管控制度和措施，加強資金管理，規(guī)范使用。建設項目確定后，要積極籌措項目建設所需資金，并與財政部門積極協(xié)調，根據(jù)國家政策法規(guī)制定資金管控制度和規(guī)章，落實資金管控責任制，加強資金管理，確保建設資金專款專用，規(guī)范資金的使用，確保工程按合同約定撥付款項，杜絕出現(xiàn)因資金撥付不到位引起施工企業(yè)拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象。如果在工程施工過程中超預算，要嚴格審核逐級報批落實追加資金，不能擠占，更不能挪用。工作中，要嚴格履行財務管理制度和內部管控制度，及時清查、盤點、核查各環(huán)節(jié)的資金支出結算情況，明晰債權債務，定期匯報。

2.2 要加強工程項目各個環(huán)節(jié)的管理，嚴格審核各項目的支出。無論是大型的水利工程，還是小型的水利工程，都需要各方籌資完成，而且從擬定到立項批復，再到工程施工、完工結算，整個過程不僅時間長，程序也繁多，因此，工程的立項、概算、招投標、項目的實施以及竣工決算等環(huán)節(jié)都要周密考慮、科學嚴謹、精心籌劃，要嚴格按照國家相關的法律法規(guī)和行業(yè)部門的規(guī)章制度落實和實施，特別是實施過程中的資金支付要嚴格履行呈報手續(xù)和資金撥款程序要求。對項目建設實施過程中的變更，要謹慎行事，科學論證，然后按有關規(guī)定和申報審批程序報批；對因不可抗力因素引起的不可預知費用突破工程預算的，可以通過追加資金投入方式或是通過購買工程保險的方式將不可預見風險轉移，降低國家損失，來確保工程順利實施，保證工程質量。土地征用和拆遷安置的相關工作假如需要委托地方政府來實施的，要嚴格履行程序簽訂委托協(xié)議，征地與拆遷款的補償和發(fā)放一定要在有嚴格手續(xù)的情況下有序足額發(fā)放，不得截留，更不能挪用。對所有工程建設的相關材料和原始數(shù)據(jù)要妥善保存，為工程項目的竣工財務決算提供全面的合法依據(jù)。

2.3 科學配置工程項目財務人員，切實提高財務人員的業(yè)務素質和專業(yè)技能。水利基建項目對財務人員要求除具備一般財會專業(yè)基本素質和技能以外，還要具備水利專業(yè)技術相關知識和專業(yè)技能，如計價、預算和水利專業(yè)技術等綜合性知識和專業(yè)技能；還要求財務人員必須具備高尚的職業(yè)道德，較高的專業(yè)素質，過硬的技能，豐富的工作經(jīng)驗。對水利基建項目財務崗位要科學設置，精挑細選，合理配置。要鼓勵財務人員加強學習水利基建項目中財務管理的專業(yè)知識，定期組織他們外出進修，參加專業(yè)培訓，為提高項目財務管理和竣工決算打牢基礎。

2.4 加強對財務竣工決算工作的重視，規(guī)范竣工財務決算的編制。一是工程項目主體單位、主管部門、財政部門以及工程涉及的相關部門和財務工作人員，要加強對工程財務管理重要性的認識，明確職責，逐級落實財務工作管理責任制。二是各單位各部門各工作人員要自始至終時刻關注工程的進展、各個環(huán)節(jié)的施工，注重相關材料和財務數(shù)據(jù)的收集和保管，為順利竣工決算提供可靠的依據(jù)。三是各相關單位和部門要通力合作，相互協(xié)同，既分工又合作，共同為竣工財務決算做出自己應有的貢獻。四是財務人員要準確編制竣工財務決算報表，全面撰寫竣工財務決算說明書，真實記錄并反映項目建設各個環(huán)節(jié)的財務情況，對預算與執(zhí)行的情況要客觀的分析對比，并對項目建設過程全面總結，客觀分析，按時按質如期完成竣工決算，也為審計提供真實的依據(jù)。