企業會計報表分析存在的問題與對策

葉洪

摘要：隨著全球經濟不斷發展，企業面臨競爭對手越來越激烈，需要不斷提升企業經營管理能力，在企業中財務報表分析顯得尤為重要。首先，要擁有專業財務人員，經驗豐富，能力極強，才能準確診斷出企業哪個流程出現問題，并能提出多個解決方案，供企業老板決策思路指明方向。其次，財務報表分析的及時性、準確性、完整性、合理性起到關鍵性作用。最后，找到一套適合本企業最快最好最有利的分析方法的財務報表，為企業更好發展起到夯實的基礎。

關鍵詞：財務報表分析;分析指標;分析方法

一、企業會計報表分析

（一）企業財務報表的含義和內容

財務報表分析是企業原始資料匯總，進一步加工，搜集有用的信息，運用專業的財務知識，結合企業實際，得出有用決策的一種專業技能方法。主要有結構比較分析法，相關分析法，計劃與實際完成率分析法。財務報表反應過去和現在的財務狀況，并運用加權平均方法來推算出本年度的預期經濟狀況。

首先，從靜態資產負債表進行速運比率、流動比率、資產負債率、產權分析能力。其次，從動態利潤表中分析毛利率、利潤率、凈利潤率。最后，從現金流量表，反應公司的經營能力、籌資能力、投資能力、現金流量能力。

財務分析是財務部重中之重工作，面對市場經濟競爭激烈，企業財務人員必須做好內部財務相關工作，及時分析企業流動資產周轉率，盈利能力全程監督，早發現問題早解決問題、規避風險。

（二）財務分析的作用

首先，全面系統地剖析企業一定時期的財務狀況、經營成果和現金流量，有利于企業老板了解本單位各項任務指標的實際與計劃完成率，評價經理人的經營管理能力，以便及時發現問題，調整經營方向，并制定措施改善企業的經營管理目標，提高經濟效益，為老板提供實實在在有用的決策。

其次，有利于當地經濟管理部門了解該地區經濟形勢運行情況。通過對各企業提供的財務報表資料進行匯總和分析，了解和掌握各行各業、各地區的經濟發展情況，以便向上級領導匯報，如何改善當地產業優化、均衡發展做好依據。

再次，有利于老板、債權人和其他有相關人員了解本企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，進而分析企業的盈利能力、償債能力、經濟增長能力等，為將來擴建做好基礎。

最后，有利于相關上級領導監督，如財政、稅務、工商等部門監督企業經營管理情況。通過財務報表可以掃描、監督各企業是否遵守國家會計準則，有無偷稅漏稅的行為，有無虛開發票等。

二、目前企業會計報表分析中存在的問題

（一）對財務報表分析重視度不夠

在多數企業老板，對財務報表分析不夠重視。首先老板只是對銷售利潤率比較重視，對財務分析不太重視，所以很難發揮財務分析財務報表的能力。其次，財務人員對自己分析的報表也不夠完整，只是對數據的結果進行分析。沒有深挖具體項目根源，不會在行業內做對比。在企業內部沒有形成定期的財務分析的制度，大多數員工認為財務分析工作就是財務部門的內部工作，與其他部門無關聯，因此財務分析工作與企業的實際相背離，財務分析結果很難符合現實意義。

（二）缺乏財務報表分析完整度

在財務日常開展工作中，對原始資料質量要求是非常高。首先，財務人員在日常程序中，就要從第一步抓起，資料完整性為報表打下堅實的基礎。其次，因生產經營過程中，有些供應商沒有開相應物質的發票，開一些相關能入成本的發票，實質分析上會出現偏差。最后老板只需提供銷售利潤率，目前還有多少貨幣資金，長期以往，財務人員也就沒有好好分析財務非數據化財務報表。

（三）對財務報表的勾稽關系不強

有些企業財務報表貨幣資金很小，其他應收款很大，負債也很大，實收資本也一般，報表的配比很不正常，財務人員只能聽從老板的指揮，錢想借走借走。因此財務報表勾稽關系，就亂成一片。首先從利潤表中凈利潤應等于資產負債表中未分配利潤期末數減期初數。資產負債表中資產類科目余額等于負債類加權益類科目余額。產權比率都達到10了，資產負債率可能達到200%，怎樣才能顯示一個正常企業的報表，值得我們深思。

（四）財務報表涉稅風險

企業規模越大，企業風險就多多少少有一些，剛入行的會計做賬會一塌糊涂，把不開票的收入轉到其他應收款，個人股東借款私用白條抵庫，還有虛構采購，虛開增值稅發票，調節銷售成本，調控利潤，還有些把業務招待費計入制造費用，有些企業還做兩套。這樣做風險很大，嚴重的話還會判刑事責任！

（五）財務分析方法需更新

財務報表分析在中小企業中，一般進行縱向比較分析比較多。如本月發生數收入與去年收入同期相比，本月累計數費用也與去年同期費用相比。本月發生數收支與預算數進行比較，看看完成率達到多少，還有本期費用占比總收入是多少比例，這些比較都在利潤表中體現，沒有從資產負債表，現金流量表進行分析，對于一個企業管理需求是無法滿足的，所以要有更全面的分析方法。

三、深化企業會計報表分析的對策建議

（一）加強學習，提高財務相關人員重視度

加強學習，增強自己的專業素養。理論與實際相結合，做事做到位，說事說到老板的心坎里，相信企業老板，對財務人員加以重視。能給企業老板直白點，今年賺了多少錢，主要是哪些方面做得好，才有這么好的收益，具體工作具體分析。其次，財務人員分析的報表要完整，不僅對數據上解釋，還得非數據方面加以分析。最后，在企業內部規定每月哪幾日，必須跟領導匯報財務工作，有重大、突發的事，實時匯報，形成良好溝通橋梁，讓老板離不開您的觀點，此時的財務分析工作與企業的實際情況相結合才會引起老板的高度重視。

（二）建立專業財務分析機構，構建全面體系

財務人員的專業水平需要會計專業畢業。首先，財務分析人員要從基層做起，不斷的積累會計實務經驗，掌握財務分析的各項技能，這樣才能把會計管理，會計分析融入到經營管理中。其次，企業招聘財務人員時要嚴格把關，不可以先用工作懶散，專業性差的財務分析人員，不僅需要對其專業進行考核，還需要對其責任心及職業精神做出考核。再者，企業要想財務人員有過硬的水平，不僅在招聘時提出更高的要求，還要對財務人員進行專項，符合本單位實際情況管理進行培訓。最后，會計人員能在企業發揮好各自的才能。給企業帶來更多的利潤空間。

（三）對業財融合做全面預算

對企業財務報表做全面構思，讓報表看來數據美觀合理合法。企業的全面預算是缺一不可，構成一副宏偉藍圖。按部就班安排好生產部、業務部、銷售部、財務部、行政部等各部的工作，年度資金預算、合理規劃、合法避稅。首先，是資金流通，一定要保證職工薪酬，稅款的支付順暢，這是最起碼的運營資金，預留的貨幣資金要保證2個月的運轉。直接關系企業的生存。另外資金是否被存貨和應收賬款占用，比例是否在可控的范圍內。有沒有定期進行賬齡分析，逾期的措施怎么執行，有什么獎勵機制;是否進行了投資，投資收益是否合算;其他應收款占總資產比例是否配比。其次，盈利能力，橫著看：同期行業比較，分產品分部門比較;豎著看：縱向比較，看結構比率，前后的勾稽關系比較分析;倒著看：發現問題向前追溯，查找最前端的原因-因果分析;翻過來看：找到問題后從業務層面進行定位，跳出報表看業務。最后，企業的真正經濟利潤=會計利潤-資金機會成本-衡量盈利能力。

（四）建立財務信息平臺，實時提醒風險

時代在變遷，金稅四期要出臺，企業在收集財務的途徑也要轉換，數據化的時代，應該更新財務先進軟件，只需輸入憑證，掃入相關的原始單據，財務數據處理中心，應實時匯總，并能提醒缺什么原始單據，實時出據老板能看的懂的報表，擁有這樣的平臺，能及時反應出企業的報告。可以及時診斷出毛病，如：需補上合同、需補上發票、需補上多少流動資金，需及時催應收賬款等，并能提出一些合理的建議，如：企業的發展方向是健康向上還是走下坡路，才能實時關注企業晴雨表，能避免企業涉稅風險，使企業和管理人員能健康、平安的成長。

（五）改進財務分析方法

財務分析表目就是避免一項經濟業務的來龍去脈中出現的各種問題，對其進行解剖，進行研究，深挖每項經濟業務的根源，向老板提出多項解決的方案，對財務數據的構成進行橫縱項分析，有利于徹底的解決問題。比如：速動比率，（往來款部門催款進度有沒有跟上），存貨周轉率，可以按原材料（采購部門有沒有按原計劃采購）、在產品（生產部門進度有沒有跟上訂單的需求）、產成品（銷售部門對市場有沒有更進一步的開拓）對存貨周轉率進行分解，找出存貨管理生產過程中有沒有存在的問題，需不需要提供更好的優化方案呢經過財務每月對財務報表的分解，找出原因，縮短存貨的周轉天數，增加周轉次數，來提高企業經濟效益。也可以運用杜邦分析方法，來完整反應企業的凈資產收益率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數的管理公式，現對公式進一步的進行分解：凈資產收益率= （凈利潤/銷售收入）*（銷售收入/總資產）*（總資產/凈資產），銷售凈利率（即企業盈利能力）出現了問題？資產周轉率（即企業的管理能力）環節出現了問題？權益乘數（即企業的資本結構 ，或杠桿率）出現了問題 ，同樣 ，運用杜邦分析體系，找到問題的同時也找到了解決問題的方向。類似這樣的財務分析方法（還有連環替代法等）的運用， 可以幫助企業科學的進行經營決策。

四、結語

隨著經濟全球化發展，云大數據的時代的到來，企業必須建立一套完整、科學，能實時反應單位財務狀況和經營成果的報表，勾勒出財務分析報表更能讓董事長一目了然，知道其中的要害點，提升公司的價值，超越所有企業成為前進方向。

參考文獻：

[1]楊偉菁.財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討[J].中國商論，2020（03）：185-186.

[2]鄒東芳.淺談企業財務報表分析[J].中國商論，2020（07）：159.

[3]王諒.企業財務報表分析中存在的問題及解決對策[J].財經界，2020（06）：83.

[4]朱孝峰.企業財務報表分析中存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2020（05）：48-49.

[5]蘭洪華.哈佛分析框架下財務報表分析理論基礎研究[J].經濟研究導刊，2019（34）：102+108.

【作者單位：北京尚元（溫州）律師事務所】

3711501908267