實施醫院全面預算管理的初步探索

苗明君 南京市婦幼保健院

引言

2010年，財政部、原衛生部印發的《醫院財務制度》明確指出醫院要實行全面預算管理。2020年，國家衛生健康委、國家中醫藥局印發的《關于加強公立醫院運營管理的指導意見》將強化全面預算、優化資源配置作為公立醫院運營管理的重點任務再次予以明確。

公立醫院作為財政預算單位，應嚴格按照國家政策要求，強化預算約束、控制成本費用，充分運用全面預算管理這一重要的組織規劃和綜合管理工具，通過合理分配醫院各部門的人、財、物等各項資源，有效管控費用支出，合理預測資金需求，實時分析醫院經濟運行狀況，不斷優化醫院管理流程，助力醫院可持續發展。

一、醫院實施全面預算管理的重要性

（一）有利于確保各部門目標與醫院總體目標的一致性

全面預算管理將醫院的總體戰略目標細化分解為可行的預算子目標，這些子目標與各部門業務相對應，各部門在這些預算子目標的引導下運行，確保醫院總體與部門個體發展目標的一致性。醫院全面預算管理有賴于全體職工的參與，有助于組織和協調醫院的各項業務活動，使各部門緊密配合共同實現醫院的長遠發展目標。實施全面預算管理，醫院管理者可實時監控醫院年度目標和各部門子目標的實施進度，根據預算執行情況優化調整管理策略，為遠期戰略目標的實現提供有利條件。

（二）有利于醫院管理者對經濟運行有效管控

近年來，民營資本等辦醫主體的迅猛發展、取消藥品加成等多項改革政策的實施，使公立醫院面臨著越來越大的經濟運行壓力，促使醫院聚焦成本管控與資源配置，全面預算管理的必要性日益凸顯。醫院管理者可以通過全面預算管理的各個環節，實現對業務活動的事前、事中、事后控制，對醫院經濟運行狀況進行實時、全面評估，有利于從整體上把控醫院資源的運用，減少浪費、提升效能，降低醫院運營風險，提高科學化、精細化管理水平。

（三）有利于提升醫院內控管理水平

醫院全面預算管理的實施，可以有力推動醫院業務流程的優化重組和醫院管理方式的改造更新。通過實施全面預算管理，醫院各部門在各自權限范圍內全面參與、相互配合、相互制約，形成上下聯動、部門互動的信息交流機制，確保預算執行規范高效。同時，全面預算管理需要各部門和全體職工的參與，可進一步完善醫院管理方式、提高管理透明度，切實提升醫院內部控制水平，健全醫院管理制度。

二、醫院全面預算管理的實施難點

（一）對于全面預算存在認識偏差

在公立醫院的實際工作中，全面預算管理的功能并沒有得到充分有效的體現。醫院各部門通常將全面預算理解為財務預算，對全面預算管理缺乏完整的認識，認為全面預算管理是財務部門的事情，將其作為一項被動配合財務部門完成的工作任務。這種思想認識的偏差在一定程度上為醫院全面預算管理的開展帶來了阻力。

（二）預算編制在一定程度上脫離實際

由于醫院各部門沒有充分意識到全面預算管理的重要性，沒有主動參與預算的規劃、論證、控制過程，預算管理的數據分析往往以財務部門為主。預算編制與醫療業務活動的脫節，使得預算編制人員過于重視歷史數據的對比分析，很難將不同醫療活動的成本動因、醫療技術的發展等內外部因素的變化及時、準確反映到預算編制之中。這將造成預算編制不夠科學、全面，從而大大降低了醫院全面預算管理的控制和監督效力。

（三）與績效考核的關聯度較低

全面預算管理尚未完全納入績效考核，無法將醫院各部門預算執行、成本目標控制等與部門、職工的績效考核掛鉤，這對醫院各部門無法起到應有的激勵作用，也無法充分調動全體職工的積極性。同時，還容易導致各部門預算執行不到位，影響預算目標的實現，不能有效發揮全面預算管理的作用。

（四）信息系統之間分散孤立

醫院現有的HIS醫療管理系統、OA辦公系統、SPD物資供應系統、人力資源管理、合同管理、會計核算、全成本核算等系統模塊之間相互獨立，未實現協同工作，存在大量的信息孤島，無法將各系統中的數據信息串聯起來，不能及時監控和反饋預算的執行情況，不利于預算數據和實際數據的對比分析。

三、推進醫院全面預算管理的若干對策

（一）全面提升思想認識水平

全面預算管理是一項全員參與的管理活動，必須得到醫院管理層和全體職工的高度重視，才能得以有效的推進。通過加強宣傳力度、組織專題培訓等方式，在全院營造濃厚的預算管理氛圍，全面提升醫院管理者和各部門、全體職工對于全面預算管理的認識水平，摒棄預算管理僅僅是財務部門工作范疇的認知，幫助全體職工牢固樹立預算管理的理念，并切實融入醫院各項業務活動中。

（二）建立健全組織體系架構

醫院應根據全面預算管理的需求，建立健全并動態優化預算管理組織體系，既為全面預算管理的執行創造組織條件，又能有效地發揮全面預算管理效果。醫院可根據自身的組織架構特點及部門職能，構建包括預算管理委員會及其下設辦公室、歸口管理部門、各預算單元在內的全面預算管理組織體系（詳見表1）。

表1 醫院全面預算管理組織體系

（三）完善全面預算管理制度

醫院全面預算管理的有效實施，需要一套完善的工作制度。對于預算管理的組織、編制、執行、調整、分析與考評，以及預算項目、支出審批等各個環節，醫院應結合長遠發展目標和各業務部門實際情況，制定相應的實施細則，使醫院全面預算管理的實施標準化、規范化、制度化。

（四）加強信息系統互聯互通

全面預算管理涉及醫院管理的方方面面，需要全面預算管理系統將醫院各系統的數據進行有效整合。通過與HIS系統建立端口，獲取各醫療業務部門的收入和工作量數據；與OA辦公系統連接，實現線上申請、審批信息的互聯互通，全面預算管理系統向OA辦公系統下達預算數，實現醫學裝備采購、非醫療設備采購、零星報銷等的事前審批控制；對接SPD物資供應系統，對醫院各部門的藥品、耗材、行政物資等進行預算控制；與財務核算系統（U8C）無縫銜接，調取人力資源成本、報銷費用、工程建設費用等數據，與U8C系統中的經濟合同管理、科研經費管理、固定資產管理等模塊形成信息互通（詳見圖1）。全面預算管理系統作為數據共享管理平臺，可極大地促進醫院各信息系統之間的數據傳遞和交互，從而保障醫院全面預算管理工作平穩有序運行。

圖1 全面預算管理系統與其他系統對接關系

（五）優化改進醫院業務流程

全面預算管理的基礎數據，源于醫院所有業務流程。醫院各項業務流程的完善度，關系著提供給全面預算的數據的真實合理。例如HIS系統的確費、退費環節是否真實準確；SPD物資供應系統的驗收入庫、領用出庫是否操作規范；醫院全成本核算是否達到一定的精細化水平。任何一項業務流程的不完善，都影響著全面預算管理系統的有效性。因此，醫院實施全面預算管理，必然要求對醫院各項業務流程的進一步優化改進，以便系統之間、流程之間能夠更好地對接和管理。

（六）實現全面預算動態管理

由于醫療業務的特殊性，其預算管理復雜程度大于其他行業。預算的編制需從實際情況出發，科學分析醫院所有類型的業務活動。在預算執行過程中，剛性與柔性相結合，根據醫院的內外部環境變化和業務實際特點，有序調整預算，實現全面預算的動態化管理。設置預算執行進度預警功能，通過OA 辦公系統向相關部門、項目負責人發送預算預警提醒，有助于對預算數據的執行控制。

（七）有效銜接績效考核體系

醫院績效管理與全面預算管理實現有效的銜接互聯后，可以實時掌握各部門預算執行的進展情況，協助分析預算數與實際執行的差異根源，明確工作責任，落實獎懲措施，并將預算考核結果作為醫院業務綜合考核、收入分配的重要依據。這將極大地提高醫院各部門參與全面預算管理的積極性，并通過預算分析與考評過程，做到職責到位、責任到人，推進全面預算管理的優化發展，切實提升醫院管理效率。

（八）提高預算隊伍能力水平

全面預算的編制涉及醫院運營管理過程中的所有活動，這對預算工作人員的綜合素質提出了更高的要求。在醫院全面預算的開展過程中，預算工作人員往往以財務部門為主，醫療業務相關知識較為匱乏。要保障醫院全面預算工作的順利開展，使預算編制更具科學性和可行性，就必須加大預算工作人員的培訓力度，豐富醫院醫療業務相關知識，擴寬知識廣度。此外，應注重培養預算工作人員溝通協調和科學規劃的能力，使其熟悉醫院整體戰略和經濟運行狀況，為科學高效地開展醫院全面預算工作夯實人才基礎。

結語

全面預算管理對于提升醫院的整體服務水平、提高社會效益有著重要作用。醫院應結合自身戰略目標，科學合理地設定預算管理目標，使全面預算管理工作得到有效的落實，通過完善醫院全面預算管理，進一步強化醫院內部控制，提高醫院管理精細度，為醫院管理者提供全局性的數據支持。