財務共享模式下稅務管理優化實務探討

呂程程 中石化廣州工程有限公司

財務共享服務是大型集團構建財務管控體系的重要基礎，共享模式下企業會計職能轉型需要重點理解和把握，其中稅務風險防控是企業財務會計職能提升的重要方向。本文通過分析共享模式下企業稅務風險防控職能提升的必要性和可行性，探索財務共享模式下企業稅務風險管控系統的建設方案，以高質量會計工作推動公司高質量發展。

一、對共享模式下企業稅務風險管控系統的幾點認識

（一）共享模式下企業稅務風險管控系統的必要性

1.聚焦關鍵點，履行新使命，提升戰略支撐能力

從集團財務管控視角出發，隨著財務共享服務平臺的建立與完善，提升戰略支撐、決策支持、資源配置、風險防控等四項能力成為企業財務職能拓展的主要方向，賦能增值業務、促進轉型升級成為企業財務職能的重要使命。財務共享服務平臺已經構建的統一信息處理標準和質量，是財務管控體系的基礎。以共享服務對標準化數據提質擴維為支撐，以企業財務對業財信息的整合與分析構建綜合數據庫，以企業稅務風險防控實踐案例積累推動非結構數據的運算和分析，促進企業“業財資稅一體化”信息生態，是企業增值業務發展的必然要求。

2.明晰新要求，找準新定位，提升風險防控能力

稅務大數據管理系統“金稅三期”對稅務數據實現全要素統計、全時監控，稅務數據的智能化處理、分析效率和決策支撐能力顯著提升。在這一背景下，企業應當加快建設稅務管理信息系統，合理利用內外部工作流工具，有效整合涉稅信息，實現涉稅風險點初步自動識別、提醒、跟蹤監控的流程管理。企業涉稅信息的范圍廣泛、信息量豐富，企業財務對涉稅信息掌握的質量決定了風險識別和分析的成效。“信息管稅”已成為重塑稅務管理流程的必經之路。戰略財務、企業財務、共享服務平臺只有明晰角色定位，協同提升信息化水平，充分發揮財務共享模式的數據要素優勢，實現涉稅信息高效整合，才能及時預判涉稅風險，形成有價值的應對方案，以滿足各業務層級高效風險防控的要求。

（二）共享模式下企業稅務風險管控系統的可行性

1.高質量發展需求引領職能轉變

“金稅三期”的全面建設推動企業必須不斷強化風險辨識應對的能力，最大限度地降低涉稅風險水平。財務共享服務平臺集中處理傳統企業財務的事務性功能，實現了集團財務職能建設資源集約。優質高效的核算和服務質量是財務共享服務生存的基礎，不斷提升數據支撐能力以滿足企業財務轉型專業化需求將是財務共享服務下一步參與市場競爭的利器。

從集團財務管控視角出發，下屬企業具有點多、面廣、線長的特點。全產業鏈布局實現規模經濟，也增加了稅務管控難度。現行稅務管理模式下，稅務風險防控主要依托下屬企業財務部門，稅務管理工作的實現依賴于各級財務人員的業務水平，集團一體化稅務管理缺乏有效的抓手。依托財務共享服務平臺，構建智能化稅務風險管控系統，對實現集團稅務管理的整體規劃至關重要，有利于暢通集團內部稅務管理信息交流，激活專業橫向合作，促進財務人員綜合素質提升，以實現稅務管理效能最大化，推動集團稅務管理工作高質量發展。

2.數據儲備和成果優勢支撐職能提升

財務共享服務的基礎功能包括會計核算、財務報告出具等傳統會計業務，在業務需求和技術發展的推動下，財務共享服務平臺向著集團業務運營中心、數據共享中心、流程創新中心發展，承擔集團公司戰略發展數據支撐的任務。

企業財務涉稅數據獲取、比對、核實等流程依舊高度依賴人工操作。財務共享服務對重復性操作的自動化批處理經驗，跨越不同業務模塊整體分析最優需求的優勢，借助大數據、機器學習等技術自動生成涉稅信息分析報告的基礎能力，對促進稅務管理數智化建設具有實踐價值。

二、對共享模式下企業稅務風險管控系統的功能設計

（一）聚焦模式轉變，搭建智能稅務管理平臺

企業要依照稅收法規的規定統一標準，量化各類涉稅信息，通過系統性分析，總結涉稅風險存在的形式、原因及規律，建立風險防控模型，形成涉稅風險識別及防控案例庫，搭建智能稅務管理平臺。

智能稅務管理平臺設計的邏輯為數據驅動管理、管理規范業務。稅務管理信息系統對財務共享中心已建立的工作流進行合理應用，將與企業管理需求相符的工作流程融入平臺基礎流程，對各類生產經營業務配置相適應的稅務工作流程，設計制作全稅種數據集中、口徑規范、流程統一、提醒自動、跟蹤監控的協同化、智能化管理應用，節約票、稅、賬管理的人工投入，提升涉稅業務處理以及風險識別、應對的效率。

財務共享服務中心作為集中化、標準化的作業工廠，通過業務規范化提高涉稅數據處理效率，通過標準化作業規避傳統分散處理中容易出現的管理漏洞。財務共享服務中心應建立配套的稅務風險管控規范化處理制度，通過業財信息質量提升和涉稅信息歸集自動化，實現結構化業財信息的有效共享，為涉稅事項系統分析提供數據支持。

企業稅務管理重點關注企業重大經營事項和創新業務，提升財稅政策管理水平，系統分析應對稅務風險，強化利稅預測，落實財務管控戰略；立足于數據驅動管理，通過建立多維分析模型和數據挖掘模型，促進企業財務數字化轉型升級，服務公司高質量發展；立足于管理規范業務，實現稅務合規性管理的協同化，在有效支持業務開展的基礎上強化過程管控，提升企業合規管理水平。

（二）建立數據采集機制，構建涉稅數據專區

國家稅務大數據管理系統已覆蓋增值稅所有票種，發票全要素信息自動實時采集，記入電子底賬庫。目前財務共享服務中心運用OCR識別技術讀取發票信息，與國家稅務大數據管理系統自動比對，確保發票信息的真實性和準確性，稽核通過的發票信息傳輸到財務共享發票管理系統，通過對賬完成稅額抵扣。除了作為增值稅稅額計算基礎，發票信息數據資源對于企業端具有支持經營管理和風險防控的多重價值，稽核比對在財務共享環節完成，造成數據信息的預測支持功能無法發揮。

隨著移動支付的普及、經濟交易電子憑證應用范圍的拓展和會計數據標準化的推進，交易全面電子化的時代已經拉開了帷幕。依據“稅企互聯”平臺的建設標準，電子發票信息將通過電子介質直接傳遞，現行財務共享服務模式下影像掃描系統對發票審驗工作效率的提升將弱化。

可設計的發票管理智能化場景為發票OCR識別環節前移至企業，企業業務人員在收取發票時通過相應功能模塊，完成發票信息的電子化采集和業務表單匹配工作，發票管理模塊依據國家稅法和公司內部制度流程自動智能稽核，反饋智能化查詢結果，從源頭及時糾正發票信息錯誤、杜絕違法發票。

智能稽核通過的發票數據在發票管理系統中設置各類狀態，例如待簽收、已簽收待記賬、已對賬待認證、已認證等狀態，每一種狀態經過相關崗位審核觸發生成各類標準的會計憑證，商品明細、數量、單價、稅率、合作方的開票資料等信息自動與訂單、應收應付明細單據匹配，實時更新涉稅數據專區。

財務共享中心職能從稽核匹配延伸至對影像附件內容的分析與整合，逐步加強對非結構化數據的分析和統計，對不開票業務、無發票業務、非正常損失、非合同結算、財政補貼等特殊業務在依據會計手冊進行會計核算處理時，增加相關涉稅信息的“輔助核算”項目維護。

稅費處理模塊讀取賬務系統依據預設規則發送的會計信息、資產信息、業務信息、涉稅信息等，將收集的數據轉換成稅務處理的基礎數據，對于需要關注的會稅差異、數據差異、預繳稅金、特殊科目余額變動等依據預設規則進行自動提示，根據預設校驗邏輯處理生成工作底稿，實時更新涉稅數據專區。

（三）統籌數字資源應用，建設稅務作業專區

稅費處理模塊聚焦完善報表分析功能、拓展業務系統查詢功能、做強業務數據靈活分析功能以及強化外部信息查詢功能，構建“自助分析模型庫”。企業財務端整合分析涉稅數據專區的各項數據底稿，在稅費處理模塊人工標注已識別的稅收風險，手動關聯風險點與會計核算信息，記錄風險應對措施和防范成效，聚焦重大風險防控，探索常態化實時監測；編報稅基調整和稅費計算底稿，歸檔申報及優惠備案材料。

風險防控模塊從風險分析、要素分析、模型構建、模型驗證與評估、模型發布等環節做好模型實驗室構建工作，收集企業端財務對已識別風險的識別、應對痕跡，結合模型應用和評估情況定期優化、升級、沉淀模型，實施分類管理，完善決策程序，重視統籌運行，確保風險可控。

通過從業務功能層中不同端口獲取的在應用層中采集的納稅數據，運用數據統計、分析模型工具，實現稅費繳納查詢、稅費結構分析、稅費趨勢分析、稅金預算管控等多形式的統計、分析和預警功能。

戰略財務層通過匯總分析審核各納稅主體涉稅風險處理記錄，對共性問題實現相應級次線上及時宣貫；實時發布集團總部稅務管理要求，動態監控企業財務端接收情況，保證下發信息及時傳遞到位；實現國家財稅政策重大調整線上集中培訓，升級業務專區研討平臺，實現稅收政策落地專業化支持和一體化保障；暢通企業的重大涉稅風險信息和重大事項上報渠道，供戰略財務層和共享服務中心及時了解企業涉稅動態，及時提供管理支持。系統外部信息采集功能實現自動獲取國家及自選省市政策調整發布信息，對各層級用戶自選重點關注省市、稅種實現實時更新推送。對于企業偶發重大事項，如改制重組、跨境交易等業務，積累稅務處理案例庫，總結業務處理及稅企溝通經驗資產。

可設計的智能化場景包括稅務信息統計與分析、重大稅務事項管理、稅收預測（稅利預測）、智能稅務風險監測、稅務檔案管理、稅務知識庫等，將稅務管理要求嵌入生產經營過程，實現業財協同，針對產生重大稅務風險的事項、業務流程進行重點把控，實現風險管理智能化。

三、對共享模式下企業稅務風險管控體系的保障措施

（一）聚焦信息智能，革新財務管控

財務系統的數據處理能力和處理效率就是影響管理會計信息化發展的關鍵問題，系統傳遞數據的實時性與分析數據的整合能力需要得到重視。通過建立集成網絡信息系統體系，擴充共享服務信息范圍，通過數智化技術挖掘隱藏稅務信息，雙向優化分析邏輯，整合復雜的業財信息，利用平臺資源集成各類稅務問題的有效對策，促進企業改進業務行動指南，完善內部控制機制，提升企業稅務管理的智能化水平，逐步實現企業財務管理變革與創新的最終目標，服務于企業價值創造。

（二）圍繞數字化轉型，組建專業團隊

智能化稅務管理風險管控體系的構建促使企業端財務人員提高稅務風險管控意識，主動思考稅務風險點、防控措施以及分析預測等。擺脫傳統會計工作后，企業財務人員需要重新挖掘各類財務專業支持需求，聚焦業財融合工作場景，推動企業財務職能轉型。在財務轉型過程中，并不是所有財務人員都有能力實現這種轉換，只有建立健全財務人員全過程培養體系，全面提升財務人員業務支持能力，構建滿足能力需求的新型復合型財務團隊，才能織密筑牢風險管控防線，提升企業競爭力。

（三）迭代運行模式，促進協同創效

智能化稅務風險管控體系自動分離了財務共享中心和企業財務端各自稅務管理職責，通過信息化平臺協助財務共享中心提升基礎稅務管理建設，保證與業務深度融合的企業財務端從自管自查、自控自研的雙重任務中解放出來，使得稅務管理基礎工作與風險管控、政策研究、價值創造分離，促進企業財務端向更加獨立的專業化稅務管理模式轉變。上述分離是為了創造更好的協同效應，而整個體系的有效運行需要長期的優化和迭代，專業化的運行監測及保障組織要對智能化稅務風險管控體系的運用情況進行跟蹤、監測，及時收集運行中出現的各類問題，整理共享中心及企業財務端體驗反饋，盡快找出優化方案，促進構建符合自身發展的高效稅務風險管控體系，實現集團戰略型集約化稅務風險防控的實時性、合規性、高效性。

本文提出財務共享模式下集團稅務管理智能化發展方向，從信息化建設、過程控制和思想意識提升等方面提出合理化建議，促進總部職能部門、企業財務部門、財務共享服務中心有機結合，依托快速發展的智能技術，從而提升會計質量管理，提升財稅風險管控能力，助推企業財務轉型，支持企業高質量發展，實現集團財務整體價值最大化。