淺議新形勢下基層氣象部門內部審計在應對風險中的作用和發展

王敏艷 秦艷芬 劉玉蘭 桂林市氣象局

隨著國民經濟的持續發展，氣象部門的業務活動內容不斷擴大，經費呈現出來源渠道多元化和資金總量不斷增加的特征，運營風險也是逐步增大，對單位內部運營管理提出了更嚴更高要求，內部審計已經成為氣象部門加強單位內部管理和風險防控的一個重要手段，在氣象事業發展中的作用日益彰顯。

一、基層氣象部門內部審計現狀

氣象部門屬于中央垂直管理事業單位，隨著部門內部財務體制改革，各地市級氣象部門陸續成立財務核算中心，對所轄縣級氣象部門實行集中代理記賬。市局財務中心人員既負責縣級氣象部門會計工作，又承擔縣級氣象部門內部審計任務，基層內部審計工作將面臨無法獨立開展問題，氣象部門根據實際情況開創了具有部門特色的審計方式，即異地縣局交叉審計，具體指由省級氣部門監察審計處統籌組織，每年下達審計任務，在全省內調配各地市局內部審計人員，優化整合審計資源配置，由所在地市局紀檢組組長任審計組組長，實施審計市局紀檢組組長任審計組副組長，共同組成審計組，對其所轄縣級氣象部門財政、財務收支及有關經濟活動進行真實性、合法性、效益性實施審計，最終出具審計報告，提出審計結論和審計建議。縣局交叉內部審計方式有效解決了地市級氣象部門審計主體與客體不相分離的矛盾，取得了較好的成效，提高了內部審計的地位和權威性，又促進了不同地區內部審計人員之間的溝通交流與學習，彼此取長補短，提升內部審計工作技能。

二、推動基層氣象部門內部審計持續發揮監督和服務職能的主要著重點

近年來，氣象部門內部審計通過不斷探索和創新，累積了豐富的經驗，采用多途徑改進單位內部治理，加強風險管理，基層內部審計工作主要著重于以下幾個方面：

（一）制定和完善內部審計制度，開展內部審計工作規范化建設

氣象部門結合實際及時制定、完善內部審計規章制度，陸續出臺《氣象部門內部審計質量控制基本規范》《氣象部門內部審計實務操作指南》《氣象部門內部審計常見問題及定性依據手冊》《氣象部門內部審計文書規范手冊》《氣象部門內部審計查出問題整改辦法》《氣象部門內部審計工作規定》等規章制度，開展內部審計工作規范化建設，為基層氣象部門規范有序開展內部審計工作提供了依據或參考，提高了內部審計工作質量和效率。

（二）注重內部審計人員培養

新形勢下，面對日益復雜的審計環境、不斷變化的審計方法，涉及的知識范圍更加廣泛，氣象部門為滿足內部審計工作需求，采用多種方式對內審人員進行培養，并將審計后續繼續教育完成情況列入單位目標考核內容。主要有：積極組織內部審計人員參加中國氣象局審計室、省級氣象部門舉辦的專題培訓班和中國內審協會、省級內審協會等舉辦的各種線上線下審計繼續教育培訓班，開闊視野，學習新審計理論知識、新方法、新理念，提高其審計理論水平和業務技能；通過“以審代訓”方式加強對地市級氣象部門內部審計人員的培訓與交流，抽調市級氣象部門內審人員參加省級氣象部門開展的內審項目，提升兼職審計人員專業化水平，增加審計實踐經驗。

（三）配合協作，建立內部審計工作聯動機制

建立內部審計多部門聯動機制，加強職能機構之間配合協作，營造良好工作氛圍，形成整體監管合力。每年組織召開由審計、紀檢、辦公室、人事、財務核心中心、政策法規、科技服務中心、業務部門等職能機構參加的內部審計聯席會議，及時溝通內部審計中發現的問題、整改情況，及時提供有關監督信息，并加強對審計成果運用；梳理分析新年度需要安排的經濟責任審計工作計劃、縣局3年為一周期的輪審情況，擬定年度內審工作計劃。

（四）借助社會審計資源，開展基建項目工程造價結算審計全覆蓋

基建項目工程造價結算審計是一項非常繁雜的工作，涉及項目施工完成的整個過程，內部審計人員需要招投標法、合同法、工程造價、建筑法、工程管理等專業知識，目前基層氣象部門沒有具備這方面的復合型人才，通過利用社會中介機構進行基建項目審計，補充專業力量的不足，提升監督質效。具體劃分為三個金額等級對基建項目審計全覆蓋管理：對金額300萬元以上的基建項目，委托社會中介機構實施全過程跟蹤審計；對300萬元以下的兩個金額等級基建項目，委托社會中介機構實施工程造價結算審計。通過加強與社會中介機構交流溝通，在審計過程中緊抓主導權，對其進行有效監督管控，確保審計質量，進而合理控制項目的成本費用，提高基建資金使用效益。

（五）內部審計結合廉政風險防控，加強單位風險管理

轉變思維方式，結合氣象部門廉政風險防控理念，根據梳理出的重點領域、關鍵風險點，如科技服務、基本建設、大額資金支出、人工影響天氣專項、車輛使用支出管理等，作為審計重點領域、關鍵風險點切入點，選擇重點審計內容，對重點業務管理流程的程序進行監督，審查縣局對各類事項的風險管理情況，重點審查三公經費、中央八項規定精神執行情況等。在內部審計過程中，從始至終關注風險，以降低風險為導向，對縣級氣象部門進行監督檢查和評價，提出審計意見和建議。推動縣級氣象部門改進風險管理，采取合理措施加強對單位風險管理，將其控制在單位可承受范圍之內。

三、內部審計在基層氣象部門應對風險中的作用

（一）促進健全單位內控制度，提高風險防控能力

目前很多基層氣象部門的內控制度尚不夠健全，內部審計可以起到很好的促進作用，推動單位及時修訂、完善基層氣象部門內控制度，有效事前預防、事中或事后及時彌補漏洞。基層氣象部門在發展過程中可能存在各類潛在風險，為應對風險，應建立健全內控制度并加強落實，以防控風險，保障有效運行。在審計過程中，審查內控制度的制定是否符合本單位發展實際；是否及時修訂、完善內控制度；對制定的內控制度是否得到有效執行；是否明確各職能機構的職責和權限；不相容職務是否相分離；審查各類經濟事項是否有規定的流程并是否合理；具體辦理經濟事項是否按規定流程辦理；根據有關文件制度審查會計處理是否符合相關要求；是否存在違紀違規現象等。在內部審計的建議下，查找出內部控制的薄弱環節，并采取有效措施加以改進，提高風險防控能力。

（二）加強資產管理，預防資產流失風險

固定資產是氣象部門賴以發展的重要資源。當前基層氣象部門國有資產管理系統與計財業務系統都是獨立運行的系統，不兼容，容易出現國有資產管理與財務管理脫節的現象、資產管理部門與財務中心數據或資產分類不一致的情況；氣象部門是中央垂直單位，每年幾乎都有上級單位調撥資產，這些資產沒有通過資金支付，容易出現漏登記現象，這些是內控的薄弱環節。內部審計從資產管理的薄弱環節作為切入點，對縣局資產進行抽查，審查固定資產是否粘貼條碼標簽；對已辦理竣工財務決算的基建項目是否及時辦理移交資產手續；是否及時辦理資產報廢手續；是否定期盤點資產，形成盤點報告；是否賬賬、賬實相符等，并提出完善資產管理的意見，督促縣局加強資產管理，預防資產流失風險。

（三）審查預算管理情況，提高預算科學性、合理性

內部審計對基層氣象部門整個預算管理過程進行審查，重點關注預算編制、調整、執行、結轉結余等情況。內部審計從預算編制環節入手，審查縣級氣象部門預算編制整體是否科學合理、范圍是否全面、程序是否合規、項目是否規范、有無遺漏情況。審查預算執行情況，分別從收入預算執行情況、支出預算執行情況、預算收支差異率入手，審查各項預算收入是否及時足額上繳，實行統一管理及核算；上年項目結轉資金是否納入年初預算；是否存在收入依據不足或隱瞞收入的情況；審查各項支出是否合理合規；是否存在支出無預算、超預算、有預算無開支的情況；政府采購項目是否列入預算；專項資金是否專款專用；是否存在各預算項目之間相互擠占等情形。審查預算調整情況，分析其發生原因，關注其是否合理、是否履行相關審批程序。縣級氣象部門根據內部審計建議有針對性的完善單位預算管理不足方面，提高預算科學性、合理性，避免預算頻繁調整，降低預算差異率。

四、促進內部審計在氣象部門應對風險中更好發揮增值作用的有效措施

（一）健全基層氣象部門內部審計機構

當前地市級氣象部門內部審計機構設置缺乏合理性，審計室掛靠財務核算中心，內部審計機構有待健全，缺乏專職內部審計人員，內部審計人員由財務人員兼任，在實施審計過程中，時間與精力投入有限，內部審計工作實踐少，且內部審計部門缺乏獨立性，基層氣象部門內部審計很難有效開展單位內部審計工作。強化內部審計的作用，應設置專門的內部審計部門，科學合理規劃職能，提高其權威性，才能充分發揮內部審計部門的職能作用。

（二）加強內部審計隊伍建設，進一步提升內部審計人員專業素養

隨著新時代內部審計領域和審計業務不斷拓展，對內部審計隊伍建設和內部審計人員的專業素質要求也是與日俱增。新時代的內部審計人員需要有較高的政治素質和審計、管理、會計、法律、工程、計算機等綜合性專業知識，但目前基層氣象部門內部審計人員多為財務背景，雖具備一定的財務知識，但對內部審計工作需要的其他方面的專業知識掌握有限，知識結構較單一，勝任能力不足。面對新形勢、新要求，基層氣象部門應加強審計隊伍建設，提高培訓力度，大力培養審計、會計、信息系統技術、工程等方面的復合型內部審計人才、業務骨干；基層氣象部門內部審計人員要加強技術轉型，及時更新和補充新知識、新技術，不斷學習掌握信息系統、互聯網、大數據等方面新知識、新技術，具備大數據挖掘和分析能力，同時內部審計人員要充分發揮主觀能動性，積極探索內部審計新思路、新方法，提升內部審計履職能力。

（三）進一步拓寬內部審計范圍和領域

目前，基層氣象部門內部審計更多地集中在事后監督，監督重點停留在查錯糾弊、堵塞漏洞的事后內部審計階段，內部審計對事前防范和事中監督涉及的不多；內部審計業務主要為經濟責任審計、財務收支審計等常規審計，效益審計、內部控制審計、預算執行審計等專項審計沒有開展，內部審計對單位重大經濟事項的決策、執行及其效果等監督和咨詢職能難以有效發揮。基層氣象部門內部審計應順應時代變遷及單位內部管理需求，進一步拓寬內部審計業務覆蓋范圍和審計領域，將事后審計逐漸向事前或事中推移，實現審計監督的“關口前移”，加強內部審計的“預警職能”，防范和控制風險，并采取相應的措施應對。

（四）推進內部審計信息化建設，提高內部審計工作質量和效率

目前，基層氣象部門審計還是沿用傳統的審計方式開展各項審計工作，主要是通過查閱紙質憑證、賬簿、財務報表、核對明細等方式開展工作，使用Word、Excel 等辦公軟件工具輔助，計算機信息化程度低，更多憑借審計經驗開展工作，未能借助專業審計軟件實現實時內部審計和過程監控。這種傳統的審計方式耗時耗力，內部審計人員忙于收集、整理、核對各種基礎數據，工作效率不高，不能有效進行深層次的挖掘及數據分析。當前基層氣象部門計賬業務系統成熟穩定，相比較，內部審計工作信息化建設嚴重滯后。在大數據、云平臺、區塊鏈等信息化大背景下，應變革審計工作方式，加快推進審計信息化建設進程，將經濟責任審計、財務收支審計、內部控制審計、工程審計、后續跟蹤審計等內部審計類型納入審計信息系統管理，搭建審計大數據分析處理平臺，對接計賬業務系統及其他相關業務管理信息系統，實現智能化采集數據、對審計流程實時監控、資源共享、關鍵數據挖掘分析等功能，提高內部審計工作質量和效率。

（五）進一步整合審計資源，建立內審人員集中調配長效機制

受人員編制限制，省級氣象部門監察審計處僅配備2-3名內部審計人員，審計單位范圍包含省局直屬單位、地級市氣象部門，通常存在人員少、內審任務重的情況。部分地市局5-6年才被審計一次，審計周期過長，影響監督的效果和整改的難度。一些審計項目，也多是臨時抽調審計人員。建議省級氣象部門進一步整合審計資源，建立穩定的內部審計人員集中調配機制，充實完善省內氣象部門內審人員專家庫，從中抽調人員補充省局審計部門力量，解決內部審計人員較少的問題，加大對地市級氣象部門審查監督力度，縮短審計周期，又鍛煉了地市級內部審計人員，在實踐中提升專業素質能力。