節約型社會視域下綠色財政稅收政策

竇瑋 青島市市北區遼寧路街道辦事處經濟文化服務中心

我國為了實現可持續發展，提出了節約型社會的偉大戰略發展目標，這讓節約資源變成了社會發展、國民經濟發展的巨大任務。推行綠色財政稅收，不僅有利于經濟社會的健康發展，而且能夠使我國的經濟體制改革更加深入。從這個角度來看，應積極研究節約型社會視域下綠色財政稅收的有效策略。

一、當前財政稅收的概況

伴隨世界范圍內資源危機的嚴重，可持續發展、綠色發展成了各國的共識，我國為了實現高質量的經濟發展與社會發展，就應以可持續發展為目標構建節約型社會。節約型社會既要教育、宣傳等方式進行傳播，讓整個社會增強節約意識和綠色發展意識，又要借助稅收和財政等一系列行政手段，將科學發展的節約型社會要求進一步落實，把更強大的政策保障提供給國家的環境保護與資源節約，讓粗放型經濟增長逐漸朝著集約型經濟增長的方向改變。由于節約型社會發展目標日益明確，因此財政稅收政策的建立需求變得十分迫切，需要通過有效的綠色財政稅收提升人們的綠色發展意識。

二、綠色財政稅收的應用價值

近年來，我國推出了綠色財政稅收的政策。綠色財政稅收的目的是實現最大化資源利用率，促進我國綠色經濟的發展。在我國進行宏觀調控的過程中，綠色財政稅收既是社會經濟不斷發展而形成的一項政策，又是確保可持續發展順利進行的一個保障。早在20世紀70年代，西方發達國家便出現了綠色財政稅收的相關理論，經過幾十年的具體實踐與發展，西方發達國家的綠色財政稅收體系及相關政策已經趨于成熟，這充分反映出西方國家在資源環境方面的重視。而我國與西方發達國家相比，綠色財政稅收起步晚，無論是理論形成、具體實施還是發展成熟都需要較長時間。雖然國內綠色財政稅收仍未成熟，但是該政策對我國社會經濟發展協調、保護生態環境、促進集約型經濟發展等方面起到的作用不容小覷。

在經濟持續發展的過程中，人類社會取得了顯著的經濟成果，相應的，世界各地資源危機也源源不斷地出現，這使得可持續發展和綠色經濟成了節約型社會構建與處理資源危機的必然之路，同時也是推動經濟、社會和生態三者間協調性發展，讓經濟發展、社會生活提質的不二選擇。從理論上講，經濟社會只有在發展到一定程度后才會形成綠色財政稅收，以此來補充并完善當前體系與政策，讓國家政策法律變得不斷完善。從實際上講，企業和個體在市場環境中存在激烈的市場競爭，一些市場主體經常因短期利益的實現而作出盲目行為，如資源浪費、資源無節制開發、環境破壞等，這不僅使生態環境受到了較大的負面影響，而且也破壞了長遠的社會公共利益，讓國家最大化效益目標的實現受到制約。

發展綠色財政稅收，一方面能夠讓各種市場主體作出的行為得到規范與制約，借助財政稅收杠桿使其資源浪費行為受到限制，實現最大化整體效益的目標，另一方面，綠色財稅政策具有激勵功能，能夠推動節能技術、高新技術等綠色發展技術的快速發展，通過在企業中推行綠色財政稅收，將大量政府補助提供給實施綠色財政稅收的企業，增加企業對發展綠色經濟的重視，使企業的產業結構發生改變，統一并協調社會效益、企業效益。

三、綠色財政稅收的現存問題

（一）制度支撐不充足

從制度保障來看，國內綠色財政稅收存在著諸多問題，如流程繁瑣、權責不明等，使得綠色財政稅收實施中的執行力較差，未能讓綠色財政稅收在整個社會范圍內全面實施和執行，難以構建科學的政策評價機制。與此同時，綠色財政稅收的標準不夠清晰和具體。按照當前實施狀況，國內綠色財政稅收的部分方面缺乏具體化，如家用電器、辦公設施、水電費定價等方面的節能標準和高耗能企業的節能控制，部分地區甚至未推行節能發展政策，從而讓綠色財政稅收順利實施受到制約，不利于快速構建節約型社會[1]。

（二）激勵效果不明顯

從激勵方式來看，綠色財政稅收通常采取稅收優惠和政府補貼等方法對節能設備應用和減排活動開展進行激勵，以此推動節約型社會構建的進程。但是，國內制定、實施綠色財政稅收時間有限，宣傳綠色財政稅收也不夠廣泛，使得綠色財政稅收效果與預期水平相距甚遠。詳細來講，綠色財政稅收實施的獨立性較差，對于相關部門的行政手段依賴性強，為綠色發展企業、開發新能源企業、制造節能設施企業和研發節能技術企業提供的綠色財政補助有限，無法讓這類行業企業受到充分激勵。

（三）政策內容不健全

從起步時間來看，國內的綠色財政稅收出現較晚，暫未構建出完善、健全的體系政策，其發展也存在滯后性。目前，部分個體、企業組織、地方政府認識綠色經濟和節約型社會的程度不深，片面地追求本地貧困狀況的改善以及經濟利益的短期獲取，產生了各種資源浪費行為與開發過度行為，這反映出了綠色財政稅收實施的滯后性。與此同時，綠色財政稅收依然處在法規法律的層面，未產生巨大的政策影響力與社會影響力，人們沒有充分建立綠色消費、綠色生產的發展觀念，并且綠色財政稅收也沒有充分結合資源回收、減排節能等各類經濟行為。

除此之外，綠色財政稅收經常發揮事后規范功能。客觀來講，事后規范只能使綠色財政稅收發揮有限的作用，并且事后的調節機制、事中的監管機制依然有待完善。一些地區過于重視經濟的短期利益，使綜合性的長期效益受到忽視，只顧經濟指標的完成，將大量消耗資源多的產業引入，這與長遠的社會發展相違背，不利于節約型社會的構建[2]。

四、節約型社會視域下綠色財政稅收的有效策略

（一）健全財稅政策

通常來講，綠色財政稅收需要基于資源節約和保護環境來構建，制定具體政策的過程中，還需要按照社會環境與自然環境的具體狀況加以優化和補充。為此要做到以下幾點：

第一，應構建綠色財政稅收實施的長效機制，讓各地貫徹落實綠色財政稅收得到保證，政府部門則要不斷增加對政策的監督管理力度，將充分的監管保障提供給綠色財政稅收的實施。

第二，應對綠色補貼政策加以明確，根據各個行業領域的不同，為其節能工程和節能項目提供相應的政府補助，倡導企業研發并應用節能技術、節能設備、環保材料等，讓企業消耗的資源最大限度地得到節約，在節約型社會思想的引導下發展。

第三，實施優勝劣汰機制，借助支付手段的轉移，激勵高污染、產能低、耗能高的企業發展和轉型，大批量投入滿足節約型社會發展要求的行業，建立一個良性淘汰機制，使落后產業被節約型社會淘汰的同時，推動節能行業產業的快速發展，進而引導經濟發展集約化，使產業結構得到改進。

第四，應完善綠色補償機制。對于利用資源、開發資源等階段，應針對性地采取不同補償機制，設置資源補償資金，引導資源開發的合理化、科學化，倡導企業有序開展恢復環境地質的工作，同時，在燃氣資源和煤礦資源等方面實施有償使用政策，讓不可再生資源得到大幅節約，從而讓綠色資源的應用與推廣效果進一步增強。

（二）加快推行速度

構建節約型社會的過程中，我國制定并發布了與之對應的財政稅收政策，然而，具體實施綠色財政稅收時依然存在諸多挑戰，許多因素都對綠色財政稅收產生制約，如宣傳范圍有限、推廣程度不足等，從而讓綠色財政稅收的功能和效果大打折扣。客觀來講，綠色財政稅收的重點在于推廣和實施，我國應把綠色財政稅收落實到地方政府，讓綠色財政稅收在整個國家的范圍內實行和推廣。地方政府需要與自身利用資源情況與經濟特色產業相結合，在滿足綠色財政稅收標準的情況下，實施對節約型社會發展適用的減排舉措和節能舉措，讓綠色財政稅收對各地發展的適應性進一步增強，從而獲得最大化的綜合效益[3]。

山東省青島市為深入貫徹習近平節約型社會思想，充分發揮綠色財政稅收的導向作用，與多個部門聯合建立財政涉企資金“綠色門檻”制度，按照與節約型社會發展的相關性，對企業實施差別化的綠色財政稅收支持政策，確保財政資金投向符合節約型社會建設要求。在當地應急減排指南中，許多重點行業被納入環保績效分級，氧化鋁名列其中。與此同時，政府部門嚴格把關綠色資金流向，防止綠色資金流向節能環保不達標、損害生態環境的企業和個體，確保綠色資金投向符合生態文明建設要求。在制度倒逼下，大量企業加大投入，對脫硝設施進行改造升級，用最短的時間將氮氧化物排放濃度下降到標準范圍以內。由于綠色財政稅收推行速度加快，當地眾多企業都獲得了不同程度的資金扶持，使企業真正意識到了節約型發展的必要性。加快推行綠色財政稅收以來，山東省青島市已經撥付生態補償和節能減排獎勵資金30.86億元。為了讓政策支持更加精準，嚴格對綠色資金的標準和門檻進行了制定，明確列出優先支持、不予支持等多種情況。相關部門還制定了企業環境信用評價辦法，把企業分為多個環境信用評價等級。一些縣區因地制宜，出臺更符合本地實際的創新性、針對性綠色財政稅收舉措，相關部門通過查詢信用信息平臺或函詢等方式，對企業是否符合補助條件進行審核把關，財政部門進行復審后下達綠色資金。除此之外，山東省青島市還充分發揮政府采購、發展基金、稅收政策等綜合效應，推動了節約型社會長效機制的發展。

（三）增加扶持力度

我國在發布綠色財政稅收的政策后，應增加扶持該政策的力度，確保綠色財政稅收的效果最大限度地發揮出來。中國正處在關鍵的經濟發展階段，無論是經濟轉型還是經濟增長都迎來了極大的挑戰，各種市場主體逐漸將發展定位更多地放在發展綠色經濟方面，將開發新能源、研究節能技術和清潔化生產等產業當作自身未來發展的重點[4]。在此背景下，國家需要與企業所產生的經濟行為相結合，對綠色財政稅收加以優化，推動綠色經濟朝著可持續、可循環的方向發展，讓資源得到進一步開發。

詳細來講，相關部門應設置綠色財政稅收專門機構部門，打造綠色資金的專門劃撥渠道，按照綠色經濟項目的實際情況對綠色專項資金進行構建，明確常規項目和綠色經濟項目的界限與范圍，確保綠色撥款資金可以精準落實在符合綠色財政稅收標準的經濟項目上，讓財政資金效率有效提高，防止綠色經濟項目所處資金鏈發生斷裂現象。除此之外，相關部門應合理劃分綠色經濟項目的具體等級，將綠色經濟項目分成一般項目與重點項目兩種，并按照綠色財政稅收的有關政策內容對支持的范圍領域加以確定，讓重點的綠色經濟項目可以取得足夠的綠色財政支持，從而保證綠色經濟項目更好地完成。

（四）完善稅收優惠

現階段，綠色財政稅收起到了良好的規范作用，但其激勵功能未能有效發揮出來。目前我國的綠色財政稅收宣傳手段和方法相對單一，未實現預期的宣傳目標和應用效果，這要求有關部門在健全綠色財政稅收的同時，也應與具體的激勵方法相結合，借助合理的稅收優惠政策，為節能技術、新能源技術的良性發展提供支持與鼓勵。相關部門應擴大稅收優惠以往的范圍，讓稅收優惠更多地提供給構建節約型社會的企業和個人，并與產業發展情況相結合，使稅收優惠渠道和方式得以完善，以此來建立健全綠色財政稅收。

要想做到這一點，我國應健全增值稅制度。針對回收廢品、處理廢品、凈化污水等環保型企業和節約型企業，實施優惠的增值稅政策，按照企業利用廢棄物的程度水平來推行增值稅的差異化稅率，若利用廢棄物程度高，則優惠政策可提供的更多更廣。與此同時，我國應完善企業所得稅制度[5]。優惠的所得稅政策具體表現在減免企業所得稅上，相關部門應將優惠所得稅的具體范圍進一步擴大，把更多企業劃分到減免所得稅的范圍中，如資源利用率高、使用減排節能設備、使用防污染設備的企業，從而對企業的減排行為、節能行為起到有效的激勵作用。

五、結語

總而言之，研究節約型社會視域下綠色財政稅收的有效策略具有重要的意義。相關人員應對當前財政稅收的概況有一個全面了解，認識到綠色財政稅收的應用價值，充分把握綠色財政稅收的現存問題，能夠通過健全財稅政策、加快推行速度、增加扶持力度、完善稅收優惠等多種方式實施綠色財政稅收，從而使我國經濟社會、生態環境的發展得到協調統一。