企業財務收支若干問題的審計研究

婁雙龍 中鐵四局集團第三建設有限公司

近年來，有相當一部分的知名企業被爆出財務丑聞，財務丑聞的出現不僅會使企業遭受較大的經濟損失，還會使企業的形象一落千丈。基于此，企業財務收支審計的重要性可見一斑。與此同時，近年來，企業逐漸向著大規模、多層級的方向發展，傳統的財務審計模式也逐漸難以滿足企業的發展需求。因此，企業財務收支審計要盡快適應新的財務環境，進而保障企業的長遠發展。

一、企業財務收支審計概述

企業財務收支審計就是審計、監察企業的財務收支狀況和與其有關的經濟行為，進而明確企業的財務收支狀況及其他的經濟行為是否真實、合法。其目的在于監督和評價企業的資產是否完整、企業的財務信息是否真實以及企業的經濟行為和財務收支是否合法、合理。企業財務收支審計的審計內容主要包括以下兩點：第一，核驗企業當前施行的財務會計核算方法，明確其是否符合國家的有關規定。第二，綜合測評企業某一生產經營時期的財務情況以及經營成果，測評完畢后還要對企業的財務狀況作出公平、公正的評價。

二、企業財務收支審計對企業發展的意義

（一）企業財務收支審計能夠促進企業的長效發展

企業的穩定、長效發展不僅能夠實現自身利益的最大化，還能夠在一定程度上推動國家經濟的穩定、迅速發展。同時，企業越重視財務收支審計，其自身財產的增值速度就越快。企業財產的增值使得企業能夠積累下一定的資金，為自身發展打下堅實的經濟基礎，進而能夠有充足的資金進一步擴大自身的生產經營規模，謀求自身的長效發展。除此以外，企業對財務收支審計的重視，還能夠有效保障企業財產的統一，促進企業產業結構的完善，進而大幅度提高企業的經濟效益。

（二）企業財務收支審計能夠為企業的管理奠定基礎

市場經濟具有雙面性，它一方面能夠促進我國企業的發展，一方面也使得我國企業在發展的過程中出現了一些問題。市場經濟能夠在很大程度上推動企業生產效率的提高，實現企業生產利益的最大化。但與此相對的，市場經濟在發展的過程中也具有盲目性。基于此，市場經濟也會在一定程度上催生企業內部的腐敗。但若是企業在管理的過程中能夠合理應用財務收支審計方面的知識，企業就可以消減市場經濟所帶來的不良影響。除此以外，財務收支審計還能夠監督企業內部的資金運作，進而為企業的有序管理奠定良好的基礎，保證企業能夠擁有一個較為穩定的發展環境，實現自身的健康發展。

（三）企業財務收支審計能夠幫助企業應對社會經濟的發展

企業財務收支審計能夠幫助企業調整自身的資金走向，進而使得企業的資金走向更合理。除此以外，企業財務收支審計能夠讓企業直觀地了解到自身的財務盈虧狀況和經營發展中存在的問題，進而促進企業合理配置資源，進一步發展壯大。同時，當前社會經濟的發展使得市場競爭愈加激烈，企業財務收支審計可以確保企業在市場競爭的激流中保有自身的經濟利益，進而提高企業的生產效率，推動企業的平穩、迅速發展。總體而言，企業合理運用企業財務收支審計能夠幫助企業應對市場經濟所帶來的挑戰，提升自身在市場經濟發展中的競爭力。

三、當前企業財務收支審計中存在的若干問題

（一）企業財務收支審計缺乏獨立性

從我國當前的發展情況來看，我國的大部分企業在開展企業財務收支審計方面的工作時，都會受到諸多因素的影響，進而使得企業財務收支審計的效用不能得到很好的發揮，監管力度大打折扣。由此可見，企業財務收支審計缺乏一定的獨立性。獨立性的缺失使得企業財務收支審計工作失去了實際價值，逐漸成為企業的擺設。同時，企業財務收支審計工作也失去了嚴謹性。企業財務收支審計獨立性的缺失，意味著企業的高層領導在資金運作以及資金部署上擁有較高的自由度，這種“自由”很大程度上會造成企業的腐敗。企業財務收支的不透明，會進一步導致企業未來發展方向的難以預測。企業財務收支審計獨立性的缺失，也使得企業的財務收支審計人員處于一個較為尷尬的位置，企業的財務收支審計人員往往會因為對高層領導的忌憚，而難以保證審計結果的公正客觀，進而使得企業內部的管理陷入混亂。

（二）審計數據的收集存在較大難度

企業的財務收支審計通常情況下會由上級審計部門，通過派遣審計小組的方式進行就地審計。這種審計方式留給審計人員的時間較少，因此審計效率也比較低。審計人員難以在較短的時間內收集到審計所需的全部資料，因此，往往會出現數據收集延時以及數據存在偏差等問題。若是收集數據的過程中出現一定的偏差，審計人員則需要花費大量的時間和精力，去翻閱和檢查被審計單位的原始單據以及記賬憑證等，企業財務收支審計數據的收集存在較大的難度。

（三）出具的審計報告質量較低

當前情況下，在對企業進行財務收支審計時通常會選用抽樣審計的審計方法。這種審計方法在審計樣本的選取標準上，會存在與企業財務收支真實情況不相符的問題。審計樣本選取標準與企業財務收支情況的不符，會使得獲取的審計證據不具備說服力，進而使審計人員難以準確、迅速地查明企業存在的不良問題，忽略掉企業財務收支中存在的風險。因此，這種以局部為依據判斷整體的抽樣審計模式，也使得審計人員出具的企業財務收支審計報告不能真實、有效的反映出被審計對象的情況，審計報告的質量較低，審計報告的使用者難以從中獲取有用的信息。

（四）審計整改工作沒有得到有效落實

在審計人員出具審計報告以后，被審計單位要以審計報告為依據，對審計報告中指出的問題進行整改。但當前情況下，整改指導和整改結果的追蹤較為缺乏，進而使得被審計單位后續的整改工作并沒有落到實處，拖延整改、紙面整改的現象較為普遍。與此同時，這些未被整改的問題就會成為被審計單位內部的遺留問題，進一步造成后續審計整改工作的流于形式，大大削弱了開展企業財務收支審計的效用。

（五）企業財務收支審計沒有與風險管理相結合

有一部分企業的管理者并沒有真正認識到企業財務收支審計的作用，而是片面的將企業財務收支審計看做查錯防弊的手段，進而沒有將企業財務收支審計和企業風險管理聯系到一起。基于此，企業的管理者就不能從企業的各項業務數據上，挖掘出有利于公司經營的信息，自然也不能從企業財務收支審計的前端，進行企業風險的全面管理。

四、針對企業財務收支審計問題的解決措施

（一）在企業內部設立獨立的審計部門

審計部門的獨立可以有效保證企業在財務收支審計上的獨立性，進而使得企業的財務收支審計部門不會受到太多的限制，企業財務收支審計結果的客觀公正性也會有所保障。與此同時，審計部門的獨立也使得企業財務收支的審計人員不會與企業的管理層有直接的接觸，企業財務收支的審計人員就不會面臨等級壓力，審計結果出現偏差的可能性也會大大減少。基于以上，審計部門在企業內部的獨立能夠從根源上彌補企業在財務收支審計上的漏洞，進而使得企業實現生產效率和生產效益的雙贏。

（二）審計單位要高度重視財務收支審計的前期工作

審計單位在開展財務收支審計之前要做好前期的準備工作，只有做好前期的準備工作，企業的財務收支審計才能真正落到實處，審計結果才能客觀公正。財務收支審計的前期工作可以從以下幾方面入手：第一，審計單位要提前對企業情況進行了解。審計單位在正式開始企業財務收支審計之前了解企業的相關情況，是保證企業財務收支審計效果的前提條件。審計單位的審計人員要大致了解企業的實際經營情況，比如企業的經營規模、企業所面臨的經營風險以及企業內部的組織機構、制度等。第二，審計單位要制定好企業財務收支審計的審計計劃。審計計劃的制定能夠幫助審計單位明確企業財務收支審計的目標，進而使得審計單位有計劃地開展財務收支審計工作，設計恰當的審計程序，收集充分、適當的企業財務收支情況的審計證據。第三，審計單位要成立企業財務收支審計的專項小組。審計單位成立企業財務收支審計的專項小組，能夠最大限度地保證企業財務收支審計的效率和公正。專項小組人員應當具備開展企業財務收支審計需的專業勝任能力，通常可以由以下人員構成：內部審計人員、財務中心顧問以及數據分析專家等。

（三）要對企業財務收支審計的審計模式進行完善

以往的企業財務收支審計模式，使得企業財務收支審計結果的真實性和公正性難以得到有效保證，基于此，應進一步完善企業財務收支審計的審計模式。具體可以從以下兩方面著手：

第一，施行非現場審計的審計模式。審計單位可以搭建一個支持非現場審計的企業財務收支審計信息化系統，實現企業財務收支審計的信息化。系統的搭建主要可以分為四步：第一步，企業財務收支信息的收集。企業財務收支審計信息化系統能夠全面收錄企業的財務收支信息，實現信息的電子化和無紙化。信息收錄好后，審計人員就能夠順利地獲取企業相關的財務收支信息，大大提升審計的效率。第二步，企業財務收支信息的處理。在獲得企業財務的收支信息以后，審計人員就可以開始清洗、處理這些信息。清洗、處理的范圍主要是那些不完整、不一致、相似重復的信息。除此以外，審計人員也要對企業財務的收支數據進行復核和修復，以此來提升企業財務收支信息的質量和參考價值。第三步，企業財務收支信息的分析。企業財務收支的審計人員可以以大數據技術為依托，對那些經過處理的信息進行進一步分析。這一步的主要目的是挖掘出企業財務收支信息中隱藏的問題。審計人員可梳理企業財務收支信息之間、財務收支信息與非財務收支信息之間的關系，并將被審計企業的信息與行業信息放在一起進行比對、分析，進而全面評估企業財務收支活動中存在的風險。第四步，企業財務收支信息的審計取證。企業財務收支審計人員應將各種審計方式結合在一起，收集各種有關的審計證據，進而明確企業財務收支審計是否存在報錯或舞弊現象。

第二，施行現場審計的審計模式。現場審計與非現場審計一樣是較為完善和重要的審計模式。審計人員若是采取現場審計的審計模式，審計人員就可通過詢問、觀察、檢查以及盤點等方式直觀地獲取到企業的財務收支信息。其中盤點的方式最為直觀有效，審計人員對現金和存貨的盤點，能夠直接作為審計證據，影響到企業財務收支的審計結果。基于此，審計人員應妥善保管好現場審計時所收集到的審計證據，并做好分類和裝訂，以免審計證據出現漏失、缺損。

（四）要做好企業財務收支審計的后續工作

審計人員在撰寫企業財務收支審計報告時，要嚴格遵守審計實施程度，從企業實際的財務收支信息出發，識別、評價企業存在的經營風險，并提出相應的整改意見。除此以外，審計人員在撰寫好企業的財務收支審計報告以后，還要做好企業財務收支審計的后續工作。審計人員要定期檢查被審計企業是否根據整改意見進行整改以及整改的完成情況，防止不整改、紙面整改、屢審屢犯等現象，確保審計整改工作落到實處，保障審計成果轉化。

（五）要加強培訓，建設一支高素質的審計隊伍

在新的經濟發展形勢下，企業財務收支的審計人員既應具備財務、審計等方面的專業知識和能力，也需要具備一定的信息處理能力。因此，只有審計人員具備較高的綜合素質，審計人員才能在信息化條件下快速完成企業財務收支審計信息的收集、處理以及分析。基于此，要想企業財務收支審計工作取得較為理想的效果，審計單位就要加強對審計人員的培訓，提高審計人員的綜合素質。審計單位可以通過邀請專家學者的方式對審計人員進行培訓，還可以與高校簽訂審計人員培養計劃等，打造一支高素質的審計隊伍，保障企業財務收支審計工作的順利開展。

五、結論

綜上所述，找出當前企業財務收支審計中存在的問題，并據此提出科學、有效的解決措施，有利于企業的健康、可持續發展。基于此，本文從企業財務收支審計概述、企業財務收支審計對企業發展的意義、當前企業財務收支審計中存在的若干問題、針對企業財務收支審計問題的解決措施這四個角度出發，對企業財務收支若干問題的審計進行了一定的研究，期望能有所幫助。