分階個稅折射出的社會公平體系

蔣 豐

作為全球貧富差距比較小的國家之一，日本的個人所得稅制度在調節民眾實際收入方面發揮了重要作用。早在1887年，日本就開征個人所得稅，現在個稅收入約占總稅收的1/3，是第一大稅種，并且在個稅的設計和征收管理上具有豐富經驗。

日本的個人所得稅法規中，并沒有專門針對高收入人群的定義，也沒有采取“一刀切”的稅率，而是采用了較為合理的累進稅率。根據日本現行的個人所得稅法，繳稅收入0—195萬日元的部分，稅率為5%；196萬—330萬日元的部分，稅率10%；331萬—695萬日元的部分，稅率為20%；696萬—900萬日元的部分，稅率為23%；901萬—1800萬日元的部分，稅率為33%；1801萬—4000萬日元的部分，稅率為40%；4000萬日元以上的部分，稅率為45%。

不難看出，這種分階細化的個人所得稅率，讓“多收入多交稅”具有非常強的可操作性。此外，日本的個人繳稅收入并不是所有收入，而是在實際收入中扣除了“控除”的部分?！翱爻卑〒狃B家庭、醫療、生命保險、社保、捐款等諸多必要開支，甚至連地震、火災、被盜等災害造成的損失，也在扣除范圍內。因此，繳稅收入的合理確定，客觀反映了日本民眾的實際收入，也被社會廣泛認可。而再好的制度，如果得不到切實執行都是白搭。除了完善的稅制，日本把“誰來收”“如何征收”放在了更為重要的位置。日本國稅廳是政府機構中當之無愧的“戰斗機”，人員從各個部門的精英中選拔，可謂人才濟濟。日本公務員以進入國稅部門為最高榮耀，日本國稅廳的公務員在民眾心目中的地位要遠高于一般公務員。日本國稅廳的稅務警察制度，不同于俄羅斯、意大利等國在警察隊伍中專設一支力量從事打擊稅收犯罪，而是把稅收犯罪的刑事偵查權交由國稅廳來行使。這些擁有刑事偵查權的稅務人員，不僅行使刑事調查職能，而且可以預審案件，在建制上又隸屬稅務機關，權力之大可見一斑。

當然，他們的權威并不完全是憑借權力獲得的，還有認真負責的工作態度。2012年，我有一位在東京開酒廊的華人朋友就見識了日本國稅廳的厲害。當日本國稅廳官員告訴他核算收入是如何得出時，這位朋友震驚了。為了掌握酒廊的實際收入，一群出身東京大學等名校的國稅廳官員寒冬臘月中，整整3個月，每天晚上蹲在門口數進出酒廊的人數，然后到后巷的廚余垃圾存放處清點酒類品牌與瓶數。正是有了這么一支強而有力的隊伍，才保證了征稅的公平，獲得了民眾的信任。

在個稅如何收上，日本的設計也頗為精巧。企業的各種經濟往來被要求進行有據可查的銀行轉賬，員工的薪資也必須通過銀行轉賬發放，清清楚楚。為了進一步加強監管，日本還于2015年推出了個人號碼制度。這種制度確保一人一號，且每個企業還有一個號碼。個人與企業的任何一筆收入，都需要登記在個人號碼下，否則就是違法。打個比方，去金融機構需要個人號碼開戶，在任何地方工作需要個人號碼領工資，證券交易需要個人號碼來交易……只要涉及金錢來往，這就是你的終身代號。不嚴格執行個人號碼制度將涉嫌偷稅漏稅，會被處以刑事處罰。

1947年4月，日本國會立法規定對偷稅者可以處以1年以下的有期徒刑；1947年11月，又把偷稅的最高刑期修改為3年；1981年的稅制改革中，偷稅罪的最高刑期又從3年提高到了5年。而且，一旦被日本稅務部門起訴就等著坐牢吧，定罪率接近100%，5年間被法院判決無罪的案件只有1起！

蘋果公司的日本iTunes部門曾因漏報收入，被日本稅務部門發現，要求補繳120億日元（約合78億元人民幣）稅款。蘋果公司二話不說馬上支付了這筆稅款。而發生在歐洲國家的同類案件，蘋果公司則一直與歐盟打官司，到現在也沒有支付半分稅款?？梢?，日本稅務部門的厲害。

當我問及日本九州大學一位教授對稅收的看法時，他的觀點讓人深思?！岸愂照弋斎缓苤匾?，某些不良政客為了背后的利益集團劫貧濟富，出臺的政策讓人反感和惡心。但是不管什么樣的稅收政策，日本人還是會一分不差地交納，這是國民對國家的責任。而且日本人知道，不管怎樣的政策，大家都在一樣地納稅，這讓他們很安心。同樣的政策下，由于監管不到位、工作不負責，有人交稅，有人少交稅，甚至不交稅，這才損害了社會公平這個核心原則，會讓國民離心離德，比不恰當的稅收政策惡劣得多！”