企業(yè)會計內部控制管理的作用和強化對策探析

丁傳勇

摘 要：隨著企業(yè)經營的復雜性增加，企業(yè)內部管理在經營發(fā)展中的作用越發(fā)明顯，特別是作為財務管理重要內容的內控管理工作更是規(guī)范核算、降低財務風險的重要手段。文章通過對企業(yè)會計內控管理工作作用與現(xiàn)狀進行分析的基礎上，提出強化企業(yè)內部控制管理工作的具體對策。

關鍵詞：會計內部控制管理;資金;財務管理;會計信息

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）07-0161-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.161

1 概述

企業(yè)會計內部控制的最主要作用就是提高企業(yè)資金的使用效率及安全性，特別是企業(yè)會計內部控制中的不相容崗位分離制度，使一些重大經濟業(yè)務由兩個工作人員共同辦理，這樣可以降低因一個工作人員辦理資金支付所有流程而出現(xiàn)貪污舞弊行為。企業(yè)會計內部控制是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提，也是衡量企業(yè)管理的重要指標，如果企業(yè)會計內部控制效率較低，不僅會影響財務管理制度的實施，也會影響企業(yè)的生產經營，使得企業(yè)出現(xiàn)經營失敗等問題，導致企業(yè)的發(fā)展目標得不到實現(xiàn)。因此，做好會計內部控制管理工作十分關鍵，企業(yè)管理者必須要認識到其在企業(yè)經營管理中的重要作用，結合實際情況分析內部控制存在的問題，并且制定針對性的解決策略，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2 企業(yè)內部控制管理的作用

（1）確保了企業(yè)資金高效、安全使用。資金對于一個企業(yè)來說猶如人體的血液一樣重要，高效、安全使用資金是每個企業(yè)衡量經濟管理水平的重要標準。內部控制首先在保護資金安全使用方面發(fā)揮著作用，它通過授權審批、不相容崗位分離、內部審計等手段為資金使用構建起防火墻。同時，內部控制管理還通過以上內控手段對企業(yè)采購、投資、銷售等資金重大收支活動進行跟蹤記錄，為企業(yè)節(jié)約開支及規(guī)范資金收支核算作出貢獻。內部控制通過審計監(jiān)督，一來及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金支付中存在的串通舞弊行為，二來為企業(yè)管理層改進資金管理流程、提高資金使用效率提供參考依據(jù)。因此，企業(yè)內部控制管理通過各種手段實現(xiàn)了對企業(yè)資金活動的有效監(jiān)控，最終幫助企業(yè)管理層提高了資金使用效率及安全性。

（2）確保了企業(yè)會計信息質量的提升。內部控制中的不相容崗位分離機制將會計核算與經濟業(yè)務經辦人徹底地分離，這樣既可降低一個人經辦所有經濟業(yè)務所帶來的舞弊風險，又可以保證會計記錄能夠真實地反映經濟業(yè)務實質，提高了企業(yè)會計信息的質量。同時，內部控制管理中的內審機制，通過審計人員對會計賬簿、會計憑證進行日常審計，及時地糾正會計差錯，使會計報表更加準確，降低了財務人員出現(xiàn)會計差錯的概率。

（3）提高了企業(yè)財務管理的效率。內部控制的建立與實施，幫助財務人員減少了會計差錯及規(guī)范了經濟業(yè)務行為，使會計差錯概率大大降低，這樣一來可以減少財務人員查找差錯的工作量，二來可以使財務人員有更多的時間參與到預算管理、財務分析及績效考核等管理會計工作當中，不斷為企業(yè)管理層提供更多有用的信息，提高了企業(yè)財務管理的整體效率。

（4）能夠避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。企業(yè)會計內部控制管理工作的開展，能夠有效地避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。因為完善的會計內部控制制度的落實和執(zhí)行，有利于提升企業(yè)員工的工作責任性，有利于提升企業(yè)員工誠實守信，使得員工能夠以更加理性的態(tài)度來處理各項事務。但是當前大部分企業(yè)都無法保證全體員工能夠保持理性的態(tài)度來處理工作事項，從而容易導致企業(yè)出現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象。企業(yè)之所以會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，主要原因就是缺乏完善的內部控制制度或者內部控制制度缺乏有效的落實，從而影響企業(yè)的正常經營和管理，進而影響企業(yè)的經營收益。

（5）能夠增強企業(yè)的經營效率。隨著社會經濟的快速發(fā)展，當前企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，所以制定完善管理制度，強化管理內容，覆蓋各項管理內容，確保管理制度的科學性和有效性十分重要。會計內部控制制度在企業(yè)管理中有著重要的地位，并且是貫穿在企業(yè)各項生產經營環(huán)節(jié)中，因此制定完善科學的會計內部控制制度十分關鍵，是提升企業(yè)采購效率和銷售的重要措施，對于增強企業(yè)的經營效率起著重要的促進作用，能夠確保企業(yè)完成預期的經營目標。

（6）能夠保證企業(yè)的有效運轉。完善的會計內部控制制度對于保證企業(yè)的正常有效運轉起著重要的作用，能夠保證企業(yè)對各個職能部門的有效控制，使得各個部門之間的工作能夠有效協(xié)調，企業(yè)的生產經營順利開展，對于推動企業(yè)經營發(fā)展起著重要的作用。

3 強化企業(yè)內部控制管理工作的具體對策

（1）企業(yè)應樹立正確的內部控制管理意識。鑒于目前個別企業(yè)管理層對內部控制管理作用的漠視，建議企業(yè)管理層應進一步提高內部控制管理工作的重視程度，通過各項措施保證內部控制制度的有效實施。首先，企業(yè)管理層應督促財務人員樹立正確的內部會計控制意識，通過組織財務人員對內部控制理論知識進行學習，使財務人員提升內部控制理論水平，具備實施內部控制制度的相應技能，保證內部控制工作的實施。內部控制的相關人員應樹立正確的工作態(tài)度，形成正確的工作觀念，準確的配合財務管理人員的工作，借助內部控制工作的加強，提升企業(yè)中會計財務的管理效率。其次，企業(yè)管理層還應帶頭執(zhí)行內部控制制度，督促各個業(yè)務部門積極地參與到內部控制管理工作當中，為內部控制貢獻力量。

（2）不斷完善企業(yè)內部控制管理制度體系。內部控制不該直接照搬、照抄，應在與企業(yè)實際經營情況結合的基礎上，通過市場調查等手段不斷修正、總結，使企業(yè)制定的內部控制制度更加完善、可行。企業(yè)可通過以下措施完善內部控制制度：一是為了督促各個業(yè)務部門及全體職工積極地落實內部控制制度，企業(yè)應建立相應的內部控制崗位責任制度，明確每個工作人員在內部控制工作中的具體職責與義務，避免因制度不明確，使企業(yè)在發(fā)生會計差錯時，各業(yè)務部門或職工之間推卸責任，阻礙企業(yè)經營管理水平的提升。同時，在不相容崗位分離制度的基礎上，實施定期的輪崗機制，避免個別高風險崗位因長期由同一人員擔任而導致舞弊。二是在實施內部控制制度前，應制定詳細、可行的工作目標與方案，并通過內部監(jiān)督確保內部控制得以有效實施。三是內部控制制度中應明確內部審計的范圍、內容，應將資金收支管理、會計核算、投資可行性等重大經濟事項作為審計重點，同時，也要將內部控制制度執(zhí)行情況作為審計內容，確保內部控制制度有效的實施。四是企業(yè)應建立內部控制績效考核機制，對在執(zhí)行效果、管理建議等方面表現(xiàn)優(yōu)越的業(yè)務部門、職工給予一定的獎勵，調動全體職工參與內部控制積極性。

（3）確保內部控制管理制度得到有效執(zhí)行。內部控制工作應安排監(jiān)督人員負責相關工作，并進行指導，保證企業(yè)經營管理工作的效率。在企業(yè)實際運行時，應在企業(yè)經營、生產以及管理的每個環(huán)節(jié)中均滲入內部控制，讓其參與到管理中，普及內部控制工作，逐步轉變企業(yè)經營管理模式與觀念。企業(yè)管理層應指派內部審計人員對內部控制設計是否合理及執(zhí)業(yè)是否存在偏差進行審計，并不斷提高財務風險防范的意識，針對企業(yè)資產負債率、現(xiàn)金比率等指標進行關注，一旦指標達到“紅線”，及時地提醒管理層采取風險防范措施，使企業(yè)財務風險防范的能力得到提高，使企業(yè)在競爭激烈的市場中可以持續(xù)地、健康地發(fā)展下去。

（4）為內部控制管理培養(yǎng)合格的財務人才。財務人員的內部控制理論與信息化水平是決定企業(yè)內部控制管理作用能否發(fā)揮的關鍵，它是衡量企業(yè)綜合競爭能力的重要標準。因此，企業(yè)應從人才選拔方面入手，廣泛吸納具有財經理論知識水平及內部控制經驗的優(yōu)秀人才加入企業(yè)。同時，企業(yè)應在晉升空間、福利待遇等方面為財務人才發(fā)展提供空間，調動企業(yè)財務人員不斷充實理論與實踐經驗，更好地為企業(yè)內部控制運行作出貢獻。此外，應為財務人員提供良好的發(fā)展空間，具體包括工資待遇、晉升機會及培訓等內容。例如，企業(yè)管理層應注重財務人員的業(yè)務培訓，通過組織會計師事務所專家、財經學院教授等專業(yè)人士對財務人員進行管理會計相關理論培訓，使企業(yè)財務人員具備實施內部控制制度的專業(yè)技能。同時，指派財務人員到先進企業(yè)進行考察學習，充分利用其他先進企業(yè)管理經驗，對企業(yè)自身內部會計控制制度進行修正，保證企業(yè)內部控制制度作用的有效發(fā)揮。此外，企業(yè)應對在內部控制制度執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)越的業(yè)務部門和員工給予一定的獎勵，調動其參與內部控制工作的積極性。

（5）提高企業(yè)資金使用效率。首先，企業(yè)應通過內部控制制度中授權審批機制對重大資金支出活動進行審批、監(jiān)控，避免個別業(yè)務部門或員工為了部門利益、個人利益隨意辦理資金支出或串通舞弊、侵吞企業(yè)資金。其次，企業(yè)應將內部控制與會計核算、財務集中核算模式相結合，通過內部控制制度及信息化平臺及時地了解各下屬單位資金收支情況、節(jié)余情況，將資金在各單位之間進行調劑使用，降低企業(yè)整體資金成本，不斷地提高企業(yè)整體的使用效率。因此，對企業(yè)的財務管理進行內部控制工作時，企業(yè)相關管理人員應對資金結構加強調整和優(yōu)化，為資金的順利周轉提供有效的保障，充分發(fā)揮內部控制工作的作用。

（6）將內部控制與信息化技術相結合。企業(yè)應充分地利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術，加大對服務器、軟件開發(fā)等方面的投入，建立適合企業(yè)發(fā)展的內部控制信息化平臺，通過軟件來對各業(yè)務部門、員工進行監(jiān)控，提高企業(yè)內部控制管理工作的效率。同時，為了降低企業(yè)財務數(shù)據(jù)、內部控制軟件受到網(wǎng)絡攻擊的風險，企業(yè)應為信息化平臺安裝防火墻軟件、定期備份財務數(shù)據(jù)等，使企業(yè)信息化數(shù)據(jù)安全使用。

4 結語

綜上所述，企業(yè)內部會計控制工作的開展直接影響著企業(yè)財務管理的效率與水平，企業(yè)通過強化內部控制工作可以在確保會計信息質量得到提升的基礎上，使企業(yè)管理層作出的經營決策更加準確，確保企業(yè)在競爭激烈的市場中發(fā)展下去。

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