疫情下減稅降費(fèi)對小微企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)

張秀霞

摘? ?要：作為吸納就業(yè)“主力軍”的小微企業(yè)，是助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“輕騎兵”，也是帶動(dòng)投資、推動(dòng)創(chuàng)新、促進(jìn)消費(fèi)的重要“生力軍”，是市場經(jīng)濟(jì)主體中最具活力、數(shù)量最大的企業(yè)群體。其發(fā)展關(guān)系到科技創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型升級，關(guān)乎中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?jié)摿εc動(dòng)力。新冠疫情發(fā)生時(shí)，我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)遭受沉重打擊。之后針對小微企業(yè)，國家在前一輪減稅降費(fèi)政策后又頒布了一連串稅收優(yōu)惠政策，以助其有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)。因此，主要分析了疫情沖擊下減稅降費(fèi)對小微企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)，并提出提升效應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);減稅降費(fèi);激勵(lì)效應(yīng)

中圖分類號：F812.42;F272? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? 文章編號：1673-291X（2022）05-0136-04

近年來，減稅降費(fèi)作為國家逆周期調(diào)節(jié)政策的一個(gè)重要載體，為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)步向前發(fā)展立下汗馬功勞。2020年初新冠肺炎疫情突發(fā)，中央統(tǒng)籌全局、積極應(yīng)對，連續(xù)出臺一系列減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)激發(fā)了市場主體活力。實(shí)施的減稅降費(fèi)政策紅利，直接惠及市場經(jīng)濟(jì)主體，有效加快了市場復(fù)蘇。

一、疫情沖擊下出臺的減稅降費(fèi)政策

在2019年的實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)之上，疫情防控期間，國家連續(xù)出臺、實(shí)施了7批28項(xiàng)減稅降費(fèi)等優(yōu)惠政策，使大多數(shù)小微企業(yè)接收了“政策紅包”。具體有，（1）享受普惠性優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅;增值稅小規(guī)模納稅人中適用3%征收率的減按1%征收增值稅;減征“六稅兩費(fèi)”;減免、延緩繳納疫情當(dāng)年所得稅。（2）享受社保費(fèi)政策。階段性減免企業(yè)繳交的保險(xiǎn)費(fèi);延期繳納保險(xiǎn)費(fèi)免收滯納金;再次緩繳保險(xiǎn)費(fèi)免收滯納金;減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。（3）延續(xù)實(shí)施普惠金融優(yōu)惠政策。公益性捐贈允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;2020年度發(fā)生的虧損延長結(jié)轉(zhuǎn)年限;免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);減免房屋租金、行政事業(yè)性收費(fèi);工會經(jīng)費(fèi)全額返還等措施。

二、疫情沖擊下小微企業(yè)現(xiàn)狀

（一）疫情初期受到沉重打擊

疫情初期，國家高效快速地出臺了行之有效防疫措施。但是，餐飲、服裝、住宿、旅游衍生的服務(wù)業(yè)、線下輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)、零售等行業(yè)普遍受到疫情負(fù)面影響，復(fù)工復(fù)產(chǎn)后的面臨的共性困難有：（1）因消費(fèi)者數(shù)量的直線下降、庫存商品的積壓、倉儲壓力加大，導(dǎo)致銷售收入直線下滑，資金沒辦法回籠，現(xiàn)金斷流的風(fēng)險(xiǎn)增高。（2）經(jīng)營成本并沒有因疫情的發(fā)生而停止增長，工資成本、場地租金成本、機(jī)器設(shè)備維護(hù)成本增長加速了小微企業(yè)現(xiàn)金斷流的風(fēng)險(xiǎn)。（3）部分小微企業(yè)走入“越小越難”的窘境，一批個(gè)體戶不得已關(guān)門轉(zhuǎn)兌。疫情期間小微企業(yè)的融資狀況是貸款成功是“救命稻草”，而貸款不成則是“奪命稻草”。據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，維持1個(gè)月現(xiàn)金流的企業(yè)占37%，維持2個(gè)月的占31.6%，維持3個(gè)月的僅僅占17.2%，小微企業(yè)存在倒閉風(fēng)險(xiǎn)。2020年一季度，受疫情沖擊全國企業(yè)銷售收入同比下降17.6%。

（二）疫情中期有序復(fù)蘇

疫情期間頒布的減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策成效顯著，對受疫情沖擊嚴(yán)重的行業(yè)和企業(yè)的支持不斷加大，在經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策的刺激下，企業(yè)發(fā)展勢頭良好，使我國成為2020年全球主要經(jīng)濟(jì)體中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)正增長的唯一國家。疫情期間推動(dòng)了居民網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)方式的快速發(fā)展，線上線下平臺快速融合發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)銷售、外賣服務(wù)較去年有明顯的增長。2020年全國稅收收入在第一季度受挫“觸底”后，在第二三四季度迅速攀升，以V型走勢反轉(zhuǎn)，直接體現(xiàn)了疫情之后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的強(qiáng)勁發(fā)展勢頭;全國31個(gè)?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）中，有29個(gè)銷售收入實(shí)現(xiàn)正增長，比2019年增長了6%。數(shù)據(jù)顯示，一季度“觸底”;二季度由降轉(zhuǎn)升，逆勢增長9%;三季度精準(zhǔn)發(fā)力，繼續(xù)增長12.4%;四季度加速沖刺，持續(xù)增長15.7%。

三、減稅降費(fèi)政策對小微企業(yè)的積極影響

（一）凸顯減稅降費(fèi)政策“加法”和“乘法”效應(yīng)

疫情期間出臺一系列稅收優(yōu)惠政策“組合拳”正在發(fā)揮出顯著效應(yīng)，助力小微企業(yè)紓困發(fā)展，減稅降費(fèi)釋放的紅利直達(dá)市場主體。2020年新增減稅降費(fèi)預(yù)估超2.5萬億元，超額完成了政府全年減負(fù)目標(biāo)，也大大超過2019年減稅降費(fèi)規(guī)模。疫情期間，399萬戶納稅人辦理延期繳納稅款達(dá)292億元，全國5 000多萬戶小規(guī)模納稅人中，約九成的小規(guī)模納稅人免征了增值稅，其余的享受征收稅率從3%降到1%。2020年1—11月，全國共減免911億元的增值稅，階段性減免小微企業(yè)養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，占三項(xiàng)社保費(fèi)全部減免額的近九成;并且，2020年2—12月，三項(xiàng)社會保險(xiǎn)免、減、緩、降等政策合計(jì)減費(fèi)達(dá)1.54萬億元。數(shù)字的背后，說明的是實(shí)實(shí)在在的政策紅利。減稅降費(fèi)的目標(biāo)是以“減法”（降低政府財(cái)政收入）來換取“加法”（增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益）和“乘法”（激發(fā)與增強(qiáng)市場主體的活力），從而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，助力經(jīng)濟(jì)實(shí)體發(fā)展。企業(yè)通過減稅降費(fèi)降低成本、增加資金流，有效紓解經(jīng)營困難，促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)品競爭力和自信心的迅速提升。

（二）賦能小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

減稅降費(fèi)聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)，成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，抗擊國內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的最有力的實(shí)招、硬招，能有效提升企業(yè)活力和發(fā)展后勁，有助于形成結(jié)構(gòu)合理、創(chuàng)新發(fā)展、消費(fèi)擴(kuò)大、生產(chǎn)力提升的良好發(fā)展局面。從供給側(cè)的角度分析，減稅降費(fèi)可以通過政策調(diào)控的方式改變商品及服務(wù)的相對價(jià)格，能夠增加企業(yè)資金流，從而降低成本、穩(wěn)定市場，讓企業(yè)有更大的改善和提升空間，將有限的資金用于發(fā)展自主創(chuàng)新技術(shù)和引進(jìn)世界先進(jìn)設(shè)備，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力和行業(yè)話語權(quán)，拓展企業(yè)發(fā)展空間，最終提高商品和服務(wù)質(zhì)量，提升企業(yè)效益。從需求側(cè)的角度分析，減稅政策對消費(fèi)的帶動(dòng)作用以提高消費(fèi)者可支配收入和降低消費(fèi)品價(jià)格來實(shí)現(xiàn)。小微企業(yè)應(yīng)繳所得稅的減少，既增加了居民工資收入，又有助于企業(yè)通過擴(kuò)大規(guī)模來創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會。同時(shí)，增值稅作為間接稅，同時(shí)由消費(fèi)者與生產(chǎn)者共同負(fù)擔(dān)，間接稅的減少也就降低了消費(fèi)品的價(jià)格、減輕了企業(yè)經(jīng)營成本，從而起到了刺激消費(fèi)的作用。對于企業(yè)發(fā)展需求而言，減稅降費(fèi)能夠幫助企業(yè)獲取更多優(yōu)質(zhì)資本投入，通過擴(kuò)大規(guī)模、提升效率的方式降低產(chǎn)品成本。從個(gè)人的角度分析，減輕了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，必將增加消費(fèi)需求，從而有效擴(kuò)大內(nèi)需。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年批發(fā)零售業(yè)的銷售收入比2019年增長了5%，其中，第四季度增長15.4%，比第三季度提升了4.1%。疫情改變了居民傳統(tǒng)消費(fèi)方式，“無接觸式”消費(fèi)發(fā)展迅猛，線上線下平臺快速融合，互聯(lián)網(wǎng)零售、外賣送餐服務(wù)分別比2019年增長了29.2%和31.6%。

（三）減稅降費(fèi)實(shí)質(zhì)是擴(kuò)大稅收來源

受疫情的沉重打擊和減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的雙重影響，全國稅收收入占GDP的比重下降到約15.2%。據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，全國稅收收入（扣除出口退稅后）同比下降了2.6%。減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策的出臺，國家財(cái)政收入短期內(nèi)勢必有所減少。但從長遠(yuǎn)來看，由于減稅降費(fèi)激發(fā)市場主體活力的作用明顯，必將有助于稅收對象輕裝上陣，轉(zhuǎn)型升級，擴(kuò)大規(guī)模，足以抵消減稅成本，甚至產(chǎn)生“四兩撥千斤”的效果。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，“十三五”時(shí)期，全國新辦涉稅市場主體累計(jì)達(dá)5 745萬戶，新辦數(shù)量年均超千萬戶，其中僅2020年新辦數(shù)量為1 144萬戶，同比年增長達(dá)到10.1%，明顯高于前兩年，市場活力激發(fā)效果明顯。

（四）推進(jìn)財(cái)稅治理體系現(xiàn)代化

圍繞“六穩(wěn)”、“六?！背雠_更大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措，有助于改善營商環(huán)境、提高財(cái)政資金使用績效，有利于調(diào)整政府、企業(yè)和個(gè)人等各方利益，為推進(jìn)財(cái)稅治理體系現(xiàn)代化夯實(shí)基礎(chǔ)，對于構(gòu)建科學(xué)合理的稅費(fèi)體系、簡化稅費(fèi)管理、創(chuàng)造財(cái)稅體制改革調(diào)整空間、促進(jìn)我國財(cái)稅制度優(yōu)勢與國家治理效能的有效轉(zhuǎn)化等都具有十分重要的意義?！岸唐娇靸?yōu)九個(gè)一”是實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)中逐步形成的工作模式。減稅降費(fèi)政策后，稅務(wù)部門加快建立健全全流程跟蹤落實(shí)機(jī)制（“政策制定—系統(tǒng)調(diào)整—宣傳輔導(dǎo)—優(yōu)化服務(wù)—效應(yīng)分析—督促整改）”，確保減稅降費(fèi)的稅收優(yōu)惠紅利不折不扣地惠企利民。“推進(jìn)數(shù)據(jù)共享、協(xié)同治稅，提高稅收征管水平”是2021年廣東省政府提出財(cái)稅改革的目標(biāo)也是全國范圍內(nèi)首次將“協(xié)同治稅”寫入省級政府工作報(bào)告，勢必推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管創(chuàng)新的重大變革，也即將深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治。

四、基于疫情提升小微企業(yè)減稅降費(fèi)激勵(lì)效應(yīng)的策略

（一）企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營管理模式

1.危機(jī)中的生機(jī)，商業(yè)模式的創(chuàng)新

經(jīng)營活動(dòng)遭受沉重打擊的小微企業(yè)也給商業(yè)帶來變革創(chuàng)新的良好契機(jī)。危中有機(jī)、危中尋機(jī)，每次危機(jī)都必然會導(dǎo)致企業(yè)，甚至行業(yè)的巨大變革。人工智能、大數(shù)據(jù)、5G、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)融合將令很多行業(yè)帶來翻天覆地的變化。疫情防控提倡少聚會、少外出，改變了大眾傳統(tǒng)消費(fèi)方式，批發(fā)零售、外賣送餐紛紛推出深受消費(fèi)者喜愛的“無接觸式”配送服務(wù)的商業(yè)模式，線上線下各種配送平臺和上門服務(wù)平臺的快速融合，為企業(yè)自身贏得了新的發(fā)展空間，同時(shí)獲得空前的發(fā)展機(jī)遇。個(gè)體協(xié)同的辦公軟件使工作不再受地理空間限制，已是未來的發(fā)展趨勢。多元化的配合經(jīng)營和跨行經(jīng)營，既能滿足市場和防疫需求，而且還能讓企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)靈活應(yīng)變性。例如，在抗擊新冠肺炎疫情的關(guān)鍵時(shí)刻，上海通用汽車快速變更生產(chǎn)經(jīng)營策略，將汽車生產(chǎn)線改建成14條口罩生產(chǎn)線，在支援國家防疫、緩解口罩緊缺狀況的同時(shí)，有效解決了勞動(dòng)力閑置的問題，并且保障了職工薪酬的基本穩(wěn)定。疫情的來臨使大多數(shù)小微企業(yè)緊緊抓住了危機(jī)中暗含的生機(jī)，重新審視過去，努力探索和尋找新的經(jīng)營模式，為自己贏得了新的發(fā)展機(jī)遇。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，合理籌劃稅負(fù)

近年來，我國稅收業(yè)務(wù)知識更新頻繁，減稅降費(fèi)相關(guān)政策變化多、專業(yè)性強(qiáng)。不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)要針對不同的稅率，財(cái)務(wù)人員勢必要掌握稅收優(yōu)惠政策新變化、新趨勢，學(xué)透政策，提升財(cái)稅技能。小微企業(yè)要適應(yīng)市場需求變化和稅制改革影響，調(diào)整經(jīng)營模式、優(yōu)化流程，合理籌劃公司總體稅負(fù)。（1）小微企業(yè)要合理規(guī)劃各年的年度銷售計(jì)劃，對不同稅種進(jìn)行籌劃。銷售收入直接影響當(dāng)年計(jì)稅依據(jù)，結(jié)合不同稅種的優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。比如，增值稅中月銷售額10萬元以下免征籌劃，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣籌劃，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)分層次籌劃，個(gè)體工商戶能否享受減半征收個(gè)人所得稅籌劃等等（2）同一企業(yè)不同業(yè)務(wù)對應(yīng)稅率不相同的，可按業(yè)務(wù)注冊登記為多個(gè)企業(yè)。對涉及多個(gè)業(yè)務(wù)形態(tài)的公司不僅加重財(cái)務(wù)人員核算工作壓力，關(guān)鍵是不能疊加享受政策紅利而降低總體稅負(fù)。例如，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍既涉及生產(chǎn)銷售又涉及運(yùn)輸服務(wù)的，可注冊登記為兩個(gè)公司，不但能簡化會計(jì)核算，同時(shí)還能疊加享受小微企業(yè)在增值稅和所得稅等方面減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，獲得更多稅收政策紅利。

3.加大研發(fā)投入，科技興企

研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施，計(jì)算扣除額時(shí)在企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，由于計(jì)稅依據(jù)的下降從而達(dá)到少繳所得稅的目的。對企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有利于降低研發(fā)成本，引導(dǎo)激勵(lì)企業(yè)開展創(chuàng)新活動(dòng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)科技興企，科技興國。為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，2021年3月，國家針對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例又頒布了優(yōu)惠政策，加計(jì)扣除比例從75%提高到100%的，并進(jìn)一步完善清繳核算方式。按此新規(guī)定計(jì)算，未加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)納稅所得額=380萬元，若研發(fā)費(fèi)用投入100萬元，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額=380-（100+100×100%）=180萬元，應(yīng)納稅所得額則由380萬元降至180萬元，降低的200萬元是研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的2倍。少交應(yīng)納所得稅額=200×25%=50萬元，稅負(fù)得到有效降低。由于政策鼓勵(lì)，小微企業(yè)加大科研投入，一方面，大大降低所得稅的稅額，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù);另一方面，快速提升企業(yè)產(chǎn)品科技含量、產(chǎn)品質(zhì)量和附加值，增強(qiáng)產(chǎn)品市場競爭力，推動(dòng)企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)。

（二）政府加大力度出臺扶持政策

1.統(tǒng)一小微企業(yè)的“小”和“微”的界定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)在享受增值稅和企業(yè)所得稅現(xiàn)行減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策中涉及“小”和“微”的界定標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一?！靶　痹谠鲋刀惙懂犗率牵涸鲋刀愋∫?guī)模納稅人;在企業(yè)所得稅范疇下是：小型，即從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5 000 萬元。“微”在增值稅范疇下是：月銷售額15萬元以下;在企業(yè)所得稅范疇下是：企業(yè)年度的應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。小微企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅中認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不一致，將會產(chǎn)生兩個(gè)后果。一是使納稅人混淆扶持小微企業(yè)發(fā)展的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策。小微企業(yè)不清楚自己是否能享受政策紅利，使減稅降費(fèi)無法充分釋放激勵(lì)作用。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行和監(jiān)管的效果大打折扣，對于認(rèn)為自己不是小微企業(yè)的納稅人，不會關(guān)注減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，從而影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的效果。若是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，在稅務(wù)機(jī)關(guān)角度能更方便、更精準(zhǔn)地執(zhí)行政策，在小微企業(yè)角度能享受到國家的減稅紅利。

2.小微企業(yè)融資的精準(zhǔn)支持

十九大以來，支持小微企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策密集出臺。疫情爆發(fā)期間，雖然政府部門對小微企業(yè)一直都有政策扶持，緩解中小微企業(yè)的資金壓力，助力其盡快復(fù)工復(fù)產(chǎn)，恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營。在融資方面，相較于大型企業(yè)，小微企業(yè)仍處于弱勢地位，在這種狀態(tài)下，做到以下兩點(diǎn)為當(dāng)務(wù)之急。（1）疫情影響下的小微企業(yè)仍然需要政府出臺各類的融資扶持政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)資金的投入。包括對小微企業(yè)融資流程以及融資渠道的輔導(dǎo)、對金融機(jī)構(gòu)融資考核激勵(lì)辦法等等。（2）由政府牽頭，以金融機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、第三方支付部門和企業(yè)自身等各方數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理整合，建立信息共享平臺。建立并完善征信體系，政府為小微企業(yè)的信用做擔(dān)保，加快直接融資渠道建設(shè)等手段來解決小微企業(yè)融資難、融資貴的問題。

3.借力“鏈長制”為小微企業(yè)發(fā)展提速

最先提出“鏈長制”這個(gè)概念是2018年4月的湖南省湘潭市，并于同年7月在全省推廣。此后，浙江、遼寧、江西、江蘇、山東、黑龍江、廣東、河南等省的部分城市也陸續(xù)開始推行?！版滈L制”旨在貫通上下游產(chǎn)業(yè)鏈條的每一個(gè)樞紐環(huán)節(jié)，它采取“政府領(lǐng)導(dǎo)+部門+園區(qū)+基金+專業(yè)團(tuán)隊(duì)”模式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的融通協(xié)同發(fā)展。鏈長制框架下，小微企業(yè)作為龍頭企業(yè)和實(shí)力企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、供給鏈的重要組成部分，必將獲得更多和更有針對性的技術(shù)支持和幫助，甚至以龍頭企業(yè)作為融資發(fā)起方和資金安全的擔(dān)保方，全力幫助緩解小微企業(yè)融資貴、融資難等問題。疫情期間，多地的“鏈長”主動(dòng)牽頭幫助產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)應(yīng)對疫情沖擊，解決或舒緩企業(yè)難以應(yīng)對的問題，如用工、物流、搜尋供應(yīng)替代、新增生產(chǎn)線等，加速上下游產(chǎn)業(yè)鏈全線貫通，取得了顯著成效，確保了在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了復(fù)工復(fù)產(chǎn)。“鏈長制”針對產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題，及時(shí)全面檢視供應(yīng)鏈關(guān)鍵流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)打通供應(yīng)鏈上的堵點(diǎn)和斷點(diǎn)，暢通產(chǎn)業(yè)和市場兩個(gè)循環(huán)，促進(jìn)大中小企業(yè)、內(nèi)外貿(mào)配套協(xié)作各環(huán)節(jié)協(xié)同發(fā)展，優(yōu)化和穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈自主可控能力，形成穩(wěn)定、發(fā)展、提升的長效機(jī)制。

4.精簡政策執(zhí)行過程，精準(zhǔn)納稅服務(wù)輔導(dǎo)

做到“讓網(wǎng)絡(luò)多跑腿，讓企業(yè)少跑腿”、讓企業(yè)“只進(jìn)一扇門”的精簡政策執(zhí)行。（1）征管科技信息化系統(tǒng)的廣泛推廣。首先稅務(wù)人員以多維度途徑，提升自身的專業(yè)能力、辦稅效率、服務(wù)意識等等;再由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)輔導(dǎo)小微企業(yè)在信息化系統(tǒng)中常見的涉稅業(yè)務(wù)或減稅降費(fèi)政策的處理。（2）電子檔案系統(tǒng)的全面鋪開，加快完善業(yè)務(wù)審批流程，以“備案制”替代小微企業(yè)在減稅降費(fèi)政策執(zhí)行中涉及的審批流程，并允許備案材料容缺辦理。將業(yè)務(wù)部門日常工作流程貫穿小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的每個(gè)階段，提升稅務(wù)部門政策執(zhí)行的整體性、連貫性。（3）簡政放權(quán)政策的積極響應(yīng)。簡政放權(quán)的目標(biāo)是“群眾得便利”，也是惠民政策的精髓。簡化小微企業(yè)納稅工作，同時(shí)也能提高征稅主體與納稅主體征繳效率。

做到“多層次、多維度、全方位”的精準(zhǔn)個(gè)性化納稅服務(wù)輔導(dǎo)，確保小微企業(yè)應(yīng)知盡知稅收政策、應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠，持續(xù)激發(fā)小微企業(yè)的活力和發(fā)展動(dòng)力。及時(shí)跟進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，通過各種途徑了解受眾的需求，并進(jìn)行個(gè)性化輔導(dǎo)。平常所用的印刷小冊子、提供服務(wù)熱線、舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)等傳統(tǒng)輔導(dǎo)方式在疫情時(shí)期已不再適用，所以，在新減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策出臺之時(shí)，要與時(shí)俱進(jìn)推出令納稅人能秒懂的輔導(dǎo)方式，如短視頻、相聲、小品等群眾喜聞樂見的方式，投放在各大短視頻平臺、官微、官博，并配備小助手保證24 小時(shí)不間斷地一對一的解答問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員要針對小微企業(yè)的所屬行業(yè)、不同規(guī)模、自身財(cái)務(wù)狀況等因素，分析判斷小微企業(yè)在滿足不同情況下可享受的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，并手把手教會每一個(gè)小微企業(yè)，做到“一個(gè)都不能少”，在小微企業(yè)可以享受最大化的稅收減稅紅利的同時(shí)，落實(shí)政策的執(zhí)行，提升納稅人員的滿意度。

結(jié)語

2021年國家提出要繼續(xù)支持和服務(wù)小微企業(yè)，“精準(zhǔn)滴灌”，出臺高含金量減稅降費(fèi)及普惠金融等其他扶持政策;加大力度推進(jìn)改革創(chuàng)新，切實(shí)為小微企業(yè)解難題、減負(fù)擔(dān)，最大限度激發(fā)市場主體活力。實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)的低成本發(fā)展，是每個(gè)小微企業(yè)主的必修課。面對經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、消費(fèi)升級、“一帶一路“建設(shè)等帶來的發(fā)展機(jī)遇，因勢而造、順勢而為，不斷加快商業(yè)模式變革、加大研發(fā)投入力度，提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，精益求精，有效增強(qiáng)市場信心和經(jīng)濟(jì)增長后勁，切實(shí)解決財(cái)務(wù)管理和企業(yè)規(guī)范上存在的問題，盡快走出疫情困境，走向更加廣闊和更為穩(wěn)健的發(fā)展新航道。

參考文獻(xiàn)：

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