財產保險公司全面預算管理困境及對策探討

肖丹丹

摘要：隨著金融市場的改革變化，現代保險公司尤其是中小型財產保險公司競爭壓力巨大，直接面臨著生存問題。在規模和利潤的雙重壓力下，通過全面預算管理可有效幫助企業做好戰略規劃、經營管理，但大部分公司在實施全面預算管理，運營成效不顯著。基于此，文章介紹了全面預算管理的重要性，實施全面預算管理的作用和意義，分析了當前財產保險公司全面預算管理存在的問題及困境，并結合實際工作經驗及探討研究，提出了一系列針對財產保險公司實際運營的有效策略，望有助于公司經營高效發展。

關鍵詞：財產保險公司;全面預算管理;困境;對策

中國國內車險經歷了從高度集中的費率管制制度到逐步開放的市場化過程。作為財產保險公司的主要車險業務，先后經歷了四次商車費改，每一次的改革，既是機遇又是挑戰。

一、保險業全面預算管理的概述

全面預算管理是將公司的戰略規劃、目標管理、計劃管理、運營管理、財務管理及績效管理等整合在一起，上承戰略，下啟績效，中間銜接運營，把公司的收入和利潤、業務和管理、資源和配置、計劃和考核統統納入一個管理體系的管理控制方法。 全面預算管理體系是能把公司的所有業務流程環環相扣，形成一個管理閉環，最終保障戰略落地，促進實際執行，達到績效雙贏。

二、實行全面預算管理的意義和作用

（一）提升戰略管理能力

實施預算管理，可以把公司預期的戰略目標、計劃方案、資源配置等提前通過預算管理模型進行演練、推盤、測算，通過科學、有效的預算模型來確定公司的戰略目標是否可行，防止因戰略方向決策失誤，影響公司的經營發展，確保最大程度地提升企業戰略管理能力。

（二）有效的監管與考核

實施預算管理及分析，結合SWOT分析，可以及時發現企業的偏差和風險，同時也能發現企業預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算分析及時反饋到決策機構，可以幫助企業動態地調整經營決策，提升企業經營管理的應變能力。

（三）有效進行資源配置

實施預算管理，可以提前對公司的戰略目標所需要的資源成本進行合理規劃，通過公司的戰略規劃和預算目標，合理預計所需要的各項資源需求，進行有效的調度、分配和共享。實際運營當中，包括機構渠道的鋪設、市場費用的投入、業務結構的調整等資源投入達到公司的業務增速的計劃;通過各項運營費用的壓縮、人力成本的精簡、系統流程的優化來達到公司降本增效的計劃。通過全面預算的編制和配置，可以將公司有限的資源進行最有效的配置和使用，避免資源浪費和低效使用。

（四）促進企業改革創新

實施預算管理，公司一般會下達一個較上年更有挑戰性的目標，如果預算責任單位繼續沿用以前的方法措施，是很難完成新定的目標任務。在新目標的壓力下，責任單位就會迅速作出調整，快速提升應變能力，促使公司及員工在原行動方案上進行改革創新，提出更優的方案和措施，才能完成新的挑戰目標。

三、目前預算管理存在的問題和困境

（一）預算方向與戰略目標不融合

公司在推行全面預算管理時，必須先進行市場調研、戰略規劃和方案部署等前期統籌和規劃，這樣，在預算編制時，才能有明確的方向和目標，預算經營目標和公司的戰略目標有效的融合。實際上，一些公司在預算管理上，并沒有先進行戰略目標的深入分析，直接進行預算編制，造成預算編制方向不明確，過度注重短期經營效率，最終發現預算管理跟公司的戰略目標不一致，甚至出現脫離問題，最終預算也就變成了一堆沒有規劃沒有依據的數據。

（二）對全面預算管理的認識不客觀

企業實施全面預算管理多年，實際產生的效果不是很顯著，預算管理發展到中期，基本處于停滯不前的狀態。首先預算管理一直都沒有走出財務大門，預算的思維模式相對固化。其次，預算在實際預算編制和執行中，因各部門對預算管理的認識不客觀，實際推行會遇到各種攔路虎。總經理認為預算管理就是成本費用控制的工具，財務部做好費用管控就可以了;銷售部門認為計劃趕不上變，明年市場會怎么變化，無法預測;職能部門會認為預算就是財務說了算，報上來的費用預算總會被財務砍一刀;還有些部門不能理解為什么要做預算，認為預算就是財務部的數字游戲，沒事瞎折騰。所以在預算管理方面，大部分都會消極怠工，應付處理。

（三）預算編制方法流程不科學性

預算編制是全面預算管理的首要環節，但在實際編制中，預算編制的內容項目、預算編制的方法及預算編制的流程不合理，缺乏科學性。

首先，預算體系實際變成了財務預算，全面預算覆蓋面沒有深入到公司各個環節，如公司的戰略預算、業務預算、人力預算、專項預算等沒有融入預算管理體系中。其次，預算編制流程不合理，通常預算初稿會先讓下級機構進行摸底報送，下級機構對于公司明年的戰略規劃、預算目標、業務導向都不清楚的情況下，只能在上年基數上進行適當增減報一個對自己有利的預算，上級覺得不達標，又下達修改意見及要求，這樣預算反復在上下級間傳遞，耗時長，且很難落地。

（四）預算管理執行監督不到位

預算實際執行時偏差較大，究其原因主要是預算編制考慮不周全，實際執行時外界變化較大，到實際執行時因各種變化，造成預算執行偏差太大，很多預算項目沒有落地。再加上預算管理陷于“一管就死，一放就亂”的僵局，預算實際效果不理想，預算執行很難落地，預算和執行常常是兩張皮。

四、實施全面預算管理的建議和對策

（一）預算管理納入一把手工程

全面預算管理是一個把公司的戰略、目標、運營、管理、績效等所有關鍵問題融為一體的系統管理體系， 涵蓋了公司各職能部門、分子公司、業務單位，囊括了公司高管、中層、基層所有成員。這么高層次的龐大工程，僅憑財務部門的一己之力，站在公司層面去整合、指揮、組織、協調、平衡，執行力度不大，所以必須由一把手來進行統籌安排和規劃。

開展全面預算管理，公司一把手必須作為預算組織和管理的第一責任人，各部門負責人作為預算管理組織委員會的主要負責人，切實將預算管理作為公司的首要工作來抓。預算管理只有得到各級領導的重視和安排，作為一項長期任務來抓，才能發揮實質性的效果。

（二）提高對預算管理的客觀認識

全面預算管理是一項覆蓋企業所有經濟事項，涉及所有業務流程，需要全員共同參與的一個系統龐大工程，不是單一的一個財務部門就能夠獨立完成。需讓公司上下提高對預算管理的客觀認識，預算雖然最終要量化成數據，但預算管理不等同于財務預算，更是業務預算和經營預算。實施預算管理不僅是為了控制費用支出，而是如何實現投入產出效率最大化。公司通過預算管理，管的是公司的戰略方向、目標計劃、經營成果等，通過預算管理的目標，要求各級經營管理者提高經營管理能力，圍繞目標去找更合理的資源路徑、業務方案、管理措施，如果缺少對戰略的規劃、對業務的安排、對管理的統籌、對運營的控制等，那么預算就只是形式上的數據，根本起不到實質性的效果。

（三）提高預算編制的質量

如何讓預算管理在公司中真正起到衛星導航的作用，預算編制的第一步非常重要，只有公司規劃清晰、目標明確，公司才能按照正確的軌道前進。做好預算編制，預算編制的時間安排、預算編制的上下流程、預算編制的質量審核等都需要科學合理的安排和規劃，才能提高預算編制的質量。公司在啟動預算時，最好選擇10～11月比較合宜，12月底預算審批定稿。啟動預算時，首先由高層管理者提出公司總體戰略目標和部門業務目標，各下級單位根據一級管理一級的原則據以制定本單位的預算方案。

為了保證預算編制的質量，對下級機構提交上來的預算再組織預算答辯會，要求主要負責人參會，并對各自編報的預算目標、行動方案、理由依據等進行匯報 ，對答辯不通過的，直接進行預算核減或人員更換等措施，從而提高預算編制的重視度。

預算委員會對初核通過的預算進行匯總平衡，并提出預算修改方案再下發調整。如此經過自上而下、自下而上的溝通，最終方案經公司最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各機構執行。

（四）建立科學的預算考評機制

為了確保預算指標的全面完成，公司應制定科學合理的預算考評機制，實行“責任共擔，利益共享”的考核方案，將各責任體與公司形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度調動公司和員工的積極性和創造性，充分發揮預算的激勵和約束的雙重作用。

首先，公司應將預算目標進行層層分解和責任下發，將任務目標明確化、責任化，落實到具體的責任部門、業務機構、具體人員，按月進行序時分解，保證人人頭上有指標，月月頭上有目標，最終將預算執行結果作為業績考核的重要依據。

其次，制定預算考核體系，結合公司績效管理來看，最好多用正激勵的方式，制定對應的激勵考核方案，讓每一位預算責任人積極主動地想方設法實現各自的目標，一起分享公司的利益成果。預算考核體系不僅要下達到各下級機構，更要落實到具體員工身上，從而形成全司上下合力，引導和激發全員參與到公司的預算目標中，通過目標的分解和考核，可以有效讓戰略落地，讓運營高效，讓績效雙贏。

五、結語

全面預算管理在保險公司的經營管理起到了舉足輕重的作用，他不僅是公司實現戰略目標的重要抓手，更是公司提升經營管理能力的重要手段。公司在推行全面預算管理，一定要提高全員的思想意識，從戰略上引導，到業務上落地，運用先進科學的管理方法，行之有效的管理措施，切實激發預算管理在保險公司效用，進行統籌規劃、優化資源、提升管理，推動保險公司高質量發展。

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（作者單位：中煤財產保險股份有限公司湖北分公司）