財務(wù)共享模式下共享財務(wù)審單風(fēng)險預(yù)警創(chuàng)建

裴曉克 中鐵上海工程局集團(tuán)有限公司

引言

財務(wù)共享服務(wù)模式是美國福特汽車公司20世紀(jì) 80 年代全球首創(chuàng)應(yīng)用。隨著財務(wù)共享服務(wù)模式表現(xiàn)出的高效率、低成本等優(yōu)勢，大型企業(yè)集團(tuán)紛紛效仿相繼成立了財務(wù)共享中心。在我國外部政策要求和內(nèi)部管理需要雙重驅(qū)動下，財務(wù)共享中心也實現(xiàn)了快速蓬勃發(fā)展。《2017中國財務(wù)共享服務(wù)調(diào)研報告》顯示，國內(nèi)70.59%的大型企業(yè)集團(tuán)（營收100億以上）已經(jīng)建成財務(wù)共享中心，截至2020年底，中國境內(nèi)共享服務(wù)中心已超過1000家。

財務(wù)共享模式的創(chuàng)新應(yīng)用，推動了財務(wù)管理體系的整體轉(zhuǎn)型升級，賦予財務(wù)管理活動直接創(chuàng)造價值、間接創(chuàng)造價值、保護(hù)企業(yè)價值三大使命，將傳統(tǒng)財務(wù)職能細(xì)分為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)三維價值驅(qū)動職能模型。財務(wù)共享定位為記錄和控制，而控制則體現(xiàn)在對業(yè)財活動風(fēng)險、內(nèi)控、合規(guī)和利益相關(guān)者管理情況的監(jiān)控反饋。本文以SHJ財務(wù)共享為研究實踐載體，闡述財務(wù)共享模式下如何創(chuàng)建運(yùn)行共享財務(wù)審單風(fēng)險預(yù)警。

一、財務(wù)共享概念

財務(wù)共享模式是共享服務(wù)在財務(wù)管理中的創(chuàng)新應(yīng)用，將分散式的財務(wù)基本業(yè)務(wù)從企業(yè)集團(tuán)成員單位抽離出來，集中到一個新的財務(wù)組織統(tǒng)一處理。這個新的財務(wù)組織以業(yè)務(wù)伙伴的形式，通過網(wǎng)絡(luò)為分布在不同國家和地區(qū)的集團(tuán)成員或外部單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、高效率、低成本的共享服務(wù)，并為企業(yè)創(chuàng)造價值。

二、共享財務(wù)審單現(xiàn)狀

財務(wù)共享模式在我國如火如荼全面推廣應(yīng)用，增長迅猛，影響日益增大，價值也逐步突顯，但在財務(wù)共享基礎(chǔ)價值審核業(yè)務(wù)方面還存在一些不適應(yīng)的現(xiàn)狀。

（一）風(fēng)險識別能力差異大

由于共享財務(wù)脫離業(yè)務(wù)現(xiàn)場，不能全面掌握現(xiàn)場業(yè)務(wù)和財務(wù)信息的復(fù)雜性、變動性，再加上共享財務(wù)經(jīng)驗、能力等方面也參差不齊，導(dǎo)致識別風(fēng)險的能力差異大，審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，容易造成風(fēng)險疏漏，時常被服務(wù)單位質(zhì)疑詬病。

（二）喪失管控風(fēng)險先機(jī)

財務(wù)共享中心通常采取事后稽核、監(jiān)察等方式防錯糾弊，管控糾偏，但多數(shù)情況下此時風(fēng)險已既成事實，木已成舟，只能采取“亡羊補(bǔ)牢”的彌補(bǔ)措施。未能關(guān)口前移至事前事中共享財務(wù)審核階段，及時識別并管控風(fēng)險，喪失了管控風(fēng)險先機(jī)。

（三）風(fēng)險信息人工傳遞利用效率低下

共享財務(wù)審核從識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、管控風(fēng)險、報告風(fēng)險等全流程通常依靠人工記錄相應(yīng)信息，再層層上報審核、分析確定。管控風(fēng)險整改驗收以及生成風(fēng)險報告還要人工再整理、再提煉，既耗時費(fèi)力，又不能及時完整傳遞信息，造成信息傳遞利用效率低下等問題。

（四）審單價值未量化展現(xiàn)

財務(wù)共享基礎(chǔ)業(yè)務(wù)就是財務(wù)會計審核，耗費(fèi)了共享財務(wù)60%以上的人力和精力，但其價值通常不被總結(jié)，更不用說量化展現(xiàn)了，不僅造成共享財務(wù)人員處理財務(wù)會計價值貢獻(xiàn)通常被忽視，也嚴(yán)重影響財務(wù)共享整體價值的完整展現(xiàn)和客觀評價。

三、建立共享財務(wù)審單風(fēng)險預(yù)警的目的

財務(wù)共享模式下共享財務(wù)既是企業(yè)整體風(fēng)險控制的最后一道屏障，又是前端風(fēng)險控制過程和結(jié)果的監(jiān)控器，發(fā)揮保護(hù)企業(yè)價值的作用，具體體現(xiàn)為充分利用共享財務(wù)全覆蓋審核業(yè)財信息的獨(dú)特優(yōu)勢，建立業(yè)財風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，可以實現(xiàn)四個方面的目的。

（一）統(tǒng)一提升風(fēng)險識別能力

全面梳理財務(wù)共享模式下可管控的業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險信息，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險清單并定期動態(tài)更新調(diào)整，確保其可操作性和適用性；同時對共享財務(wù)人員開展風(fēng)險清單專題培訓(xùn)，嚴(yán)格按照風(fēng)險清單標(biāo)準(zhǔn)審核執(zhí)行，確保共享財務(wù)審核風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)統(tǒng)一，提升風(fēng)險識別能力，降低風(fēng)險發(fā)生概率。

（二）掌控風(fēng)險應(yīng)對先機(jī)

業(yè)務(wù)、財務(wù)信息集成業(yè)財共享平臺后，共享財務(wù)通過初審、復(fù)審以及資金支付崗層層審核把關(guān)，在流程運(yùn)行期通過事前事中及早識別、分析業(yè)財信息存在的風(fēng)險并進(jìn)行預(yù)警應(yīng)對處理，而不是等到流程結(jié)束后再稽核應(yīng)對風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險管控關(guān)口前移，達(dá)到早發(fā)現(xiàn)、早診斷、早糾偏的目的，掌控風(fēng)險應(yīng)對先機(jī)。

（三）實現(xiàn)風(fēng)險管理信息化

建立標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險清單嵌入業(yè)財共享平臺，成為信息化、集成化應(yīng)用模塊。共享財務(wù)隨用隨調(diào)風(fēng)險清單信息化模塊，開展風(fēng)險實時在線全流程識別、分析、預(yù)警、整改、報告等處理，并實時全流程傳遞風(fēng)險信息，形成閉環(huán)管理，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信息共享化、實時可追溯、信息傳遞和利用高效便捷。

（四）完整量化展現(xiàn)共享價值

依托財務(wù)共享模式下風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立，共享財務(wù)在日常業(yè)務(wù)審核中充分利用風(fēng)險預(yù)警模塊開展風(fēng)險管理活動，記錄、控制、報告并量化增加收入、減少損失或規(guī)避風(fēng)險額，客觀完整展現(xiàn)其解決問題能力和價值保護(hù)能力，增強(qiáng)共享財務(wù)工作成就感，完整量化展現(xiàn)財務(wù)共享價值，提升財務(wù)共享的客觀評價度和影響力。

四、共享財務(wù)審單風(fēng)險預(yù)警實施效果

SHJ財務(wù)共享項目層審單風(fēng)險預(yù)警機(jī)制2020年4月開始籌建，2020年7月初步建成運(yùn)行。經(jīng)過一年多的運(yùn)行，共享財務(wù)風(fēng)險識別能力統(tǒng)一得到提升，全流程信息化、共享化實時處理風(fēng)險預(yù)警，完整展現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警效果，獲得了很高的認(rèn)可度和滿意度。已累計提供月度簡報12期，向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供季度報告4期，提供重大風(fēng)險管理建議84個，典型案例通報2期，累計發(fā)現(xiàn)重大問題298筆，減少損失和管控風(fēng)險額8621萬元，并對風(fēng)險預(yù)警問題落實整改責(zé)任清單，限期督導(dǎo)整改閉合，充分發(fā)揮了控風(fēng)險價值保護(hù)能力，提升了共享財務(wù)工作成就感，擴(kuò)大了財務(wù)共享價值宣傳度，增強(qiáng)了影響力，提升了財務(wù)共享客觀完整評價度。

五、如何建立風(fēng)險預(yù)警

（一）應(yīng)遵循的主要原則

建立共享財務(wù)審單風(fēng)險預(yù)警，應(yīng)當(dāng)遵循以下6個主要原則。

（1）可辨識原則。依托業(yè)財共享平臺提供的數(shù)據(jù)和信息，共享財務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠辨識的業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險事項才作為風(fēng)險預(yù)警事項。

（2）全面性原則。以風(fēng)險問題為導(dǎo)向，共享財務(wù)可辨識為基礎(chǔ)，項目業(yè)務(wù)工作流程為主線系統(tǒng)性梳理所有層級、環(huán)節(jié)、流程的業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險源。

（3）重要性原則。對風(fēng)險分析評價，應(yīng)以風(fēng)險發(fā)生可能性大或后果嚴(yán)重為重點(diǎn)考慮確定風(fēng)險源。

（4）平衡性原則。風(fēng)險預(yù)警事項應(yīng)屬于能管控、可整改，同時需考慮成本效益原則，權(quán)衡風(fēng)險與收益平衡性。

（5）預(yù)警審批原則。共享財務(wù)審單發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)警事項需根據(jù)風(fēng)險級別采取不同層級的復(fù)核審批，確保風(fēng)險預(yù)警事項的質(zhì)量。

（6）動態(tài)調(diào)整原則。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制需根據(jù)公司外部環(huán)境、內(nèi)部管控需要及執(zhí)行情況等新變化，定期每年調(diào)整或重大變化即時不定期調(diào)整。

（二）風(fēng)險預(yù)警創(chuàng)建運(yùn)行

（1）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警基本框架。風(fēng)險預(yù)警基本框架包括風(fēng)險預(yù)警識別、風(fēng)險預(yù)警分析、風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對三部分，具體包括以下要素：風(fēng)險預(yù)警類別、風(fēng)險預(yù)警依據(jù)、預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警級別劃分標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警級別、預(yù)警頻次、預(yù)警對象等內(nèi)容。

（2）風(fēng)險預(yù)警識別。風(fēng)險預(yù)警清單來源主要從各種內(nèi)外部檢查存在的突出風(fēng)險問題中梳理，如內(nèi)外部審計、巡視巡察、監(jiān)察監(jiān)督、綜合大檢查、負(fù)面清單、內(nèi)部稽核等，并反復(fù)開展系統(tǒng)內(nèi)研討和系統(tǒng)外征求意見后形成統(tǒng)一共識確定。

（3）風(fēng)險預(yù)警歸類。在確定風(fēng)險預(yù)警類別時，以項目業(yè)務(wù)工作流程為主線將合同管理、收入管理、成本費(fèi)用管理等14個方面確定為一級預(yù)警類別，并在此框架內(nèi)細(xì)化梳理出54個二級預(yù)警子目，83個三級預(yù)警細(xì)目。

（4）風(fēng)險預(yù)警分析定級。對風(fēng)險預(yù)警類別細(xì)目逐項進(jìn)行全面分析，首先全面梳理風(fēng)險預(yù)警細(xì)目對應(yīng)的政策制度依據(jù)和條款，政策制度依據(jù)包括國家政策法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度等，做到預(yù)警細(xì)目必有依據(jù)支撐。其次根據(jù)風(fēng)險預(yù)警依據(jù)，以定量為主，定性為輔分析確定預(yù)警指標(biāo)；最后再對風(fēng)險預(yù)警細(xì)目按重要性原則劃分不同等級的預(yù)警級別標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警級別，并經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)充分研討和系統(tǒng)外征求意見后確定風(fēng)險預(yù)警等級，風(fēng)險預(yù)警級別確定為4級，分別為：特級、I級、II級、III級。

（5）風(fēng)險預(yù)警對象確定。針對風(fēng)險預(yù)警級別確定對應(yīng)風(fēng)險預(yù)警對象，按風(fēng)險預(yù)警級別從高到低分別對應(yīng)集團(tuán)公司、子分公司、項目層級，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)警細(xì)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定預(yù)警頻次。

（6）形成風(fēng)險預(yù)警清單。按照上述步驟得到的結(jié)果將風(fēng)險預(yù)警清單基本框架中所列要素填寫完整，形成簡要版風(fēng)險預(yù)警清單。（見表1）

表1 SHJ共享財務(wù)審核項目風(fēng)險預(yù)警清單

（7）信息化集成化。依托業(yè)財共享平臺，建立風(fēng)險預(yù)警功能模塊，將標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險預(yù)警清單內(nèi)置于共享平臺系統(tǒng)，設(shè)置獨(dú)立的流程和表單，并可穿透、追溯、控制源表單，實現(xiàn)信息化、共享化風(fēng)險預(yù)警管理。

（8）開展風(fēng)險預(yù)警專項培訓(xùn)。制定風(fēng)險預(yù)警專題培訓(xùn)課件，全面、系統(tǒng)性開展專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)涵和邊界標(biāo)準(zhǔn)，如何發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、應(yīng)對處置等全流程標(biāo)準(zhǔn)化快速反應(yīng)能力。

（9）風(fēng)險預(yù)警模塊運(yùn)行。共享財務(wù)審單過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警事項時，通過分析判斷，調(diào)用業(yè)財共享平臺“風(fēng)險預(yù)警”模塊，按業(yè)財信息分類別細(xì)目確定預(yù)警指標(biāo)值，系統(tǒng)自動與預(yù)警級別劃分標(biāo)準(zhǔn)值比對，識別預(yù)警級別和預(yù)警對象并標(biāo)準(zhǔn)化、信息化預(yù)警處理?？赏ㄟ^手工掛起源表單或駁回等方式，確保預(yù)警事項整改驗收后，源表單才能繼續(xù)運(yùn)行處理。

（10）定期生成風(fēng)險預(yù)警報告。財務(wù)共享中心每月根據(jù)風(fēng)險預(yù)警模塊系統(tǒng)自動生成的風(fēng)險預(yù)警問題統(tǒng)計明細(xì)表，從預(yù)警問題事項、所屬單位、類型、預(yù)警值、預(yù)警級別、預(yù)警人、處理方式、整改驗收、達(dá)到效果等多維度全流程提取重要信息，編制形成月度風(fēng)險預(yù)警報告，向各層級領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門提供完整重要的風(fēng)險預(yù)警報告，協(xié)同推進(jìn)管理水平提升。

（11）評價持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化。財務(wù)共享中心定期或不定期根據(jù)國家政策法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度辦法等環(huán)境因素變化，以及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行效果進(jìn)行全面系統(tǒng)性評價，并持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化完善，提升其適用性和效果。

六、持續(xù)改進(jìn)

財務(wù)共享審單風(fēng)險預(yù)警已平穩(wěn)高效運(yùn)行一年多，充分發(fā)揮了完整量化展現(xiàn)控風(fēng)險價值保護(hù)能力，提升了共享財務(wù)工作成就感，擴(kuò)大了財務(wù)共享價值影響力。但同時也存在一些持續(xù)改進(jìn)的方面。

（一）協(xié)同業(yè)務(wù)部門整改閉合力度還不夠

共享財務(wù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)警問題不僅是財務(wù)問題，更多是業(yè)務(wù)問題，業(yè)務(wù)問題的整改閉合更需要業(yè)務(wù)部門的協(xié)同推進(jìn)。目前由財務(wù)系統(tǒng)間接督導(dǎo)同級業(yè)務(wù)部門整改閉合，尚未由業(yè)務(wù)部門直接督導(dǎo)整改閉合，還存在影響整改閉合的力度和效率問題。

（二）風(fēng)險預(yù)警尚未實現(xiàn)所有業(yè)態(tài)全覆蓋

風(fēng)險預(yù)警覆蓋了主要業(yè)態(tài)所有項目，尚未拓展到子分公司機(jī)關(guān)、工附業(yè)業(yè)態(tài)。需在總結(jié)項目風(fēng)險預(yù)警運(yùn)行狀況的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)持續(xù)拓展建立覆蓋所有業(yè)態(tài)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警全覆蓋，提升預(yù)警的廣度。

結(jié)語

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化的財務(wù)共享中心展現(xiàn)出高效率、低成本等顯著優(yōu)勢，并迅速在國內(nèi)外綜合大型企業(yè)集團(tuán)推廣應(yīng)用。針對財務(wù)共享最基礎(chǔ)價值-審單控風(fēng)險保護(hù)企業(yè)價值能力發(fā)揮方面，應(yīng)用風(fēng)險管理領(lǐng)域管理會計工具和方法，結(jié)合實踐探索創(chuàng)建了體系化的財務(wù)共享審單風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并在實際應(yīng)用中充分展現(xiàn)了全流程風(fēng)險高效識別、合理分析和積極有效應(yīng)對，建立了常態(tài)化的風(fēng)險評估、信息化處置和報告機(jī)制，充分展現(xiàn)了財務(wù)共享審單控風(fēng)險保護(hù)價值的能力和作用，同時也存在協(xié)同配合等需要持續(xù)改進(jìn)的方面。