地質(zhì)勘查事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題與改進(jìn)方法

董倩 貴州省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局一0五地質(zhì)大隊 貴州財經(jīng)大學(xué)

引言

地質(zhì)勘查事業(yè)單位（簡稱地勘單位）是主要承擔(dān)在地質(zhì)礦產(chǎn)勘查、水工環(huán)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域提供基礎(chǔ)地質(zhì)研究、地質(zhì)資料的技術(shù)服務(wù)單位，其性質(zhì)既具有穩(wěn)定國家礦產(chǎn)資源勘查的公益服務(wù)職能，又可以向市場提供經(jīng)營服務(wù)。因此部分地質(zhì)勘查事業(yè)單位情況復(fù)雜，既承擔(dān)各項國家勘查基金項目又投資有企業(yè)，大多數(shù)單位事企職能不分離，這對財務(wù)管理帶來了巨大挑戰(zhàn)。

一、地質(zhì)勘查事業(yè)單位財務(wù)工作總體評價

（一）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

在單位實際工作中，地勘單位會計工作逐步程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、模式化，無論是會計機(jī)構(gòu)設(shè)計還是會計人員配置，都符合國家統(tǒng)一的事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定，在會計核算方面遵循真實性、可比性、一致性原則。在制度執(zhí)行方面，在事業(yè)單位層面下，全面執(zhí)行2019年1月1日起執(zhí)行的《政府會計制度》，下屬企業(yè)層面下，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。目前地勘單位堅持財務(wù)集中核算管理，會計管理制度建設(shè)較為健全，設(shè)置的會計崗位分工合理規(guī)范。項目管理方面，基本實現(xiàn)項目收支匹配，對單項目實行了單項目核算管理，基本適應(yīng)并逐漸熟悉預(yù)算、執(zhí)行及績效管理。

目前地勘單位杜絕了白條報賬、找票沖賬和代開發(fā)票現(xiàn)象，會計憑證業(yè)務(wù)審核流程完善，報銷管理比較嚴(yán)謹(jǐn)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員中有專門分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)了單位對財務(wù)管理工作的重視。在會計憑證中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)較為充分，憑證附件齊全、有效。在憑證裝訂方面，原始憑證整潔，粘貼單據(jù)規(guī)范。會計檔案管理也符合相關(guān)規(guī)定。

（二）內(nèi)控管理增強(qiáng)

近年來，地勘單位加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理力度，從簡單的財務(wù)管理部門層面到單位層面內(nèi)部控制，逐步推行全面性的、系統(tǒng)性的、全流程化管理模式。單位職工的內(nèi)部控制自律意識明顯增強(qiáng)，對風(fēng)險的辨識度有所提高，地勘單位業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險得到了有效控制。在實際工作中，編制了內(nèi)部控制手冊，內(nèi)容涉及黨建工作、業(yè)務(wù)工作、保密安全、財務(wù)管理、內(nèi)部運行等多個方面，全面梳理了組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，這建立了較為完善的資金支付審批流程，建立健全了業(yè)務(wù)審批流程和審批表單機(jī)制，針對“三重一大”事項，強(qiáng)化了關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)風(fēng)險防控。內(nèi)控手冊中按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，對涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)等重要工作的一系列制度進(jìn)行梳理，并嚴(yán)格按照制度設(shè)置流程，建立了有效的內(nèi)部控制。

（三）業(yè)財融合初見成效

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式無法滿足事企混合的地勘單位的業(yè)務(wù)，面對以前時期的傳統(tǒng)財務(wù)工作中事后的財務(wù)分析，更加需要的是財務(wù)事前對于業(yè)務(wù)的引導(dǎo)，財務(wù)人員從以前與業(yè)務(wù)部門相分離，到逐步樹立了從財務(wù)看業(yè)務(wù)理念，通過財務(wù)發(fā)現(xiàn)問題并督促單位規(guī)范基礎(chǔ)管理。

目前地勘單位中財務(wù)工作和單位項目部門工作聯(lián)系愈加緊密，尤其是以財政撥款項目為代表的勘查基金項目實現(xiàn)了預(yù)算管理，績效監(jiān)控、績效評價分析，實現(xiàn)了在工作中，通過財務(wù)工作發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題并督促各職能部門規(guī)范基礎(chǔ)管理，財務(wù)部門建立了與經(jīng)營部門、項目部門及其他管理部門協(xié)作配合，促進(jìn)了合同及項目管理臺賬、債權(quán)管理臺賬、實物資產(chǎn)臺賬和協(xié)作機(jī)制的建立，推動了基礎(chǔ)管理水平提升。部分單位嘗試推進(jìn)項目“一體化”建設(shè)，聯(lián)動項目合同管理、財務(wù)管理規(guī)劃項目實施進(jìn)度。單位同時完善了合同及項目管理臺賬、債權(quán)、債務(wù)管理臺賬、實物資產(chǎn)臺賬和協(xié)作機(jī)制的建立，有效推動了“業(yè)財融合”水平提升。

（四）財務(wù)信息化建設(shè)邁上新臺階

目前各地勘單位均根據(jù)單位實際情況統(tǒng)籌安排會計信息化建設(shè)，逐步完善單位軟硬件設(shè)施，以保障會計人員日常工作需要。技術(shù)手段方面，在會計系統(tǒng)中與軟件供應(yīng)商合作建設(shè)、維護(hù)包括總賬、報表、資產(chǎn)、收付款合同等模塊，完善核算系統(tǒng)設(shè)置，構(gòu)建了各部門資源共享的信息化平臺，各職能部門通過統(tǒng)一的信息化平臺可以查詢財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)單位內(nèi)的資源共享，解決單位單項目核算財務(wù)管理資源效率問題。在制度建設(shè)方面，制定了財務(wù)管理辦法，完善其中會計信息化管理制度，保障信息化平臺的財務(wù)信息化建設(shè)邁上新臺階。

（五）財務(wù)隊伍建設(shè)取得成效

地勘單位由于發(fā)展歷程中90年代停滯，2000年后地質(zhì)工作重新復(fù)蘇，歷史原因造成了將近10年的地質(zhì)行業(yè)人才斷層，早些年財務(wù)人才青黃不接。近年來各地勘單位高度重視財務(wù)人員人才隊伍建設(shè)，會計從業(yè)人員結(jié)構(gòu)逐步合理化，高學(xué)歷化和高職稱化。逐步形成一批能夠逐步獨立承擔(dān)財務(wù)工作的年輕骨干中堅力量。尤其是地勘單位逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，讓財務(wù)工作更多參與到單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中，鍛煉了會計人員的工作能力，有助于單位的良性發(fā)展。

二、地質(zhì)勘查事業(yè)單位財務(wù)管理常見的問題

（一）新舊會計制度銜接后仍存在的問題

新《政府會計制度》實施以來，部分單位仍不同程度的存在新舊會計制度銜接后問題，例如財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的金額大于資金結(jié)存的金額，非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的資金金額大于資金結(jié)存的金額，或是非財政撥款結(jié)余大于0的情況，存在這樣的情況的主要原因是2019年《政府會計制度》轉(zhuǎn)換時，期初的數(shù)據(jù)沒有核準(zhǔn)正確，在轉(zhuǎn)換期初時，應(yīng)驗證公式：財務(wù)會計貨幣資金+暫付款+備用金-暫收款-托管資金=資金結(jié)存，若沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尿炞C，造成年初資金結(jié)存不正確，導(dǎo)致出現(xiàn)年末資金結(jié)存金額異常的情況。另外部分單位由于項目資金來源不同，存在社會資金、財政資金、專項資金的情況，沒有核實清楚各資金類別下結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)是否正確，造成部分科目例如財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余、專用結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余等科目期末金額異常的情況。另外，在預(yù)算會計編制時，要正確理解單位預(yù)算會計，凡是屬于單位預(yù)算管理的資金流入、流出都要平行記賬，較為特殊的業(yè)務(wù)要正確理解，例如：

（1）單位之間借出、借入款應(yīng)在債務(wù)還本、債務(wù)支出時平行記賬；

（2）項目借款不應(yīng)平行記賬；

（3）收到借調(diào)人員費用屬于單位可支配預(yù)算資金應(yīng)平行記賬；

（4）專項資金項目預(yù)提費用無資金支出，不應(yīng)平行記賬；

（5）收到或付出保證金、押金不屬于單位資金，不應(yīng)平行記賬。

因此，要對單位資金平行記賬情況進(jìn)行檢查，若不符合平行記賬規(guī)則的應(yīng)予以調(diào)整。

（二）會計基礎(chǔ)工作存在的問題

在地勘單位中，由于情況的復(fù)雜性，對于會計從業(yè)人員提出了較高的要求，會計人員需要熟悉《政府會計制度準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對于不同的業(yè)務(wù)要有相應(yīng)的處理方式，但是仍然會出現(xiàn)一些常見的不正確的情況，例如：

（1）黨費仍然在往來賬中核算；

（2）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款混淆使用；

（3）管理費用、業(yè)務(wù)活動費用、項目成本核算不清晰、不正確；

（4）企業(yè)聘用人員工資未通過應(yīng)付職工薪酬核算；

（5）成本費用直接在凈資產(chǎn)科目列支；

（6）成本費用支付憑證原始憑證不充分、不完整；

（7）預(yù)提費用或應(yīng)付款掛賬依據(jù)不充分不完整；

綜上來看，這些問題主要是由于會計人員在實際操作中對會計基礎(chǔ)規(guī)范掌握不扎實，缺乏對于細(xì)節(jié)問題的思考和把控。

（三）資產(chǎn)管理中存在的問題

由于地勘單位需要承接各類項目需要各種專用設(shè)備，大多地勘單位購買有鉆探、水文、測繪等種類的資產(chǎn)價值高的專用設(shè)備，因此國有資產(chǎn)管理質(zhì)量對于地勘事業(yè)單位履行公益服務(wù)的目標(biāo)和強(qiáng)化市場經(jīng)營有重要意義，但目前仍有地勘單位在資產(chǎn)管理中存在資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)管理混亂一系列的問題。具體表現(xiàn)在各類資產(chǎn)的實物管理部門及職責(zé)不明確，財務(wù)與實物管理部門協(xié)作配合不到位，設(shè)備儀器管理臺賬不規(guī)范等情況，出現(xiàn)這樣的情況的原因主要是在國有資產(chǎn)的管理的過程中的內(nèi)部控制機(jī)制的缺失、資產(chǎn)管理信息化水平低下或是國有資產(chǎn)管理理念滯后。

（四）財務(wù)隊伍建設(shè)存在的問題

地勘事業(yè)單位財務(wù)人員結(jié)構(gòu)一般很穩(wěn)定，流動性較弱，財務(wù)人員的管理比較封閉，會計崗位長期不變，長期重復(fù)機(jī)械性枯燥的工作內(nèi)容，往往導(dǎo)致財務(wù)人員在工作一段時期后，逐漸喪失工作熱情，也就很難激發(fā)財務(wù)人員的鉆研精神。另外，政府會計制度的轉(zhuǎn)換對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識水平得到一定的挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位更加重視對于地質(zhì)勘查事業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，財務(wù)作為機(jī)關(guān)后勤人員，得到的培訓(xùn)機(jī)會相對較少，不能完全滿足對于財務(wù)管理人員的管理及專業(yè)技術(shù)水平的素質(zhì)要求。

地質(zhì)勘查事業(yè)單位主要工作為各類地質(zhì)勘查項目，財務(wù)人員招聘往往為財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，對于單位地勘工作不十分了解，造成項目技術(shù)人員與財務(wù)人員工作不能相互理解，不利于項目人員報賬。另外，財務(wù)人員由于不懂地質(zhì)勘查專業(yè)技術(shù)，因此在推動業(yè)財融合工作中不受重視，造成財務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)工作脫鉤的情況。

三、地質(zhì)勘查事業(yè)單位財務(wù)管理改進(jìn)方法

（一）梳理新舊會計制度期初數(shù)據(jù)并檢查會計核算

年初的新舊會計制度銜接是《政府會計制度》執(zhí)行的起點，因此，地勘單位若出現(xiàn)資金異常的情況，要重新梳理新舊銜接會計檔案，核查新舊會計制度下的驗證公式是否正確，在檢查中編輯預(yù)算結(jié)余類科目期初余額平衡表（如表1所示），對于不正確的期初余額進(jìn)行一次會計分錄賬面調(diào)整，重新編輯后再次裝訂成冊。

表1 預(yù)算結(jié)余類科目期初余額平衡表

月末、年末時，要同樣使用公式檢查科目余額的正確性，尤其是對于特殊業(yè)務(wù)平行記賬情況進(jìn)行檢查，每月核準(zhǔn)正確，避免年末時檢查時不好查明原因的情況。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)會計工作設(shè)置

在地勘事業(yè)單位中不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)會計工作規(guī)范，要遵循地勘單位實際情況建立的財務(wù)管理相關(guān)制度，以加強(qiáng)對自身行為的約束性，從財務(wù)管理工作角度對單位內(nèi)部管理制度提出合理化建議，不斷地修訂完善單位相關(guān)管理制度。在工作中，要樹立會計人員職業(yè)道德觀念，杜絕財務(wù)人員為個人謀私的情況出現(xiàn)，用實際行動維護(hù)單位的利益，保障國有資產(chǎn)不流失，不斷提高工作水平。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制提升資產(chǎn)管理

提升資產(chǎn)管理工作，需要設(shè)置獨立的、專門的國有資產(chǎn)管理部門，或是配置專門的具有極高專業(yè)素養(yǎng)的工作人員。在內(nèi)部控制制度編制中，制定地勘事業(yè)單位業(yè)務(wù)相符的資產(chǎn)管理制度，專門明確資產(chǎn)管理的各項環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，按照流程嚴(yán)格執(zhí)行，避免在資產(chǎn)管理中存在的漏洞，另外，在具體業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意以下國有資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵：

（1）對于單位購置的資產(chǎn)應(yīng)堅持一年一清，積極主動收集依據(jù)報批核銷處理，核銷后的資產(chǎn)殘值處置要評估、競價、公開處理。

（2）針對地勘事業(yè)單位各類資產(chǎn)的實務(wù)管理部門分類，可根據(jù)資產(chǎn)類別明確實物管理部門和職責(zé)，比如：房屋、土地由物管部門管理，設(shè)備物資由生產(chǎn)、倉庫等科室管理，辦公設(shè)備家具由辦公室管理，礦業(yè)權(quán)由總工辦管理。

（3）在資產(chǎn)購置中，應(yīng)有采購申請、審批表單、決策文件、驗收入庫等依據(jù)，重大采購還應(yīng)附采購方式（招標(biāo)）證明。

（4）資產(chǎn)原件交由單位檔案室保管，復(fù)印件進(jìn)入實物管理檔案，并根據(jù)管理使用情況動態(tài)更新臺賬信息。

（5）資產(chǎn)管理部門，對于資產(chǎn)管理臺賬應(yīng)標(biāo)注已入賬信息，并根據(jù)使用、維修情況動態(tài)更新臺賬信息。

（6）財務(wù)部門應(yīng)與財務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)主體責(zé)任，幫助指導(dǎo)實物部門建立臺賬，牽頭組織盤點和資產(chǎn)處置等工作，日常與實物部門對賬核賬。

（四）提升財務(wù)工作隊伍水平

在財務(wù)管理工作中，財務(wù)人員隊伍建設(shè)是核心工作，只有財務(wù)人員具備較高的崗位責(zé)任心，業(yè)務(wù)鉆研和學(xué)習(xí)的熱情，才能將財務(wù)工作做好。在工作中可以增加輪崗制度，使財務(wù)人員被交流分配到新的崗位上，容易激發(fā)其新鮮感和挑戰(zhàn)欲，使輪崗使財務(wù)人員有機(jī)會了解和熟悉本單位財務(wù)工作或是地勘專業(yè)技術(shù)工作的內(nèi)容和流程，提升其綜合業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)財務(wù)隊伍活力。

提升會計人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平，應(yīng)增強(qiáng)對其的培訓(xùn)和管理，不斷提高綜合素質(zhì)，對不同業(yè)務(wù)開展不同類別的培訓(xùn)，例如政府會計制度培訓(xùn)、企業(yè)會計制度培訓(xùn)、財政部門預(yù)決算培訓(xùn)、財政專項資金培訓(xùn)等。在日常生活中，注重對會計人員職稱的提升，完善知識儲備，掌握更多的技能，確保財務(wù)人員對政策、法規(guī)理解到位，對制度執(zhí)行到位。在上級單位層面，組織各地勘事業(yè)單位財務(wù)人員互動交流，針對工作中存在和發(fā)現(xiàn)的問題不斷探討，探索有效的解決辦法，并從財務(wù)角度準(zhǔn)確把關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)工作流程提出合理化建議，推動業(yè)財融合發(fā)展。

結(jié)語

我國財政改革的步伐不斷前進(jìn)，對地勘事業(yè)單位財務(wù)管理工作也提出了更高的要求。本文針對地勘單位財務(wù)管理工作目前存在的問題入手，并針對問題提出相應(yīng)的建議，并將內(nèi)部控制思想融入財務(wù)管理實踐中，從推從業(yè)財融合的角度助力于地勘事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升，為財務(wù)管理工作的健康發(fā)展做出一定探索。