完善企業內部會計管理制度的方法探析

陳春媚 廣州開發區投資集團有限公司

在經濟全球化的市場條件下，完善的企業內部管理是企業在市場博弈中取勝的法寶之一，企業內部會計管理制度是所有內部管理制度中最基礎、最重要的制度，所以企業在經營管理建設過程中，非常有必要找到有效的方式，優化自身的內部會計管理制度與方法。筆者結合自身多年會計管理工作經驗及對制度管理理論持續關注學習的心得，對內部會計制度建設內容展開綜合性的討論與分析，首先闡述了完善企業內部會計管理制度的意義，其次列舉了制定完善內部會計管理制度的原則，最后提供了完善企業內部會計管理制度的方法。希望文中的思考，能夠給企業管理者帶來參考，起到拋磚引玉的作用。

一、完善企業內部會計管理制度的意義

（一）完善的內部會計管理制度是企業競爭發展的最有力保障

企業要在市場競爭中生存、發展，就必須按照市場經濟的要求規范財務會計行為，財務報告是市場認知企業的最重要途徑。沒有完善的內部會計管理，會計核算將會隱藏諸多隱患，財務報告經不起市場的推敲，結果可能就失去了關鍵的融資窗口，丟了投資發展機會。完善的內部會計管理制度是高質量會計信息的基礎，高質量會計信息是市場的敲門磚，是取得戰略合作伙伴信任的法寶。

（二）完善的會計內部管理制度是實現企業績效目標的最有力抓手

企業的一切生產經營活動，最終都要反映到財務成果上來，通過全面預算、精細核算、定期分析、縱橫對比，可以檢查企業生產經營活動執行情況，發現存在的問題，找到解決問題的辦法，將企業績效目標穩穩地落實。在企業管理中，決策是否得當、經營是否合理、技術是否先進、產銷是否順暢，都可迅速通過財務指標得到反映。完善的會計內部管理制度包括全面預算、會計核算、財務決算的所有環節。

（三）完善的會計內部管理制度是企業經營管理精細化的催化劑

會計管理幾乎觸及業務的所有角落，每一個部門都會通過資金的使用與財務會計部門發生聯系，每一個部門也都要在合理使用資金、節約資金等方面接受財務會計部門的指導，受到內部會計管理制度的約束，以此來保障業務合法合規性、有序性、程序的完整性。必須加強與各業務部門協調，配套出臺一系列的二級核算制度，使財務管理工作深入到業務層，把企業各項精細化管理制度滲透到財務管理工作中來。企業經營管理的精細化、專業化要求，在當前智慧國企建設中更加突顯其必要性。

二、制定完善內部會計管理制度的原則

（一）適應性原則

適應性原則主要體現在兩方面，一方面是對新會計準則、部門新規章的適應性，另一方面是對企業自身業務發展的適應。近年來，財政部、國有資產監督管理委員會、中國銀行保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會發布了不少與會計核算有關的新政策，企業要與時俱進，充分理解新政策對本企業影響，在內部管理制度中及時體現。企業內部會計管理制度還須與自身的管理要求及企業戰略目標相吻合，避免作繭自縛或是天馬行空，導致無法滿足自身要求。

（二）規范性原則

企業內部會計管理制度無法滿足會計本身的發展要求，需要在實際落實的過程中，體現會計學科的基本原理，按照相關要求展開各項工作。內部會計管理制度的內容都需要在全面規范的基礎上，建立完善的會計基礎，保證各項工作的有效性[2]。在實際展開有關工作的過程中，會在相關制度的基礎上，展開各項工作，嚴格遵守規范要求，所以其帶有非常強的規范性。

（三）合法性原則

在會計工作之中，按照相關方式展開各項工作具有非常重要的意義，會計法規不能超出會計法規允許范圍之內，保證其處在界限之內，滿足合法性原則。雖然當前會計法規擁有一定的自主權，但是會計工作最重要的基礎是合法性。在保證其擁有合法性的基礎上，才能夠滿足企業實際管理要求，優化自身會計工作的整體效果。

三、完善企業內部會計管理制度的方法

（一）建立完善的內部會計管理體系

在建立會計準則的過程中，有關部門需要從當前的實際情況出發，在國家要求的基礎上，建立完善的約束制度，規范工作行為，在實際利用會計準則的過程中，管理部門需要借助先進的管理體系，在相關工作的基礎上，完善會計制度，使其能夠發揮出更好的效果。

第一點是需要確認會計政策的利用情況，在日常工作中從會計準則的角度出發，對工作人員提出更高的要求，使其在日常工作中，能夠有效落實各項規定，保證相關工作人員能夠在相關要求的基礎上完成各項工作。企業需要在會計準則的基礎上，確認工作人員的責任，認識到會計工作與其他該工作之間的分工和關系。借助良好的會計體系優化企業管理制度，在這一基礎上，形成完善的管理機制，使其能夠發揮出更好的效果。

第二點是需要建立財務收支審批制度，有關部門需要確認收支審批工作程序，建立先進的管理制度，要求相關工作人員在規章制度的基礎上，落實各項工作，按照實際需求，優化費用審批過程，并針對支票獲取進行審核，及時有效的處理相關問題，避免其中存在更多的安全隱患，借助更加有效的措施，降低相關問題所帶來的影響，優化各項工作的展開而且還需要確認財務收支審批的權限，使各個工作人員都能夠承擔相應的責任。

第三點是需要建立完善的披露制度，借此使企業形成主動披露與真實披露的意識。因為企業的會計信息披露會計信息會形成一定的成本，而且部分信息的使用者會無償共享信息，所以會對企業財務信息積極性產生一定的負面影響，而在這一情況下，企業提升上市公司對相關工作的重視程度。通過制定出相應的制度，并在實際發展中有效落實，優化各項工作的執行效果，為后續工作提供基礎。

第四點是需要建立完善的崗位責任制度，企業需要制定出完善的崗位責任制度，確認各個部門需要承擔的責任，借助創新的會計管理方式，使各項工作能夠有效落實，保證企業能夠借助更加有效的方式提高各項工作的整體水平。首先是需要保證責任制度的落實效果，使責任制度能夠與員工發展相結合，借此使其對于相關制度有更高的重視，提高工作人員的積極性。其次是需要優化工作形式，在敢為責任制度的基礎上落實相關制度，建立完善的管理機制，使其能夠符合我國的實際需求，在掌握相關內容的基礎上，形成完善的考核方式，制定出完善的監管體系。

（二）建立完善的內部會計組織體系

企業內部會計管理中主要包括以下幾方面的內容。

首先是優化企業會計人員結構組織設置，在面對有關工作的過程中，需要進一步提高對于職業的規劃設計，使組織結構更加合理，滿足當前的實際工作要求。首先進行職業組織規劃。第一層級是企業的管理人員，職業的會計人員在完成各項工作的過程中，也需要由企業管理人員進行管理，通過在企業管理人員制定的工作目標基礎上，完成各項工作，按照企業決策，有效規劃財務管理員工作體系，使各項措施能夠有效落實，為企業的發展提供動力，確保各項工作落實到位。第二層是總會計師，總會計師作為會計部門的高級工作人員，其本身需要對會計工作的整體情況進行規劃，并在這一基礎上優化企業會計工作的合理性，保證整體會計工作能夠實現穩定發展與進步，不會存在各種問題，優化各項工作的整體管控效果，使會計工作能夠滿足企業的實際發展要求。第三層是會計部門基層工作人員，基層工作人員需要在總會計師和企業管理人員所下達的任務與指令的基礎上，完成基礎工作，保證自身工作不會出現問題，為總會計師和管理人員的工作提供保障，促進企業各項工作的有效展開，為企業發展提供動力。

圖1 會計工作內容

其次是加強崗位配置效果。第一，企業管理人員在面對會計工作的過程中，需要擁有更強的責任感，企業管理人員要對企業的會計工作進行綜合性的分析，加強領導職責，需要對本企業會計工作更加負責。對于本企業的會計機構、負責人和工作人員等方面落實相關法律法規，加強整體監督，幫助企業內部會計管理制度有效落實。在保證會計資料完善與真實的基礎上，提升其完整性，使會計工作能夠按照相關內容行使自身的權利。企業管理人員需要忠于自身的工作，滿足自身的工作要求，加強會計人員的獎勵效果[4]。第二，認識到總會計師對會計工作的負責程度，在相關法律法規的基礎上，有關組織需要在財務管理和成本管理的基礎上，參與到企業重要經濟問題之中。總會計師需要在本企業參與到重要經濟問題的分析與決策，其需要對本企業財務企業利用和會計人員配備等方面的基礎上，幫助工作人員加強業務培訓與優化的角度展開各項工作。第三，在企業需求基礎上，優化計算工作人員的崗位工作要求，使其能夠在企業基本需求的基礎上，完成各項工作，降低其中出現問題的可能性，保證會計工作的有效落實。

（三）會計人員的職業素養的持續提升

對于培養專業的會計人員來講，提高其職業素養，并保持不斷建設，已經成為當前最重要的工作。在這一背景下，需要從以下幾個方面展開各項工作。

首先是使會計人員的能力素質得到更大程度的提高，滿足當前的實際需求。提高會計工作人員對于會計制度的理解程度，保證其能夠獲得更大程度的提升。在實際展開教育工作之中，需要使會計工作人員對于相關制度有更加全面的理解，并在這一基礎上，完善各項教育工作，使會計人員在展開各項工作之中，都能夠基于會計制度，保證相關工作的有效性，并針對各項工作內容進行綜合性的討論與分析，降低相關問題所帶來的影響，使有關工作人員能夠落實各項管控工作，保證會計工作的整體建設水平，為其實際發展提供動力。

其次是需要及時進行工作人員專業知識的更新，使其能夠更好地滿足實際需求。會計人員是企業經營活動中的重點，其能力素質和財務管理水平之間有非常緊密的關系。在利用行會計制度之后，對于企業財務管理人員的整體素質提出了更高的要求。在進行各項工作之中，需要保證會計人員能夠不斷學習先進的財務管理方式與技能，提高知識掌握水平，在滿足財務會計工作的基礎上，發揮自身的主觀能動性。而且企業還需要使其對于市場情況更加了解，提高自身的專業能力，學習財務管理知識。當前，我國會計建設工作之中存在各種問題，其需要加強整體培訓效果，優化會計團隊，并利用更加有效的方式進行人才培養，在這一基礎上，使會計人員的專業能力得到有效進步，幫助工作人員更新知識結構，使其在擁有更高的專業素質基礎上得到有效進步。會計工作人員的能力素質對于會計工作的整體質量會產生決定性影響，也會對會計管理制度的展開產生一定的作用，企業會計人員需要擁有強的問題分析能力，在更短的時間內，解決生活中的實際問題，并且還需要保證其專業素質水平，擁有更加充足的知識和整體能力。企業的會計工作人員需要更加積極地學習相關知識，不斷更新自身的專業水平，提高自身的綜合能力。

（四）通過績效評價保障制度執行

首先是加強企業績效評價管理，企業在實際利用績效評價的過程中，可以有效分析預算管理的落實情況和使用效率，進而滿足整體建設，優化管理制度，提高管理水平，使其擁有更強的發展效果。在網絡經濟角度下，企業需要有效發揮出信息系統的作用，建設績效管理體系，借助關鍵指標法、平衡計分卡法等先進方式，對于自身的績效管理進行綜合性的評價，例如從企業層面、部門層面、個人層面等進行分析，借助實現績效評價的預測功能的戰略，以承擔功能和價值判斷功能為基礎，使企業能夠實現良性發展，為企業的實際建設提供更大的幫助。

其次是建立完善財務人員的激勵體制。從當前社會背景下，財務管理人員的綜合素質要求更高，需要其擁有更多的知識，形成復合型人才，才能夠滿足當前的建設要求。企業需要建立完善的財務人員管理體制，能夠滿足當前整體建設要求。第一點是在人才引進方面，需要建立完善的人才選聘制度，設置合理的試用期和崗前培訓制度，按照能力情況做出合理要求，關注選擇對象的價值取向和本身素質情況。第二點是在人才開發方面，需要從長遠角度出發，形成完善的培訓課程，優化培訓內容，使其能夠滿足當前的實際發展要求。企業不僅需要使會計工作人員擁有更加完善的會計知識、審計知識，還需要使其能夠滿足計算機、法律、金融等方面的要求，制定科學有效的培訓計劃，使各項工作能夠得到有效進步。第三點是在人才使用方面，需要根據當前的實際情況，設置合適的績效薪酬機制，在關鍵崗位實行輪崗制，保證所有人才都能夠發揮出自身的實際作用。第四點是在人才退出環節，企業需要建立相應的退出機制，設置合理的競業限制期限，若員工處在關鍵崗位并提出離職，則需要按照相關規定進行工作交接和離任審計，在確認沒有問題的基礎上，才能夠完成退出工作，避免員工的理論對企業本身發展產生負面影響，導致其很難獲得更大程度的提升。