對建筑施工企業如何開展經濟活動分析的幾點意見

◎段銀燕

經濟活動分析是建筑施工企業期間內經營全過程、管理目標、經營決策及取得的經營成果進行的全面分析和總結，更是施工項目責任成本管理的重要工作組成部分。

一、建立健全經濟活動分析工作機制

建筑施工企業要從公司層面制定開展經濟活動分析的管理辦法，成立經濟活動分析工作小組，由商務管理部門負責人（指定一人即可）牽頭，公司主要領導為組長，副總經理人員為副組長，各職能部門負責人為組員，根據企業實際情況可以開展季度、半年或年度經濟活動分析會，個人認為月度經濟活動分析會沒有必要，因為時間短，經營活動事項沒有太大變化，而準備工作需要收集大量資料，對工作小組的任務加大且沒有實際效果。企業下屬項目部在公司有關管理辦法指導下，由項目經理親自負責經濟活動分析工作，將項目副經理、計劃合約、財務、物資等負責人納入經濟活動分析工作小組中，指定一人為工作小組的牽頭人，并明確各自在經濟活動分析中的責任。

二、經濟活動分析的準確工作

經濟活動分析內容履蓋企業的全面經營工作情況，也需要大量的基礎數據資料，因此在開展經濟活動分析前，牽頭部門需提前通知各職能部門統計匯總并報告有關數據，提交部門分析報告，牽頭部門審核各部門的報告數據和內容，檢查各部門所報數據口徑的一致性、真實性及準確性。最后由牽頭部門匯總編寫經濟活動分析報告。建筑施工企業經濟活動分析報告的內容應包含：報告企業當期各項經濟指標的完成情況，各項目的總體情況，重大事項的報告，評價經營效果，提出下一步工作的計劃和工作重心等，以達到提高經濟效益的目的；分析方法主要為對比分析法，從橫向和縱向全面進行對比，即及時對已發生的金額進行統計匯總并編制各類相應報表，將報表數據與上期數或上年數及同行業值進行對比分析；同時以計劃、預算、定額和會計、統計核算資料為依據，對相關數據進行全面比較、研究和分析，檢查期間執行進度及執行效果。

三、經濟活動分析的重點

建筑施工企業想要獲得更多的利潤，必須根據自身情況正確做出決策，并采取適宜的戰略進行企業活動。首先企業不得將經濟活動分析流于形式，而應該經濟活動分析的重要性從總部傳達滲透至每一個項目，甚至到企業的每一位員工，其次根據企業及項目部的實際情況抓住經濟活動分析的重點，全面深入開展經濟活動分析，主要從以下幾個方面進行：

（一）公司層面

1.完成的財務指標分析。分析財務指標的完成情況，結合年初下達的指標進行分析，測算各項重要財務比率，同時將各指標與上年同期進行對比，找出差異并分析形成差異的原因，例如：

①經營收入。實現年度經營總收入113810 萬元，完成年度指標≥100000 萬元。

②利潤。實現經營毛利3138 萬元，毛利率為3%。凈利潤1745 萬元，完成年度利潤指標的116%，較上年同期減少2997萬元，凈利率為2%，較上年同期4%下降兩個百分點。本年凈利率大幅減少的主要原因為自營項目的收入、利潤大幅下降所致，收入減少51499 萬元，賬面利潤僅114 萬元。根據上述數據分析，收入下降，固定成本費用沒有同比下降，導致利潤大幅下降，特別是自營項目的收入實現是最主要的利潤來源。

③資產負債率=82107.53/104406.89＊100%=79%，適宜水平40%-60%。

④凈資產收益率=635.34/21957.24＊100%=3%，適宜水平15%-30%。

⑤總資產收益率=635.34/98302.68＊100%=0.6%，適宜水平5%-10%。

幾個財務指標偏離正常水平的原因一是實收資本中實際到位的資金少，事業單位的實收資本無法到位，單位經營資金需求靠外部融資來充實；二是當年受市場環境的影響，三個中標項目未能開工，導致利潤偏低。

2.年度重要工作目標分析。建筑施工企業在年初應制定當年的一些重要工作目標，施工工作除外，下達各項目標的指標數作為年度績效考核的依據之一。如根據企業年初制定的重要工作目標，對全年完成的實際情況進行的分析，例如：

①到期應收帳款回收率。到期應收賬款余額3497 萬元，收回現金2473 萬元，到期應收賬款回收率71%；完成目標≥70%。

②經營收入收現率。經營收入中已收回現金101337 萬元，收現率93%；完成當年經營收入收現率≥80%。

③現金比率。上年末貨幣資金余額20718 萬元，本年末貨幣資金余額15206 萬元，流動負債49001 萬元，現金比率31%；完成現金比率≥20%。

④資金管理。

a.貸款余額37930 萬元，貨幣資金凈額15206 萬元，本年累計還貸總額2070 萬元，經營生產增加值9002 元。

b.投資性債權回收情況：收回投資性債權7600 萬元，其中曙光路收回1600 萬元，與計劃數6000 萬元相差較大，主要是縣政府資金困難，受國家債務清理的影響，政府舉債受到限制，經多次催收無果。

3.生產經營分析。首先說明企業施工項目的整體情況，包括項目類加情況，如公路工程項目、高速公路項目、橋梁隧道項目等占比情況；在建項目數量、合同金額、完成產值及收款情況；已完工項目的結算收款情況及項目的經濟效益情況；公司對各項目的墊資及回款情況。

（二）項目層面

項目部的經濟活動分析應建立在《經營項目收支預算表》的基礎上，對各項業務進行詳細的統計、比對分析。

1.工程量分析。首先計劃合約部根據圖紙、工程量清單分析整個工程的工程量，統計分析各分部分項工程計劃完成情況，及時關注整個工程進度，找出導致計劃完成偏差的因素和問題，并依此提出后續工程施工的優化意見。分析現行及擬采用的施工方案是否經濟、合理、先進；在施工之前合理提出新技術、新工藝、新材料及其他新措施，提高工程質量。

2.項目利潤分析。計劃合約部、財務部聯合統計已實現的收入及已產生的成本費用，計算項目已完成的利潤情況。分析人工費、材料費、機械費等單項費用的節超情況，對產生利潤的施工部位進行合理估算。

3.項目資金分析。結合《經營項目收支預算表》費用預算的明細，對比分析實際支出與預算的差異，具體到費用項目節超額，找出差異原因，是工程款收款比例下降還是支出比例超預算，是否存在施工過程材料上漲導致資金的缺口，涉及金額有多少，下一步如何加以調整項目資金的使用或融資結構，提出改進措施。

4.生產成本分析。項目生產成本主要為人工、機械、材料、管理費用構成，而管理水平的高低、施工工藝的高新等是可以直接導致成本高低的因素，項目生產成本控制是建筑施工企業的重點。

人工管理。在施工前首先考慮項目施工環境、施工作業面的開設及施工進度確定項目的施工人數，根據施工任務的推進逐步安排人員進場施工。對已進人員明確工作內容和責任，建立員工花名冊，按月造表進行工資的發放。在施工過程中，重點關注意每個員工的工資態度、工資內容的飽和度，是否存在懶散不作為的現象，確保考勤的真實性，以及嚴謹審核加班以及獎金發放人員的核查。

機械管理。首先根據施工情況分析，具體機械的使用數量，租賃機械的單價合理性的審查，與市場價內部價之間比較，重點關注機械臨時臺班簽證的審查，從而合理分配保證機械投入數量，著重找出提高機械利用率及機械效率的措施，為機械的操作配齊專業的操作人員，使得在工程有效進行的過程中機械設備能夠盡可能地保持完好的運行狀態。

材料管理。經濟活動分析過程中，首先需加強材料采購程序、材料單價的審查，多走訪材料供應商詢價，通過企業內部材料招標辦法進行公開招標確定供應商。另在施工過程中通過《經營項目收支預算表》中的用料量與實際用料量進行對比，包括鋼材、水泥、砂石、混凝土、瀝青等主材，對主材預算量、實際耗用數量與采購入庫數量以及庫存量的進行嚴格審查。其次是對材料攤銷合理性的審查，查看是否按照財務核算辦法的規定進行攤銷。

管理費用。經濟活動分析，項目的日常管理費用主要是辦公費、辦公車輛使用費、業務招待費等。隨著經濟的發展和企業管理的進度，企業不再為項目部配置辦公用車，而是項目部自行租賃使用，且很多情況是員工自己的車輛直接租給項目使用，那么在這種模式下重點關注車輛的使用情況，分析哪些部門需要何種車，根據項目施工環境需要配置多少車，審查租賃的員工私車是否存在員工個人使用，是否存在私車用公卡加油的情況，是否超市場行情高租的情況。審查各部門發生的業務招待費金額

四、建筑施工企業開展經濟活動分析的作用

1.保證企業的正常運行。建筑施工企業在經濟活動分析的過程中，不僅能保證企業本身的經營計劃能夠更好的執行，還可以通過分析掌握各項項目實際運行狀態，以便對項目進行各種指導、控制，促使各項目順利實現預定目標，只有在這一前提下，才能夠真正的促進企業各項經濟活動得以更好地執行下去。

2.提高項目管理水平。建筑施工企業經濟活動分析可以在結合項目本身實際情況的前提下，讓企業因地制宜的制定出科學性的施工計劃。在項目計劃的執行過程中，有效的避免偏離計劃現象的出現。長此以往的有效執行，便能切實的提高項目的管理水平。

3.提升核算精確度。建筑施工企業經濟活動分析可以有效的提升企業會計核算的精確度。在這一過程中，企業自身可以通過經濟活動分析，及時的找出并充分利用現有經濟資源，隨時尋找能進一步完成目標的途徑，最終能夠更加充分發揮自身的優勢，挖掘內部潛力，在這一過程中，工作人員可以通過靈活的選擇、應用這些分析方法，切實提升企業的財務核算、成本核算的精確程度。

4.提高經濟效益。歸根結底，無論經濟活動分析的難度有多大，但是改革仍然勢在必行的主要原因就是，施工企業經濟活動分析在很大程度上提高了企業的經濟效益，嚴格把控流程節約了生產成本，嚴謹施工過程使人力機械的使用率達到最高，施工過程中對進展程度的隨時分析，把握住了整個工程的發展方向，降低了由于錯誤導致的工程的重復實施，人工材料的二次浪費。其次，施工企業完善經濟活動分析的組織機構，按照嚴謹負責的態度進行工程分析，不僅提高了經濟效益，也提高了工程質量一舉兩得，是的施工單位獲得在聲譽和經濟上的雙豐收。

五、結語

市場的變化要求施工企業必須要具備駕馭市場的能力，注重經濟活動分析是施工企業不斷發展的內在需求，施工企業的一切生產經營活動都要以市場為導向，具有參與市場競爭的實力，由此才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。由此可以看出，經濟活動分析是社會主義市場經濟條件下，及時發現問題、分析問題、解決問題的重要途徑之一，是提高施工企業市場競爭力和適應力的有力保障，是企業穩定發展的客觀需要。