財務共享下企業財務風險管理研究

曹媛

【摘 ?要】隨著財務共享服務模式的深入推行，企業在經營發展過程中遇到了一系列新的財務風險。只有科學管理與防范各類風險問題，才能夠體現財務共享服務的優勢和價值，進一步提高企業的財務管理水平。論文在介紹財務共享的特點、作用的基礎上，詳細探討了財務共享模式下企業可能遇到的財務風險類型，從應收業務、應付業務、資金管理以及稅務業務等角度深入探索了企業財務風險的管理措施，旨在為廣大企業提供參考。

【Abstract】With the in-depth implementation of financial sharing service mode， enterprises have encountered a series of new financial risks in the process of operation and development. Only scientific management and prevention of all kinds of risk problems， can reflect the advantages and values of financial sharing services， and further improve the level of financial management of enterprises. On the basis of introducing the characteristics and functions of financial sharing， this paper discusses in detail the types of financial risks that enterprises may encounter under the mode of financial sharing， and deeply explores the management measures of enterprise financial risks from the perspectives of receivable business， payable business， capital management and tax business， aiming to provide reference for the majority of enterprises.

【關鍵詞】企業;財務共享;風險管理

【Keywords】enterprise; financial sharing; risk management

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）02-0125-03

1 引言

財務共享服務模式能夠集中處理分公司、子公司的會計業務，不但企業的財務運營成本得到降低，還可以將規范化、標準化的財務服務提供給企業各個部門。近年來，財務共享服務模式得到普遍認可與廣泛應用，顯著推動了企業的整體發展。但在財務共享服務模式下，企業要深入變革治理方式，調整組織架構，很容易出現財務風險。面對這種情況，企業要全面認識財務共享服務，科學管理與防范潛在的財務風險，在發揮財務共享服務優勢的基礎上，推動企業的健康持續發展。

2 財務共享的特點及作用

具體來講，財務共享指的是在財務共享中心平臺上集中處理各個分公司、子公司的會計業務，通過再造業務流程，實現規模化處理的目的。

2.1 特點

第一，統一性。財務共享服務模式是在獨立的一個部門統一整合原先分散部門的財務，這樣能夠同步提高母公司財務核算效率及核算業務標準。同時，多余核算步驟得到減少，整體成本得到降低，有助于提高集團企業的財務水平。

第二，技術性。只有依托信息系統平臺，才能夠順利推行財務共享服務模式。由此可見，技術性是財務共享服務的重要特點。

第三，規模性。財務共享服務模式集中處理企業大量簡單重復的業務，以便發揮規模效應，促使節約成本、提高效率等目的得到順利達成[1]。

2.2 作用

第一，降低運營成本。過去企業各個子公司會將多名財務人員配備過來，當子公司賬目完成后，向母公司上交。而財務共享服務則是整合各個子公司的財務，由財務共享中心平臺統一處理，這樣整體業務量并不會發生變化，但人力、物力卻可以明顯減少。

第二，提升財務管理水平。在財務共享服務模式下，財務標準化、流程化得到實現，可避免信息傳送過程中出現差錯，提升了財務信息的準確度與可靠性。同時，由于企業將財務核算標準制定出來，可大幅度減少財務匯總時間，提高財務分析效率，將有價值的財務數據更快地提供給管理層。

第三，加快企業財務轉型。財務共享服務對原有的流程與制度進行了創新，顯著減輕財務人員的工作總量。同時，財務人員能夠在財務決策方面發揮更大的作用，有助于加快企業的財務轉型步伐。

3 財務共享下企業財務風險的主要類型

3.1 應收業務風險

第一，日常經營違規風險。由于財務共享中心與企業的實際經營所脫離，難以高效審核業務的真實性與合規性，這樣將容易有合同違規風險出現于共享合同簽訂中，或一些人員對銷售合同進行偽造，導致企業利益受到損害。

第二，權力制衡風險。在財務共享服務模式下，各個分部需向總部定時上傳財務信息，分部并不具備應收賬款管理權。這樣如果有突發情況出現，且總部難以及時處理，將會導致壞賬的形成[2]。

第三，客戶資信風險。由于財務共享中心與企業日常經營所脫離，導致難以對客戶的經營、財務以及信用狀況等進行有效核實。如果客戶缺乏良好的信用，將會增大應收賬款的回收難度。

3.2 應付業務風險

第一，報銷單據真實性風險。在報銷流程中，工作人員填寫報銷單，附上相應的發票，經審批后向財務共享中心上傳。財務共享中心人員審核所報銷費用的項目與金額，對發票合規性、項目合規性以及審批程序正確性等進行判斷。在這一過程中，財務共享中心難以對報銷業務的真實性進行審核，這樣將容易有虛假費用開支情況出現。

第二，供應商合作風險。集團企業往往具有較大的業務范圍，原料供應商較多。而各個分公司由于處于不同的區域，存在著差異化的采購成本，財務共享中心難以準確核實。

第三，審核誤差風險。每年進入業務旺季，將會大量增加報賬單據，導致共享中心財務人員的工作量隨之提升，容易有多付、錯付等情況出現。即便順利索回錯付的資金，也會因退款流程而影響到企業流動資金的使用效率。

3.3 資金管理風險

第一，資金預算管理問題。集團企業的子公司較多，子公司業務部門向財務共享中心上傳各自的財務信息，這樣將難以有效明確責任主體。同時，在財務共享服務中心全面推行之前，并沒有向系統中完整上傳大部分財務數據，這樣將難以有效、全面地共享財務數據，不但會降低資金管理效率，也會導致資金預算管理風險的產生。

第二，資金核算與結算問題。現階段，大部分企業的電子數據化、信息化管理已經實現，但由于財務共享中心建設年限較短，尚未完全匹配業務流程。特別是在資金申請、審批等環節，沒有將相應的監督機制建設起來，審批環節的作用得不到發揮，缺乏明確的資金申請審批流程，導致企業資金管理風險隨之發生。

第三，資金整體信貸風險增大。在財務共享服務模式下，企業統一管理資金，這樣上級公司將需應對子公司的財務風險，影響到企業集團的整體償債能力。同時，財務共享服務推行后，企業總部將會集中各種資金管理風險，進而增大總部面臨的財務風險。

第四，資金監管力度不足。為高效利用資金資源，企業要全面監督資金的使用、支出等流轉環節，但部分企業推行財務共享服務后，并沒有同步優化資金監管流程和體系，難以有效監控資金支出申請審核的所有環節，不能夠實時跟蹤資金流向。同時，一些企業沒有將資金考核管理機制完善建設起來，存在著考核指標不全面等問題，難以將企業資金利用管理情況全面、客觀地體現出來[3]。

3.4 稅務業務風險

一方面，財務共享中心難以及時了解地方性稅收政策的更新情況，無法準確識別稅務風險，容易忽視掉潛在的稅務風險。由于財務共享中心人員與子公司所在地的國稅總局難以直接接觸，無法順暢地溝通和交流，這樣將不能夠及時了解各個地區的稅收優惠政策，導致企業潛在的稅收優惠機會成本大幅度增加。

另一方面，國家結合社會經濟發展情況，會動態調整稅法政策，這樣將隨之改變企業面臨的稅務風險。而財務共享中心人員難以充分識別各子公司的風險問題，導致各種稅務風險得不到及時應對。

4 財務共享下企業財務風險的對策

4.1 應收業務風險管理

第一，加強內部監督與控制。在財務共享服務模式下，企業要將內部監督機構專門設置起來，全面監督財務共享中心應收業務部的工作過程，將應收業務實施中暴露的問題找出來，嚴格審計應收賬款賬務，促使企業資金安全得到保證。各部門要發揮自身的監督職能，如果有問題出現，需對原始資料進行查閱，切實改善應收業務部門管理效果。要設置專門的人員負責合同管理工作，詳細記錄合同信息，統一制定合同條款，避免因私自簽訂條款而損害到企業利益。針對信用銷售問題，需由應收業務部門嚴格審核客戶資質情況，通過審核后方可對銷售合同進行簽訂。

第二，結合分權與統一。企業結合實際情況，要科學分配財務管理權力。例如，可由分公司自主負責小額應收賬款的管理工作，只需向財務共享中心提交信息即可，避免因總公司處理不及時而形成壞賬。部分企業在業務擴張過程中，產生了較多的應收款項，導致企業資金周轉壓力明顯增大。面對這種情況，各分公司要向財務共享中心及時上報壞賬信息，由總部商議后進行解決。

第三，完善信用體系。近年來，雖然企業構建了客戶信用分級制度，但在宏觀環境變化以及市場發展過程中，需進一步完善信用制度。在具體實踐中，企業要向財務共享中心及時上傳最新的客戶資料，包括客戶的財務報表、信用分析報告等，以便對客戶授信額度進行準確定位。同時，結合市場變化及客戶信用等級針對性調整授信額度。如果客戶存在著長期拖延付款等現象，應收業務部門需及時降低其授信額度。

4.2 應付業務風險管理

第一，完善應付賬款風險評估機制。通過將各種業務歸聚于財務共享中心，可促使業務操作流程得到規范，業務推進效率得到提高。但在此種模式下，企業風險控制壓力將會隨之增大。如果企業能夠將風險評估體系完善構建起來，不但企業內部控制成效可以得到改善，企業管理成本也可大幅度減少。因此，企業要將付款業務類型納入考慮范圍，結合采用定量法、定性法對潛在的風險問題進行識別。為改善應收賬款分析管控效果，一方面，要完善付款審核機制，采購人員規范整理收貨單、采購單等相關憑證，于財務系統中完整、準確地錄入。財務共享中心在審核過程中，如果發現存在著信息失真或信息不完整等情況，需及時向采購部門退還。另一方面，要完善款項支付風險評估機制，財務共享中心的資金組收到付款申請后，嚴格審核該筆款項的審批流程，準確編輯銀行信息。若支付采用現金形式，收款人需對收款單據進行親自簽署。若采用網絡支付形式，付款人員需簽字蓋章于已完成支付的清單上。

第二，落實授權與審批制度。為防范應付業務風險，企業需將完善的授權制度建立起來，嚴格落實不相容崗位職責分離原則。在具體實踐中，企業要加強職責分離控制體系建設，嚴格依據授權、審批、執行、監督等流程開展所有支付活動，明確各項工作的具體負責人，促使各個環節的相互監督得到實現[4]。部分付款業務缺乏明確的職責，企業需及時優化，且對付款流程進行完善，以便給予處理人員有效的指導，避免人為錯誤情況的發生。

4.3 資金管理風險管理

第一，優化資金預算流程。財務共享中心需及時更新資金集中管理方案，科學劃分各部門及人員的職責權限。業務部門向系統上傳財務信息前，子公司管理人員要嚴格審核信息，沒有問題后方可向財務共享中心提交。要依據審批程序，認真審查大額資金，且將資金預算例會機制建設起來，定期從縱向與橫向角度對比分析資金使用情況。為避免有較大的偏差出現于現金流量編制和實際情況之間，企業要集中核算與管理各項資金，促使預算的科學性得到提升。同時，對企業資金預算落實情況進行動態監管，促使企業資金信息的準確性得到保證。

第二，加強資金結算控制。資金安全性會對企業的生存發展產生直接影響，因此，要嚴格管理與控制資金結算流程。具體實踐中，需結合資金結算流程優化系統功能，財務共享中心人員密切關注系統運行狀況，將存在的各種漏洞挖掘出來，采取必要的解決措施。同時，嚴格管理資金報銷工作，資金結算人員要提升重視程度，對報銷單據信息的準確性、真實性等進行嚴格審核，于系統中上傳經過掃描的單據和附件。財務共享中心人員要仔細核對收款方信息與付款金額，避免出現人為錯誤。

4.4 稅務業務風險管理

第一，加強稅務信息溝通。企業子公司數量較多，且于不同地區分布，財務共享中心人員要對這些地區的稅收政策變化情況進行密切關注，結合業務類型與發展現狀，將稅務風險管控策略科學制定出來，促使稅負風險得到良好掌控。在具體實踐中，財務共享中心要密切聯系各地稅務機關，對扣稅時間、金額、方式等進行明確。同時，要加強內部溝通交流，稅務業務部門及時整理歸類各部門提交的涉稅業務信息，向有關部門傳遞編制的反饋表，引導各部門對潛在的稅務風險進行了解與防范[5]。由于企業具有復雜的內部組織與較廣的業務范圍，為提升稅務風險管理的有效性，可將稅務信息系統搭建起來。

第二，制定稅務風險管理目標。為提升稅務業務處理的準確性，需將稅務風險管理目標擬定出來。其中，合規性與戰略性是主要目標。合規性指的是企業要嚴格依據國家稅法要求處理各種涉稅事項，促使稅務風險得到良好防范與控制。財稅業務部門要深入掌握稅法政策，在發票開具使用、稅款繳納等各個環節嚴格貫徹稅法政策要求。戰略性指的是企業要依據戰略發展目標制定稅務風險管理策略，在制定各類管理決策時，需將稅務風險納入考慮范圍。一旦出現稅務風險，將會影響到企業整體形象，不利于戰略目標的整體實現。因此，企業既要加強與稅務機關的溝通交流，又要切實做好稅務風險的識別、評估以及應對工作。

5 結語

綜上所述，財務共享會在很大程度上影響到企業的決策制定、流程優化以及成本控制等諸多方面，有助于提升企業財務管理成效。但在應用財務共享服務模式時，也會有諸多的財務風險產生。如果不能夠及時應對和解決，將會阻礙到企業的進一步發展。面對這種情況，企業要切實加強財務風險管理工作，不斷提高財務共享下的財務風險管理水平。

【參考文獻】

【1】祝琳.財務共享模式下的新型財務風險管控[J].營銷界，2020（17）：134-135.

【2】許漢友，韋希.財務共享實施能降低企業的財務風險嗎？[J].財會通訊，2021（4）：92-97.

【3】秦玉婷.財務共享模式下如何防范企業財務風險[J].財會學習，2020（8）：13-14.

【4】徐生輝.施工企業基于財務共享下的財務監察探討[J].西部財會，2021（1）：71-73.

【5】梅林.財務共享模式下企業財務風險防范探析[J].理財：經論版，2020（12）：40-41.